Analytisk balans: struktur och regler för sammanställning

Företags huvudsakliga ekonomiska uppgift är att öka sina tillgångar. För detta ändamål måste företaget ständigt bibehålla lönsamheten vid bildandet av den optimala strukturen i balansräkningen. Samtidigt fungerar den jämförande analytiska balansräkningen som den viktigaste informationsunderlaget för utveckling och antagande av ledningsbeslut avseende planering, analys, kontroll och revision av företagets medel och dess resurser.

Användningen av analytisk balans i moderna företag idag är mycket bred. Den innehåller de viktigaste finansiella indikatorerna, som sedan används för att beräkna olika finansiella förhållanden, vilket gör det möjligt att karakterisera företagets tillstånd just nu eller för att förutse det i framtiden.

Vi kan säga att den analytiska balansen i allmänhet är grunden för ett antal lednings- och ekonomiska beslut i företaget. Enligt de mottagna uppgifterna projiceras den ekonomiska och ekonomiska utvecklingen för företagets utveckling i framtiden.

Användning av data från den analytiska balansen är också nödvändig i processen för att identifiera ett överskott eller brist på en tillgångs huvudkällor när man undersöker tillgången på egna och lånade medel. Den bedömer också sannolikheten för konkurs och en studie av företagets ekonomiska ställning.

Koncept och essens

Under den analytiska balansen ska förstås som en aggregerad form av balansräkningen. Det gör en särskild omgruppering av huvudartiklarna i form nr 1, genom vilken det är möjligt att utvärdera tillståndet för både företagets medel och de viktigaste källorna till fastighetsskapande. Här kan du också hitta data om det verkliga värdet på tillgångarna i det företag som är involverat i ekonomisk verksamhet.

Det finns en regel: artiklar i ett företags analytiska balansräkning måste fördelas beroende på tillgångarnas likviditet. Det krävs också brådskande skyldigheter.

I korthet presenteras syftet med den analytiska balansen i form av följande begrepp:

• Studien av indikatorer både horisontellt och vertikalt.
• Analys av de viktigaste trenderna för balansposter.
• Identifiering av fel i beräkningen av revisor.

tidsbeställning

Analysen av den jämförande balansen låter dig få information och data inom följande områden:

1. Beräkning av värdet på omsättningstillgångar och anläggningstillgångar samt källor för deras finansiering: analys av dynamik och struktur.
2. Identifiering av balansposter med överträffande tillväxt.
3. Strukturell andel av tillgångar i form av fordringar och varulager.
4. Differentiering av skulder efter betalningens brådskningsgrad.
5. Beräkning av andelen av företagets egna medel

Vid en sådan analys ägnas särskild uppmärksamhet åt de element som upptar den maximala eller största andelen i strukturen. De artiklar som också ökar eller minskar kraftigt beaktas särskilt.

Analysen med hjälp av horisontella och vertikala tekniker gör det möjligt att utvärdera och fastställa storleken och dynamiken i företagets egendom och dess enskilda element.

Formulär inlämning

Huvudfunktionen i den analytiska balansräkningen (i motsats till enkel redovisning) är att den inte behöver dechiffrera artiklarna i detalj och i detalj, men du kan presentera dem i form av specifika grupper. Det vill säga, det saknar en djup granularitet av indikatorer. Presentationen av denna typ av rapport är baserad på den här funktionen.

En mer tydlig studerad form kan representeras av följande tabell:

I denna tabell ska alla befintliga företagsvärden återspeglas och indikatorer beräknas:

• Strukturer (i% av den totala balansen).
• Dynamik i absoluta enheter (i tusen rubel).

Det är också möjligt att beräkna tillväxttakten i% i början av året. Detta formulär låter dig göra de mest begripliga och bekväma slutsatserna om förändringen i balansposter, samt använda specifika data för att beräkna kvoter i ekonomisk analys.

Ansökan i analysprocessen

Mycket ofta, när man gör en finansiell analys och beräknar förhållanden, är en viktig informationskälla status för företagets omsättningstillgångar och deras individuella element. I forskningsprocessen uppmärksammas specifikt studiet av omsättningstillgångar: deras dynamik och struktur.

Det finns två alternativ för analyser: horisontella och vertikala metoder. När man gör en analys av företagets ekonomiska skick används båda dessa metoder lika ofta.

Horisontell analys

Dess funktion är att den jämför indikatorerna för rapporterings- och basperioderna med varandra. Det vill säga, uppskattas dynamiken i ett antal indikatorer och balansvärden som bildas under den aktuella tidsperioden, relativt det förflutna. Samtidigt kan jämförelseperioden vara antingen ett eller ett år eller till och med ett kvartal. För en enklare analys används två perioder: nuvarande och tidigare. För en mer djupgående förståelse av ett antal ekonomiska och ekonomiska processer kan emellertid tre år eller mer användas. Allt beror på syftet med analysen.

En sådan analys ger följande möjligheter:

• En grundlig studie av dynamiska processer under flera perioder av företagets verksamhet.
• Definition av slutsatser för ytterligare framgångsrikt arbete.
• Studien av enskilda dynamiska processer, till exempel tillväxt eller minskning av leverantörsskulder, vinstmarginal osv.

Det är en horisontell analys som avslöjar riktlinjerna för behöriga beslut från företagets finansiärer om att eliminera olika identifierade problem och avvikelser.

Vertikal analys

Trots att målet med vertikal analys liknar målet för horisontell analys finns det ett antal skillnader i metodiken för deras implementering.

Om horisontell analys fungerar med absoluta indikatorer är det nödvändigt att använda relativa indikatorer när man utför vertikal analys. Så när den genomförs betraktas enskilda delar av balansräkningen som en del av koncernen, till exempel varulager eller fordringar i strukturen för omsättningstillgångar, lån i strukturen för kortfristiga skulder. I analysprocessen avslöjas det strukturella förhållandet mellan de enskilda elementen i balansposterna i förhållande till tillgångens eller skuldens totala värde.

Enligt resultaten av de avslöjade strukturella fraktionerna av de enskilda elementen i den analytiska balansen kan vi vidare redan tillämpa den horisontella analystekniken. Detta ögonblick består i att spåra dynamiska processer i strukturen. När du till exempel har identifierat andelen konton som ska betalas i skuldstrukturen kan du i nästa steg överväga hur denna aktie har förändrats under två eller tre år i företaget.

Metoden för bildning och sammanställning

Som nämnts ovan får de denna balans genom att gruppera artiklar i företagets analytiska balansräkning. I detta fall är de två mest populära principerna i analysprocessen tillämpliga: likviditet och brådskande.

När man sammanställer den analytiska balansen är likviditetsprincipen att alla aktiva fonder i företaget är indelade i fyra stora grupper:

1. Hög likviditetstillgångar.Dessa inkluderar de fonder som är kontanta eller kan bli mycket snabba.
2. Tillgångar som snabbt realiseras. Detta inkluderar som regel alla fordringar som kan återbetalas på kort tid, det vill säga för en period på upp till 12 månader.
3. Tillgångar som långsamt säljs. Detta inkluderar lager av råvaror, material, varor samt fordringar med en hög avkastningsperiod, det vill säga under en period på mer än 12 månader.
4. Tillgångar som inte kan klassificeras som kortfristiga. Det här är byggnader, strukturer, det vill säga anläggningstillgångar.

Tänk på brådskningsprincipen när du skapar den analytiska balansen. När du använder den bildas ansvarsföremål inom följande områden:

• Skulder som är mycket brådskande, till exempel fordringar.
• Skulder som är kortfristiga och har en kortvarig karaktär: lån och lån upp till 1 år.
• Långfristiga skulder: lån för mer än 1 år och obligationer.
• Skulder relaterade till kategorin konstanter: auktoriserat kapital, vinst och reserver.

En viktig egenskap bör noteras: summan av alla tillgångar som bildas på grundval av likviditet är lika med summan av alla skulder som bildas på grund av brådskande.

Problem med balansbildning

Den huvudsakliga svårigheten vid bildandet av en jämförande analytisk balans ligger i dess komplikation. För att lösa detta problem föreslås det för närvarande att förenkla dess struktur och se över grupperingen av medel. Detta är riktningen för dess förbättring.

Egenskaperna för en framgångsrik balansräkning är följande:

• Verkligheten i dess indikatorer och deras prestation.
• Tillgänglighet av informationssupport för alla användare av balans (extern och intern).

I studien av begreppet verklighet i den analytiska balansräkningen är det särskilt värt att notera det faktum att betyg av hans artiklar motsvarar objektiv verklighet. Begreppen sanningsenhet och balansens verklighet bör inte förväxlas. En balanserad balansräkning kan vara sann, men orealistisk. Det huvudsakliga sättet att uppnå sanningsenlighet är förmågan att motivera balansräkningsindikatorerna med dokumentation och källor (register över bokföringskonton, redovisningsberäkningar, lagerregister). Huvudpoängen i att observera sannolikheten i balansen är att förena bokföringen för analys och syntetisk redovisning i förberedelseprocessen.

Ett viktigt problem för att sammanställa balansen är den låga graden av analyticitet, som är förknippad med informationsbegränsningarna för ett antal balansindikatorer. Som du vet återspeglar sammansättningen av företagets egendom och dess skulder, men det finns ingen information om de faktorer som denna struktur har utvecklats. För att bestämma det senare krävs därför mer detaljerad information om leveransprocesserna i företaget, dess organisatoriska processer, struktur och investeringsaktiviteter. Denna information är ofta intern. Det kan klassificeras som en "handelshemlighet" för företaget. Därför är dess användning begränsad i analysprocessen.

Dessutom återspeglar inte balansräkningen alltid det verkliga beloppet för företagets medel. Detta beror på att bedömningen av den analytiska balansen bygger på indikatorernas bokförda värde och inte på marknaden. Till exempel kan varulager återspeglas i balansräkningen för de faktiska utgifterna för deras tillverkning och inköp, och fordringar tar hänsyn till avräkningen i försäljningspriset för produkter, vilket är högre än kostnaden. Vi noterar också effekten av inflation på skillnaden mellan redovisning och verkligt värde. Sådana ögonblick kan elimineras genom att använda andra former av rapportering (förutom balansräkning), som också används i processen för att analysera det finansiella tillståndet.

Balansexempel och analys

Tänk på en jämförande analytisk balans på exemplet med ett villkorat handelsföretag LLC "Orion".För tydlighet, föreställ dig det i tabellen nedan.

Ett exempel på rapportering från Orion LLC för 2015-2017. Alla indikatorer presenteras i rubel.

Uppgifterna från en horisontell analys av LLC Orions balansräkning tillåter oss att dra slutsatsen att det under 2017 var en ökning av företagets totala tillgångar med 779 943 tusen rubel, främst på grund av en ökning av värdet på anläggningstillgångar med 63 720 tusen rubel. , liksom på grund av tillväxten av omsättningstillgångar med 716 223 tusen rubel. Ökningen av omsättningstillgångarna tillhandahölls genom en ökning av långtidsskulden med 497 814 tusen rubel, och även av kortfristiga skulder med 313 461 tusen rubel.

I nästa steg överväger vi tillämpningen av metoden för vertikal analys av företagets analytiska balans i tabellen nedan.

Den vertikala metoden som tillämpades på Orion LLC för 2015-2017. (%)

Som framgår av tabellen är andelen kortfristiga tillgångar i strukturen för den analytiska balansen maximal. Dessutom finns det en märkbar tendens att denna andel växer med 7,4% till 2017. Följaktligen minskas andelen anläggningstillgångar med 7,4% till 2017. I strukturen för balansräkningen, den maximala andelen av eget kapital. År 2017 reduceras det kraftigt med 48,9%, vilket negativt påverkar balansräkningsstrukturen. Andelen långfristiga skulder 2017 växer med 34,2% och på kort sikt - med 14,8%.

De positiva resultaten av bedömningen av den konsoliderade analysbalansen är följande trender:

1. Tillväxt i balansräkningens värde 2017.
2. Tillväxttakten för omsättningstillgångar (241,8%) överstiger tillväxttakten för anläggningstillgångar (145,4%).
3. Organisationens eget kapital är mer än 50%, men först 2015 och 2016.

Den presenterade formen av den analytiska balansen har emellertid negativa egenskaper:

• Organisationens eget kapital under 2017 är under 50%.
• Tillväxttakten för långfristiga skulder (5614%) och kortfristiga skulder (467%) överstiger tillväxttakten för eget kapital (94%).
• Tillväxttakten för kundfordringar (1241%) och leverantörsskulder (467,2%) varierar avsevärt.

Den presenterade analytiska balansräkningen och dess exempel ger inte fullständig information för investeraren om effektiviteten hos Orion LLC i studien av den finansiella situationen. De låter dig bara bedöma det aktuella tillståndet och dynamiken i företagets tillgångar och skulder.

Sätt att förbättra balansstrukturen

Det är nästan omöjligt att skapa den perfekta balansen i företaget. För detta ändamål analyserar de företagets ekonomiska skick. I processen att sammanställa det identifieras alltid negativa trender som kräver förbättring. Tänk på de mest typiska möjliga sätten att förbättra strukturen för den jämförande analytiska balansen. Bland dessa områden kan identifieras:

1. Användning av specialiserade datorprogram för att säkerställa automatisering av företagets redovisningsprocesser.
2. Tillnärmningen av befintliga ryska redovisningsstandarder till internationella standarder.

De befintliga bristerna inom området för att förbättra informationsstödet för balansanvändare är kopplade till användningen av moderna automatiseringsverktyg. Huvuduppgiften är att optimera företagets informationsflöden när det gäller redovisningsinformation och i riktning mot användning av internationella standarder, ett ljudklassificeringssystem, kodning och databehandling. Detta inkluderar också utveckling av former och metoder för redovisning i redovisning, användning av datorisering och modern programvara.

Införandet av automatiseringsprocesser gör det möjligt att förbättra algoritmen för beräkning av indikatorer i beredningen av den analytiska balansen och dess analys, för att förbättra kvaliteten på ekonomisk information.

Det bör noteras att användningen av automatisering också gör det möjligt att minska tiden för mottagande och bearbetning av operativ redovisningsinformation om tillståndet i balansposter och hushållstillgångar.

Professionals rekommendationer

De viktigaste tipsen för att förbättra balansräkningsstrukturen i analysen av det finansiella tillståndet är följande:

• Omvärdering av anläggningstillgångar i riktning mot att öka deras värde (balansräkning).
• Påfyllning av bolagets auktoriserade kapital.
• Ytterligare bidrag från grundare och aktieägare till företagets eget kapital.
• Minska andelen kortfristiga skulder genom att minska mängden lån och upplåning samt minska leverantörsskulderna.
• Tillväxt i andelen likvida medel, tillväxt i rörelsekapital.
• Snabbare tillgångsomsättning genom att förkorta produktionscykeln, förbättra arbetet med gäldenärer, stärka betalningsdisciplinen.
• Minskning av kortfristiga fordringar.
• Ändring av finansieringskällor i riktning mot deras långsiktiga.
• Minska andelen mindre likvida medel (anläggningstillgångar) genom att sälja överskottsmedel och lager.

Användningen av till och med ett (eller bättre flera) av ovanstående verktyg kan förbättra balansräkningen och påverka företagets ekonomiska skick.