Avskrivningar av avskrivbar fastighet utförs i enlighet med artikel 256 i det tjugofemte kapitlet i den skattekod som för närvarande gäller i vårt land. Denna redovisningsprocess lämnar in en viss kategori av anläggningstillgångar, vars användbara användning bestäms av en årlig period eller mer. Dessutom bör priset på sådana anläggningar vara minst fyrtiotusen rubel. Förutom fastigheten är immateriella rättigheter också föremål för avskrivningar om skattebetalaren får viss inkomst genom dem. Avskrivningar gör att du gradvis kan betala kostnaden.
Viktiga funktioner
Redovisning av avskrivningsbar egendom bestäms av företagets detaljer. I synnerhet, om de objekt som faller under den nämnda artikeln erhölls av ett företag som specialiserat sig på tillhandahållande av offentliga tjänster, har de en ägare som skiljer sig från denna juridiska enhet. Ett avtal ingås mellan företagen (investering, koncession). Baserat på detta dokument görs avskrivningar. Avdrag åberopas endast när avtalet är i kraft.
I det fall då organisationens avskrivningsbara egendom mottogs från ägaren, medan företaget hör till enheten, gäller särskilda regler. Ett ytterligare villkor: Ägaren måste också tillhöra kategorin enhetsföretag eller agera på grundval av ekonomisk förvaltning. I den här situationen bör företaget som tar emot objekt för användning vara involverade i avdrag relaterade till avskrivningar.
Vad mer att leta efter?
Som följer av postulaten av normativa handlingar som underordnar skatteregistreringen av avskrivbar egendom, dess detaljer och subtila punkter, förtjänar särskild uppmärksamhet situationen när föremålen överförs till den juridiska enheten från långivaren eller genom avtal om hyresförhållanden. I den här situationen kan användaren av fastigheten investera i de erhållna kapitalfinansierna om ägaren samtycker till detta. Hyrestagaren eller lånemottagaren är den juridiska person som hanterar avskrivningar.
Inget behov alls!
Lagarna fastställde att följande grupper av fastigheter inte är föremål för lämpliga bokföringsposter (de är inte avskrivbara):
- Med förbehåll för lagar om användning av naturresurser (mark, undergrund, vatten, skogar);
- produkter;
- oavslutade objekt som borde bli kapital;
- inventeringar;
- aktier, obligationer och andra värdepapper;
- verktyg som används för att ingå ett brådskande finansiellt avtal (optioner, terminer).
Komplettera listan
Tillhör inte kategorin avskrivbar fastighet vid redovisning:
- objekt som ägs av budgetmässiga juridiska personer, om de inte används som en del av entreprenörsverksamheten;
- riktade inkomster för fastigheter som används inom ramen för ideella företags arbete;
- riktad riktad finansiering baserad på budgetmedel (ett exceptionellt fall är privatisering).
- fördelning av medel för det specifika syftet att förbättra ett visst område (väg, skog);
- konstverk, bokprodukter, broschyrer (priset för varorna ingår i andra utgifter som orsakas av produktionen, försäljningsprocessen vid köpstillfället, men detta gäller inte konstverk);
- mottagits av kommuner, statliga institutioner som en del av en tillräcklig överföring och används i verksamheten hos denna juridiska enhet;
- fastigheter avsedda för drift av statliga institutioner och ägs av sådana.
Det är viktigt
Som en del av analysen av avskrivningsbar egendom måste man komma ihåg att det är omöjligt att inkludera föremål som lagligen erhållits kostnadsfritt, liksom fastigheter som överförts utan någon betalning till förmån för kärnkraftverk. Ett undantag görs också av sådana anläggningar som mottogs av institutionerna som ingår i DOSAAF i vår stat om de existerar för att förbereda medborgare för specialiteter relaterade till militära angelägenheter och är också förknippade med sportaktiviteter som hör till kategorin tillämpad militär idrott.
Vid avdrag för avskrivningar måste en part kringgå sådana rättigheter till intellektuella objekt som köpts, men betalningsprocessen är periodisk och kontraktet har ännu inte slutförts.
Kategorierna är olika
Som nämnts ovan redovisas avskrivningsbara fastigheter tillhörande kategorin anläggningstillgångar, men detta villkor är valfritt. Det finns flera exceptionella grupper som inte tillhör OS: s totala volym, men som faller under klassen i fråga. Det mest slående exemplet är de föremål som företaget mottog för användning i kraft av ett avtal för otillbörlig användning. På samma sätt är det nödvändigt att avskriva, men det är inte tillåtet att inkludera objekt i operativsystemet som ingår i domstolregistret på internationell nivå.
Vid analys av avskrivbar egendom kommer det att vara nödvändigt att inkludera en lista över objekt som för närvarande är i mothbollat skick i den kategori som omfattas av denna operation om ett beslut från chefen utfärdades för detta. En förutsättning är bevarandet av tre månader eller mer. Slutligen tillhör de inte OS, men alla de objekt som för närvarande moderniseras, rekonstrueras ingår i gruppen som behandlas. Ett viktigt villkor här är också en order undertecknad av företagets chef. För att ett objekt faller under en kategori, men inte ingår i en annan, måste det vara i arbetssätt från ett år eller mer.
Var uppmärksam: sammansättning av avskrivbar fastighet
Avskrivbar egendom, som malades i enlighet med beslutet från företagets verkställande direktör, kan när som helst tas bort från detta tillstånd om direktören fattar rätt beslut. Om samtidigt objektet, som som standard tillhör OS-kategorin, utsattes för avskrivningar fram till ögonblicket för bevarande, bör livslängden ökas exakt för den period som utfördes i en stabil position utan drift.
Tecken på avskrivbar egendom
Om vissa företag äger föremål bör du kontrollera att de uppfyller två viktiga villkor:
- de används i arbetsflödet i ett år eller mer;
- de utnyttjas för vinst;
- kostnaden för denna anläggning är från hundra tusen rubel, om den drivs från den första dagen 2016;
- fastighetsvärde - fyrtio tusen rubel, om drifttiden började tidigare än nämnda datum;
- företaget äger dessa fastigheter som fastighet.
Den sista regeln om räkning som avskrivbar egendom trädde i kraft med vissa förbehåll som specificeras i detalj i artikel 256 första stycket i skattelagen. Ett antal speciella villkor, som nämnts ovan, gäller för enhetliga företag och vissa andra situationer. När du klargör detaljerna i ett visst fall bör företagets revisorer vara särskilt uppmärksamma på det brev som finansministeriet gav ut under den sista månaden av 2015. Den beskriver några speciella fall när avskrivningar är oacceptabla i enlighet med gällande regler.Dokumentet publiceras under numret 03-03-06 / 4/65313.
Informationsteknologi och lagar
Särskild uppmärksamhet i de nuvarande lagstiftningsakterna ägnas åt företag som arbetar inom högteknologi och informationssystem. Sådana företag får inte inkludera datorer som används i arbetsflödet i listan över avskrivbar egendom. Detta villkor anges i sjätte stycket i artikeln 259. Finansiella investeringar i samband med köp av bilar måste göras som materialkostnader. Information om denna möjlighet finns i artikeln första stycket tredje stycket, som ingår i den aktuella koden under nummer 254.
Lägg till - minska inte
Om den avskrivningsbara egendomen har förbättrats på något sätt, medan investeringar kan uppskattas som kapital, oskiljbara från objektet, måste de också beaktas. Dessa regler gäller också sådana operativsystem som överförs enligt reglerna för tillräcklig användning eller ett ingående låneavtal.
Det är nödvändigt att inkludera oskiljaktiga förbättringar om ägaren, som har hyrt eller lånat ut föremål, gick med på att investera i dem, samtidigt som han inte återbetalar de använda volymerna. Mer information om den formella formuleringen av denna regel finns i första stycket i artikeln som publiceras under nummer 256.
Aktiv men inte ekonomiskt
Ett speciellt fall av avskrivbar fastighet är de immateriella tillgångar som innehas av någon enhet. Detta inkluderar främst de som tillhör klassen immateriella rättigheter. Alla måste vara utformade för användning inom ett år eller mer, utformade på ett sådant sätt att du med dessa produkter kan tjäna vinst. Tilldelning till kategorin i fråga är förutsatt att villkoret används för att utföra hanteringsprocessen inom företaget eller vara involverad i produktionen av en produkt, utförande av arbetet eller tillhandahållandet av en tjänst.
För att klassificera immateriell egendom som egendom som faller under avskrivningsprogrammet är det nödvändigt att ha dokumentation för att objektet faktiskt finns, det har exklusiv rätt. Du bör ha antingen dokumentation som bekräftar båda dessa fakta eller en av dem. Dessa krav deklareras av artikeln tredje stycket som publiceras under det 257: e numret.
Inte materiellt, men inte aktivt
Den nuvarande lagstiftningen tillåter inte att företagets anställdas egenskaper och förmåga kan tillskrivas immateriella tillgångar - detta gäller också deras affärsfärdigheter och intellektuella förmågor. Förmågan att arbeta och kvalificeringsnivån kan inte kallas företagets tillgång. Det är oacceptabelt att klassificera denna kategori (och därför genomföra avskrivbar program för försäljning av fastigheter) sådana verk som tillhör kategorin forskning, utveckling, experimentell design, medan deras resultat inte gav ett positivt resultat. Detta inkluderar tekniska och vetenskapliga projekt.
Du kan lära dig mer om de fastställda begränsningarna och den exakta ordalydelsen i lagen från artikel 3: e tredje stycket som publiceras under nummer 257. Det ger en komplett lista över objekt som kan klassificeras som immateriella tillgångar eller som inte får inkluderas i dem. Det måste komma ihåg att ändringar i skattelagen regelbundet införs, och därför bör de mest relevanta bestämmelserna i vårt lands huvudsakliga skattedokument identifieras i samband med denna kategori innan de genomför bokföring på ett specifikt objekt.
Specifikt fall
Anta att ett företag är engagerat i reparation av utrustning och installerar ny utrustning i maskinen för att ersätta den gamla. Samtidigt fungerar programmet på följande sätt: företaget får nya delar under en hyresavtal i utbyte mot gamla som har tagits bort under reparationsperioden. Det är inte alltid klart om avskrivningar på reservdelar bör dras av.Av den nuvarande lagstiftningen följer att fastigheter i en sådan situation faller under avskrivbarhet om de uppfyller ovanstående egenskaper, det vill säga pris, användningsvillkor etc.
Detta beror på följande logik: ett hyresavtal är också en källa för hyra, därför kommer det att vara lönsamt att överföra den till kunden som en ersättningsdel. Om priset på enheten som skickas till mottagaren är hundra tusen eller mer, måste objektet klassificeras som anläggningstillgångar och avdragen som görs enligt lag bör göras under hela livslängden.
Och hur är det med tiden?
För att bestämma livslängden är det nödvändigt att använda den klassificering som är effektiv på grundval av ett regeringsdekret. Detta publicerades första dagen 2002 under den första numret. Det är troligt att ett visst objekt inte direkt registreras i listan ovan. I en sådan situation är det nödvändigt att studera de tekniska förhållandena och lära känna vad tillverkaren rekommenderar. En liknande handlingslogik anges i det fjärde, sjätte stycket som publiceras under det 258: e artikelnumret.
Aktiekapital: specialfall
Om tillgången erhölls som ett bidrag till det auktoriserade kapitalet, i en sådan situation, inom ramen för skatteregistrering, kan ett objekt anses vara föremål för avskrivningar om det uppfyller ovanstående villkor med avseende på kostnad och användningsändamål. För närvarande har inga restriktioner införts relaterade till avskrivningsregler för föremål som ingår i företagets egendom som auktoriserade insättningar.
Men om bidraget till strafflagstiftningen gjordes i ekonomisk form, krävs ingen skatteavskrivning för detta belopp inom ramen för skatteregistrering. Liknande värden i redovisning måste utföras uteslutande i förhållande till fastighetsobjekt, och operationen utförs den första dagen i den månaden, som börjar omedelbart efter perioden då operativsystemet tas i drift. Om företaget använder kontantmetoden, kan avskrivningar exklusivt tillföras de objekt som redan har betalats fullt ut.