De nombreuses organisations sont périodiquement confrontées au problème du manque de ressources financières. Le fondateur peut aider à résoudre ce problème en prêtant de l'argent à l'entreprise, service que le service de comptabilité émettra sous forme de prêt.
Qu'est-ce qu'un prêt du fondateur?
Le fondateur peut fournir de l’argent à sa société en vertu d’un contrat de prêt, puis, en tant que prêteur, il a le droit de libérer le débiteur de ses obligations de payer la dette. Ce processus s'appelle "l'annulation de la dette". Ce concept fait référence au désir clairement et fermement exprimé par le créancier de le préserver de ses obligations contractuelles. Il convient de rappeler que l’absence de réclamation du prêteur pour le paiement d’une dette ne peut être considérée comme un testament pour l’annulation des titres de créance. Le créancier a le droit d'exiger l'exécution des obligations, mais n'est pas obligé. Il peut donc souhaiter refuser de payer la dette de son entreprise si cela n’affecte pas les intérêts de tiers.
Nous allons parler de la manière de mener cette procédure conformément à la loi. Ainsi que comment refléter la remise de dette du fondateur en comptabilité et comptabilité fiscale.
Motifs
Ce processus est effectué conformément au code civil de la Fédération de Russie. Le droit civil régit la remise par le fondateur de la dette de son entreprise. L'article indique la possibilité pour le créancier de libérer le débiteur de ses obligations, mais souligne que le débiteur a le droit de ne pas accepter une telle proposition du créancier, c'est-à-dire que ce type de transaction n'est pas unilatéral. En cas de refus du créancier d'accepter des fonds pour le paiement de la dette, le débiteur peut déposer des fonds sur le compte d'un tribunal ou d'un notaire. Le fondateur a le droit d'annuler la dette de son entreprise si cela ne viole pas les droits d'autrui. Cette catégorie de personnes comprend, par exemple, les créanciers envers lesquels le fondateur a des dettes.
Quoi d'autre implique la remise de dette par le fondateur?
Les prêteurs peuvent s’interroger sur le recouvrement éventuel du montant de la dette contractée aux dépens des actifs de la société, dont ce prêt. Le prêteur peut exprimer sa volonté concernant les obligations du débiteur en envoyant un avis postal officiel, en présentant un récépissé de dette ou en détruisant simplement le contrat de prêt du fondateur.
Il existe une opportunité de formaliser une telle relation en tant qu’accord de règlement qui est conclu au cours du travail du bureau exécutif. Comme nous l’avons déjà dit, le débiteur a le droit de refuser une offre aussi généreuse et de transmettre ses arguments au créancier par écrit. Sinon, ses obligations sont réputées remplies. En cas d'accord avec le prêteur, le débiteur le notifie également par écrit. Cependant, dans ce cas, le consentement est considéré comme le non-respect de l'action, considéré comme une objection. La dette peut être pardonnée en partie ou en totalité.
Procédure judiciaire
Conformément aux dispositions légales, ce processus d’annulation de dette par le fondateur peut être exécuté de différentes manières. Examinons-les plus en détail.
La première méthode consiste à signer un contrat de donation dans lequel le fondateur et la société eux-mêmes apparaissent comme des parties. Dans ce cas, l’objet du contrat est le montant transféré à la société endettée.Cette option de remise de créance n’est possible que si le fondateur est un particulier. S'il a le statut d'une personne morale, un contrat de donation avec une autre personne morale ne peut être conclu.
Qu'implique le fondateur d'un contrat d'annulation de dette?
Ainsi, en vertu d’un contrat de donation, toutes les règles et restrictions applicables aux dons s’appliquent à la transaction. La transaction est conclue aux conditions suivantes: sur une base volontaire, n'est pas remboursable par nature et n'implique pas le respect de conditions. Le créancier n'a pas le droit de déterminer des conditions spéciales pour annuler les obligations du débiteur.
L'option suivante consiste à conclure un accord supplémentaire dans lequel les parties seront les mêmes participants. Le contrat porte sur le refus du prêteur de réclamer une dette à la société emprunteuse. Cet accord ne vous permettra pas d’annuler la dette, mais permettra de ne pas la payer, sans crainte de conséquences juridiques. La troisième méthode est la conclusion d’un tel accord dans lequel l’objet est l’exemption de l’emprunteur du montant des créances (document émis par l’emprunteur au prêteur à la réception du prêt) déterminé par le contrat de prêt.
Dans ce cas, le texte du contrat doit contenir un lien vers l'art. 415 Code civil de la Fédération de Russie. Le fait de signer cet accord met fin à toutes les relations juridiques entre le fondateur et la société débitrice concernant le prêt. Comme il s’agit d’une transaction ordinaire, c’est-à-dire des conditions générales d’enregistrement. Lors de la conclusion d'un accord de grâce, certaines règles doivent être observées. Le contrat doit être fait en écriture simple. Afin d’éviter les malentendus, le texte du contrat devrait indiquer le montant des créances annulées. Comment délivrer une remise de dette par le fondateur? Cette question intéresse beaucoup.
Le prêteur et le débiteur sont également indiqués avec une liste de données permettant d’identifier les parties à cet accord. Le document doit nécessairement contenir les détails du contrat de prêt, à l’égard duquel une transaction est conclue sur une radiation partielle ou totale de la dette. Si la remise de la dette par le fondateur doit être exécutée au moyen d’un avis, il indique alors le délai pendant lequel le débiteur peut exprimer ses objections à l’égard des actions intentées par le créancier. Si le débiteur ne montre aucune réaction à la notification du créancier, son inaction est considérée comme un consentement.
Cette procédure ne s'achève pas avec la résolution des problèmes de casuistique: des problèmes fiscaux et comptables subsistent, la société étant un sujet de relations économiques et obligée de payer des impôts et de maintenir une politique comptable.
Comptabilité fiscale
Comme mentionné ci-dessus, les titres de créance sont une sorte de reçu de dette émis par l'emprunteur au prêteur lorsqu'il demande un prêt. Le document indique le montant et la période de retour.
La méthode de comptabilisation des impôts dans cette situation dépend directement de la part du capital autorisé qui appartient personnellement au fondateur. Il n'y a que deux options, examinez-les plus en détail. Dans le premier cas, le fondateur détient 50% ou moins du capital autorisé de la société. Ensuite, du point de vue des autorités fiscales, la dette radiée est incluse dans les revenus de l’organisation. En fait, la dette s’avère être un bien que l’entreprise reçoit gratuitement. C'est-à-dire qu'il y a une augmentation de l'actif net.
Il s’avère que le montant de la dette est inclus dans l’assiette fiscale de la société. Si le prêteur dispose de plus de 50% du capital autorisé de la société, la situation est telle que le montant de la dette annulée n'est pas classé comme un revenu de la société. Ce montant n'est donc pas soumis à taxation (article 251 du code des impôts). La légitimité de l'application de ce régime d'annulation de dette est documentée par le ministère des Finances de la Fédération de Russie.Il convient de rappeler que le paiement d'intérêts sur le contrat de prêt de la société pour tout montant de la propriété du capital autorisé est inclus dans la base d'imposition de l'entité lors de la radiation de la dette.
La comptabilité
Quelles sont les actions effectuées lors de l'annulation de la dette par le fondateur de l'affectation?
Le service de la comptabilité de la société à laquelle le fondateur a radié la dette doit refléter la radiation de la dette dans les registres comptables et procéder aux écritures appropriées dans les registres (Crédit 91, sous-compte «Autres revenus»; Débit 66 si le prêt est à court terme ou Débit 67 si le prêt est à long terme). Dans la situation considérée ci-dessus, lorsque le montant des créances amorties ne s'applique pas à l'assiette fiscale, la transaction est complétée par une autre (Débit 68, sous-compte "Calculs pour impôt"; crédit 99). Cette correspondance met à jour l'actif de la société, qui est représenté par l'impôt impayé sur les actifs financiers déduits par le prêteur.
La taxation
Le montant saisi dans le premier enregistrement correspond à la taille des dettes. Celui qui est inclus dans le deuxième enregistrement correspond au montant de la déduction fiscale, qui est nominalement imputée à la dette. Lorsque vous utilisez le système général d'imposition, ce montant correspondra à 20% du montant des dettes. Si le fondateur possède moins de 50% du capital autorisé de la société, le montant des dettes ne sera reflété que dans la première transaction. Rappelons que dans ce cas, les conséquences pour la société ne se forment pas sous la forme d’impôts calculés pour paiement.
Redistribution des fonds de l'entreprise
Qu'implique le fondateur de l'annulation de la dette?
L'exécution de l'annulation de la dette est considérée comme une opération complexe qui prend beaucoup de temps et d'efforts. Cependant, ce n'est pas toujours le cas. Cette procédure vous permet de trouver un moyen simple et abordable de redistribuer des fonds, par exemple au sein d'une même exploitation. L’avantage de donner un prêt et une remise de dette dans ce cas est que l’argent est réparti entre les sociétés, alors que le débiteur n’a pas de revenu en cas de remise de dette par le fondateur avec une part de 50% du capital autorisé. Lorsqu'ils distribuent de l'argent entre des sociétés membres du même groupe, elles utilisent souvent un contrat de prêt. Nous vous rappelons une fois de plus que cette méthode est avantageuse lorsque le fondateur qui accorde le prêt détient une part du capital autorisé de 50% ou moins.
Détermination du taux dans l'accord de prêt
Toutefois, émettre des prêts sans intérêt aux filiales est assez risqué, car le prêteur doit payer des intérêts. Par conséquent, le taux dans l'accord de prêt est toujours préférable de déterminer. Cela est également avantageux pour la société emprunteuse, car les intérêts sur le prêt réduisent l’impôt sur le revenu. Le fondateur pardonne ensuite la dette en utilisant un accord. Si la part du fondateur dans le capital autorisé de la société est supérieure à 50%, le montant n'est pas inclus dans l'assiette fiscale. Un prêt sans intérêt est une somme d'argent considérée comme un bien reçu gratuitement. Il convient de rappeler que la condition relative au fondateur doit être pertinente au moment de la conclusion du contrat de prêt.
Que chercher?
Il convient de noter que les inspecteurs des impôts insistent pour que le montant des intérêts sur l'annulation de la dette soit inclus dans les revenus hors exploitation du débiteur, car l'organisation a reçu un montant correspondant à la taille du prêt. C'est-à-dire que le fondateur n'a pas payé d'intérêts et que l'organisation elle-même a été comptabilisée et incluse dans les coûts. Cette opération ne peut pas être considérée comme un transfert de propriété gratuit au sens de la loi, ce qui signifie qu'il est également impossible d'appliquer une exonération fiscale. Le montant de la dette annulée n'est pas inclus dans les charges fiscales. Ce sont des coûts économiques déraisonnables, selon le ministère des Finances.
Conclusion
Ainsi, le créancier peut radier la dette, exprimant ainsi sa bonne volonté, mais le consentement de l'emprunteur est également nécessaire. Il est également recommandé de documenter la transaction et d'établir un acte de règlement mutuel.La charge sémantique de l'expression «remise de dette» porte étymologiquement une énergie favorable, mais entraîne dans la pratique de nombreuses conséquences indésirables. Il peut s'agir de pertes financières et de déductions fiscales de différentes natures, nous en avons parlé ci-dessus. Par conséquent, en recourant à la conclusion d’une telle transaction, il est nécessaire de peser et de prendre en compte toutes les circonstances.