Alla företag som bedriver ekonomisk verksamhet har anläggningstillgångar i sina tillgångar. Som regel är de avsedda för användning i arbetsprocessen eller kan hyras ut.
Mottagandet av anläggningstillgångar tillhandahålls av grundarna genom bidrag till fast kapital samt genom byggande, köp eller donation.
Koncept och essens
Anläggningstillgångar i redovisning och skatteregistrering inkluderar alla fastigheter som används under en lång period. Den här egenskapen kan vara direkt involverad i produktion, under allt arbete, under transport av produkter eller överföring för tillfälligt bruk.
Vid redovisning avser anläggningstillgångar företagets tillgångar endast om de medför ekonomiska fördelar, tillämpningsperioden är mer än 12 månader.
Anläggningstillgångar i redovisning och skatteregistrering tas till en viss initialkostnad, det vill säga till verkliga utgifter som företaget har uppkommit för köp, byggande eller installation av fastigheter.
Om dessa medel erhölls genom utbyte eller utan kostnad tas deras marknadsvärde som grund.
I förhållande till de studerade föremålen måste villkoren vara uppfyllda:
- det finns ingen avsikt att sälja eller bearbeta de studerade föremålen inom en snar framtid;
- de gynnar företagaren i minst 12 månader (eller en arbetscykel om den överstiger ett år);
- de ger potentiellt inkomst till ägaren (nu eller i framtiden);
- föremål kan utsättas för slitage och förlora värde.
Klassificering och sammansättning
I redovisningen har anläggningstillgångar en ganska bred klassificering, uppdelad i en eller annan funktion. Således kan de vara konstruktion, industri, transport etc. Om vi talar om industriella medel inkluderar de vanligtvis tillverkningsföretag, maskiner, transportmedel, datorutrustning etc.
I byggbranschen kan anläggningstillgångar innehålla bulldozrar, grävmaskiner, kranar. Inom kommunikationsbranschen, tv-torn, radiotorn, såväl som utrustning som används för att sända signaler.
I enlighet med användningen av anläggningstillgångar delas upp i kortfristiga, inaktiva och reservdelar. Den första typen inkluderar alla fastigheter som är direkt involverade i produktion eller tillhandahållande av tjänster.
Inaktiva tillgångar är de fonder som tillfälligt inte används i ekonomisk verksamhet, till exempel mullbollade föremål. Reservtillgångar är reservutrustning utformad för att ersätta fel.
Anläggningstillgångar klassificeras i All-Russian Classifier of OS (OKOF). Enligt detta register kan följande grupper av fonder representeras:
- byggkonstruktioner och konstruktioner;
- tomter;
- arrangemang;
- anordning;
- verktyg, inventarier;
- datorteknik;
- transport;
- boskap;
- planterade perenner;
- naturobjekt;
- investeringar i hyrda lagerobjekt i markförbättring;
- vissa andra typer av materialföremål.
Om varorna servas av ägaren under högst ett år, har han ännu inte nått statusen som en permanent tillgång.
Det finns en kostnadsgräns: om en materiell tillgång kostar mindre än 40 tusen rubel, klassificeras den inte som en anläggningstillgång.Denna gräns gäller inte för jordbruksredskap, boskap, entreprenadmaskiner och vapen: alla dessa är anläggningstillgångar, oavsett hur mycket det kostar.
Redovisningsroll
Det huvudsakliga syftet med redovisning av anläggningstillgångar är att öka lönsamheten och lönsamheten för deras användning. Om chefen har en uppfattning om deras roll i produktionsprocessen kan han enkelt identifiera metoder som kommer att minska produktionskostnaderna, öka produktiviteten och lönsamheten.
Dessutom genomförs redovisning av anläggningstillgångar med behovet av att säkerställa kontroll över deras tillgänglighet och bevarande. Varje fastighet har en tendens att slitas ut och föråldras, och redovisning gör att du i rätt tid kan bestämma genomförbarheten för utgifter för reparationer, avskrivningar eller avskrivningar.
Organisering av redovisning i redovisning
Anläggningstillgångar i Ryssland redovisas på grundval av PBU-6/01.
Bokföring betyder att förtydliga information om organisationens namn och värde på anläggningstillgångar. För detta bestäms ursprungligen värdet på varje enhet: det beror på hur tillgången ingår i företagets anläggningstillgångar. Därefter reduceras detta värde varje månad med hjälp av ett visst avskrivningsvärde, vilket återspeglas i balansräkningen i form av restvärde. Tillgångar presenteras som anläggningstillgångar.
När man på något sätt förvärvar en tillgång är bokföringspersonalens uppgift att se till att tillgången mottas korrekt av företaget och att tillgången därefter redovisas i bokslutet.
Det första du ska göra i detta sammanhang är att bestämma tillgångens initialkostnad. Därför är det viktigt att veta vad den består av.
I punkt 8 i RAS 6/01 noteras att den ursprungliga kostnaden beräknas genom att summera alla kostnader som företaget faktiskt gjorde för att förvärva föremålet och föra det till ett tillstånd där det kan användas i produktionen, nämligen:
- inköpspris eller byggkostnad. Om operativsystemet för företaget byggdes av motparten, kan kostnaderna bekräftas med godkännandeintyg, faktura, certifikat för färdigställande, etc. Priset ska inkluderas i startkostnaden utan moms. Moms återspeglas i en tillgångs värde endast om företaget använder denna tillgång för skattefria aktiviteter;
- det belopp som spenderas vid leverans av föremålet från tillverkaren (tidigare ägare) till företaget. För bokföring kommer en bekräftelse av denna andel av anläggningskostnadens anläggningstillgångar att vara en fraktsedel eller faktura.
- de kostnader som företaget var tvungna att ta för att göra anläggningen lämplig för användning i produktionen. Denna kostnadsgrupp inkluderar kostnaderna för installation, felsökning;
- i en situation där tillgången importeras från utlandet ingår också tullar som anges i deklarationen;
- eventuella andra utgifter som företaget uppstår i samband med förvärvet av operativsystemet.
Den grundläggande skillnaden mellan redovisning och skatt är faktumet att redovisa initialkostnaden för ränte tillgången på lån som företaget tagit för förvärvet av denna tillgång.
När det gäller skatteregistrering avser ränta kostnader som inte är verksamma.
När det totala värdet på tillgångens initialkostnad har beräknats kan ett sådant objekt beaktas. För detta utfärdas ett OS-godkännandeintyg och sedan öppnas ett speciellt lagerkort för objektet.
Startkostnaden ställs in omedelbart och revideras inte längre.
Avskrivnings- och redovisningsbegrepp
Redovisning och skatt redovisning för avskrivningar på anläggningstillgångar har sina egna detaljer.
Avskrivningar är en minskning av en tillgångs initiala värde under dess användningstid, det vill säga den period då den planeras att få inkomst från denna tillgång.Det kan revideras om kapitalinvesteringar gjordes i objektet i syfte att modernisera, återställa, teknisk omorganisation, reparera osv. Beloppet för sådana investeringar kallas ersättningskostnad.
Efter redovisning av anläggningstillgången är det nödvändigt att avskriva den, vilket innebär att det är regelbundet att avskriva en del av objektets värde till löpande utgifter. De enda undantagen är mark- och naturresurser som inte är föremål för avskrivningar eftersom deras konsumentfastigheter inte förändras över tid.
För närvarande är det möjligt att använda fyra avskrivningsmetoder: linjär; en metod för att reducera rester; metoden för att avskriva värdet med summan av antalet nyttjandeperioder och metoden för att avskriva värdet i proportion till produktionsvolymen (arbete).
Olika metoder är etablerade för homogena grupper av fonder och används under hela dess livstid.
Periodiseringen av avskrivningar på anläggningstillgångar i skatteregistrering innebär flera olika regler. Här är det möjligt att endast använda två metoder: linjära och icke-linjära.
För att eliminera avvikelser i både skatt och redovisning används ofta samma metod, vanligtvis linjär.
Oavsett vilken avskrivningsmetod som företaget använder, måste bokföringen bokföra varje månad lika med det årliga avskrivningen dividerat med 12.
försörjning
Förvärv av anläggningstillgångar sker till deras ursprungliga anskaffningsvärde. Materiella tillgångar i ett företag kan tas emot på följande sätt:
- köpt från leverantörer mot en avgift, vilket är den initiala kostnaden;
- introduktion av grundarna;
- konstruktion (redovisning av byggkostnaderna);
- mottagande genom byteavtal: kostnaden fastställs i enlighet med bestämmelserna i punkt 11 i PBU 6/01.
De erhållna medlen accepteras av godkännandecertifikatet och sedan av chefen att sätta dem i drift.
Bevarande och dess väsen, redovisningsfrågor
Bevarande av anläggningstillgångar är uppsägning av ett objekt under vilken period som helst med möjlighet till förlängning.
Bevarandet av anläggningstillgångar i skatt och redovisning är en uppsättning åtgärder som syftar till att säkerställa en tillgångs säkerhet och prestanda under driftstopp.
Samtidigt kan en organisation, men är inte skyldig, överföra ett oanvänt OS-objekt för bevarande.
Efter att chefen har undertecknat ordern och godkänt handlingen om godkännande och överföring av operativsystemet för bevarande överförs anläggningstillgångar till lagring.
Samtidigt förblir objektet som överförs för bevarande kvar i OS-listan.
Överväga bevarande av anläggningstillgångar i skatt och redovisning.
Anläggningstillgångar för bevarande samt anläggningstillgångar i drift måste bokföras separat på konto 01 ”Anläggningstillgångar”.
Därför är det i organisationens kontot översiktligt att ange ett konto 01 "Anläggningstillgångar" för underkontot "Anläggningstillgångar under bevarande".
Under kvarhållningsperioden utesluts inte tillgångens värde från fastighetsskattegrunden (oavsett hur skatten beräknas på grundval av matrisk- eller bokfört värde).
Bevarandet av anläggningstillgångar under skatteregistrering befriar inte företaget från att betala transportskatt (om operativsystemet avser fordon).
Redovisning modernisering
Detta koncept är relevant för organisationer som hanterar sina egna anläggningstillgångar. Kostnaden för uppdatering kan vara betydande, så det är viktigt att det återspeglas korrekt i redovisningen.
För att redovisa moderniseringskostnaderna tillämpas konto 08 "Investeringar i anläggningstillgångar".
Moderniseringen av anläggningstillgångar i redovisningen och skattemässig redovisning av denna process innebär uppgifterna:
- Dt 08 Kt 10, 60, 69, 70, 76 - moderniseringskostnaderna;
- Dt 01 Kt 08 - vid uppdatering av en tillgång indikerar det en ökning av dess initiala värde.
För organisationer med en stor lista över tillgångar är det också viktigt att uppmärksamma analytisk redovisning.
Moderniseringen av anläggningstillgångar i skatteregistrering innebär en ökning av anläggningstillgångens värde enligt den första bedömningen. Samtidigt kan perioden för dess tillämpning ökas, men bara enligt standarderna för den avskrivningsgrupp som detta objekt ingår i. Du kan fördela avskrivningspremien för de angivna moderniseringskostnaderna.
Försäljningsredovisning
Om företaget beslutar att sälja operativsystemet, kommer bokföringsspecialisten att lösa problemet med att korrekt visa faktum på försäljningen i de finansiella rapporterna.
På försäljningsdagen (överföring av äganderätt till den nya ägaren) måste säljaren återspegla inkomsten. Sådana inkomster ackumuleras på konto 91 (på kredit).
Försäljningen av en tillgång innebär behovet av att återspegla restvärdet för en sådan tillgång för företagets andra kostnader.
Avskrivning och bortskaffande
Ett objekt måste tas ut om det upphör att vara lönsamt. En kommission skapas, som nödvändigtvis inkluderar huvudredovisaren. Kommissionen inspekterar anläggningen och undertecknar debeträkningen. Den enhetliga formen av OS-4 används. Kortet för inventeringsparet anger objektets pensionering. Organisationen är skyldig att hålla ett 5-årigt registreringskort.
Skatteregistrering för avskrivningar av anläggningstillgångar innebär att en revisor måste öppna ett speciellt underkonto på konto 01 (vanligtvis kallat 01-B) och använda det i motsvarande poster.
Organisering av skatteregistrering
Skatteregistrering av anläggningstillgångar har genomgått förändringar i lagstiftningen idag. Trots att de grundläggande strategierna och principerna inte har förändrats måste vissa nyanser beaktas.
Kostnadsgränsen bör endast gälla i anläggningstillgångar som företaget tog i bruk efter 1 januari 2016.
Om företaget planerar att använda tillgången i sin kärnverksamhet i mer än ett år är följande alternativ möjliga:
- egendom fram till 2016 redovisas som huvudtillgången om bedömningen av dess värde är över 40 000 rubel;
- egendom efter 2016 är en tillgång om bedömningen av dess värde överstiger 100 000 rubel.
Under 2017 införde skatteregistrering av organisationens anläggningstillgångar en ny klassificering av anläggningstillgångar som ingår i avskrivningsgrupper baserat på den nya OKOF.
I den nya klassificeringen grupperas anläggningstillgångar på olika sätt:
- koder och namn på anläggningstillgångar har ändrats;
- lagt till objekt som inte fanns i den gamla klassificeringen;
- vissa element flyttas från en avskrivningsgrupp till en annan.
År 2018 hade företag möjlighet att sänka sin inkomstskatt (eller utbetalningar på denna skatt) genom ett avdrag för investeringsskatt. Företaget kan välja ett sätt att avskriva värdet på OS:
- tillämpa avskrivningar;
- tillämpa investeringsavdrag.
Om ett företag förvärvar en tillgång är en bokförings professionell huvuduppgift att beräkna tillgångens värde för redovisningsändamål.
Skattekoden definierar en tillgångs initiala värde som summan av alla kostnader som ett företag har uppkommit i samband med förvärvet av en sådan tillgång.
Funktioner i redovisning vid det förenklade skattesystemet
STS och skatt redovisning av anläggningstillgångar skiljer sig från redovisning av anläggningstillgångar i det allmänna beskattningssystemet.
Förenklade skattebetalare som har valt beskattningsobjektet som ”inkomst” tar inte hänsyn till några utgifter för skatteändamål och kan därför inte minska skattebeloppet på utgifter som är förknippade med att få föremål för anläggningstillgångar. Detta betyder dock inte att OS-objekt kan ignoreras. Följ huvudsakliga tillgångar i STS "inkomst" kommer fortfarande att behöva.
Restvärden för anläggningstillgångar, över vilken förenklad beskattning är omöjlig, är 150 miljoner rubel.
Skattebetalare som använder det förenklade skattesystemet med föremålet "inkomst minskat med kostnaden" vid beräkningen av den enskilda skatten kan ta hänsyn till kostnaderna för:
- för köp, konstruktion och produktion av anläggningstillgångar;
- deras slutförande, ytterligare utrustning och modernisering.
slutsats
Företagets framgångsrika funktion bestäms till stor del av effektiviteten i att använda alla produktionsfaktorer och framför allt anläggningstillgångar.
Den rationella användningen av OS-objekt är en av företagets huvuduppgifter under moderna förutsättningar för vetenskapliga och tekniska framsteg.
Dubbelbokföring i förhållande till anläggningstillgångar (skatt och redovisning) är ett obligatoriskt inslag i företagets moderna affärsverksamhet, som det krävs enligt rysk lag. Båda dessa konton, vid första anblicken, liknar varandra, men skiljer sig åt på flera sätt. Till exempel har de olika uppgifter och processuella frågor. De senaste åren har de dock lagstiftande försökt att upprätta en ram som mer eller mindre förenar dem närmare varandra, vilket är förknippat med behovet av att förenkla redovisningsverksamheten i moderna företag.
Redovisning regleras av befintlig PBU6 / 01 och skatt - av skattekoden. För korrekt hantering av båda typerna av redovisning krävs en ständig revision och revidering av beräkningar och metoder för deras tillämpning.