Vid bokföring av alla företag delar specialister nödvändigtvis mycket kostnader direkt och indirekt. Detta är nödvändigt både för att beräkna skattebasen och för att beräkna produktionskostnaderna. För att veta vilka kostnader som inte är direkta är det viktigt för både redovisning och skatteregistrering. Svårigheten här är att vid tillverkning av olika branscher kan samma kostnader betraktas någonstans direkt och indirekt någonstans. För att inte bli förvirrad i denna klassificering måste du känna till en tydlig definition av varje koncept.
Direkta utgifter
Vi kommer att börja analysera vad direkta och indirekta kostnader är. Den första gruppen inkluderar de som lätt kan hänföras till ett specifikt kostnadsobjekt - produkter, projekt, tjänster. Dessa är de råvaror som behövs för att skapa produkten, kostnaden för ersättning för arbetstagare som är anställda i produktionen.
Det är viktigt att ta hänsyn till, som vi nämnde, företagets detaljer. Om organisationen är engagerad i utvecklingen av viss mjukvara, kommer det att betala direkt för kostnaden för programmerare här.
En annan viktig egenskap - direkta kostnader är mestadels variabler. Men detta betyder inte att det inte kommer att finnas några undantag i gruppen. Variabla kostnader kommer som regel att öka i direkt proportion till volymen på tillverkade produkter. Detta uttalande är också sant i förhållande till råvaror. Mer material behövs för att producera fler produkter. Men här får vi inte glömma bort komplikationerna. Ersättningen för en arbetsledares arbete som kontrollerar produktionsvolymen är redan en indirekt kostnad.
Betydande funktioner
För att veta vilka kostnader som inte är direkta måste du tydligt förstå de definierande funktionerna i denna grupp.
Så direkta kostnader kännetecknas av följande:
- Bildandet av kostnaden för endast en enda typ av produkt.
- Direkt relaterad till produktion av varor, försäljning av tjänster, utförande av arbete.
- Kostnader som går direkt till tillverkningssektorn.
Listan över direkta kostnader presenteras direkt i art. 318 i Rysslands skattekod. Det är öppet - organisationer kan komplettera det efter eget gottfinnande. Samtidigt införs en specifik, strikt reglerad lista över direkta kostnader för branschorganisationer som inte kan komma att ändras. Dessa inkluderar sådana mängder som transportkostnader, kostnaden för köpta produkter.
Exempel på direkta utgifter
Var ska kostnaderna för underhåll och drift av utrustningen hänföras? För att besvara denna fråga bör bokföraren tillhandahålla de viktigaste exemplen på direkta utgifter:
- Basmaterial för produktion.
- Komponenter för tillverkning av produkter.
- Halvfabrikat för produktion.
- Löner för anställda med alla avdrag för pension, försäkringsfonder, sociala förmåner.
- Avskrivning av utrustning för huvudproduktionsprocessen.
- Övriga direkta kostnader. Detta är uthyrning av utrustning, installation och förberedelse för drift av utrustning som är direkt involverad i tillverkning, justering av produktionsmaskiner för en viss typ av varor, kylning av utrustning, materialanvändning.
klassificering
För direkta kostnader införs en bekväm klassificering:
- Direkta materialkostnader. Detta inkluderar kostnader för material, råmaterial, halvfabrikat, komponenter, betalning av energibärare, säkerställer driften av huvudproduktionsutrustningen.
- Direkta kostnader för s / n.Följaktligen ersättningen till personal som arbetar med den huvudsakliga produktionsprocessen.
- Övriga kostnader. Detta inkluderar avskrivningar för huvudgruppen produktionsutrustning, kostnaderna för reklam för specifika produkter, kostnaden för förpackningsprodukter, transport av dem till lager och butiker, provisioner till försäljningsagenter.
Redovisning och skatteregistrering
Vilka kostnader är inte direkt? Kostnader som inte är direkt relaterade till produktionen.
När man redovisar direkta kostnader är det ibland opraktiskt för en revisor att ta hänsyn till alla kostnader för att producera en produktionsenhet. Till exempel lim, knappar, gem och naglar. Specialisten klassificerar dessa utgifter som allmän verksamhet, tjänsteman. De kommer att beaktas för varje rapporteringsperiod, metodiskt omfördelas mellan specifika typer av varor.
Om organisationen är direkt involverad i produktionen, har den rätt att betrakta som direkta utgifter de utgifter som endast avser sålda varor. Resten får gå på arbete pågår och osålda varor. Revisorer tar hänsyn till denna grupp. 20. För att göra det mer bekvämt att utföra analysen gör de en poäng 43. I detta fall beräknas kostnaden på kontot. 20.
För skatteregistrering måste du reflektera beloppet för direkta kostnader. Det beräknas med formeln:
Direkta kostnader = (Direkta kostnader) x (Belopp från försäljning av varor) / ((Belopp för frisättning) + (Belopp oavslutad produktion))).
Funktioner för handel och tjänster
För servicesektorn förenklar den ryska skattekoden processen för redovisning av direkta kostnader. Enligt punkt 2 i art. 318 i Rysslands skattekod, separering av direktavfall i oavslutad produktion och redan sålda tjänster är valfritt. Alla utgifter som kan påverka kostnaden för tjänster inkluderas nödvändigtvis i skatteperioden, vilket minskar organisationens beskattningsbara vinst. Därför måste företaget under rapporteringsperioden ha åtminstone den enda tjänsten som sålts så att direkta kostnader kan minska den beskattningsbara basen.
När du fyller i en skattedeklaration måste det totala beloppet för alla inköpta produkter anges. Om utbudet av transportkostnader inte beaktas i kostnaden för varor, kallas de också för direkta kostnader. När det gäller redovisning utförs de genom att registrera Debit 90.2 - Credit 41.
Indirekta kostnader
Nu är det mycket lättare att avgöra vad som anses vara indirekta kostnader i produktionskostnaderna. Dessa är de som inte kan tillskrivas ett specifikt objekt. Men tillsammans med detta är sådana utgifter viktiga för att upprätthålla företagets verksamhet. Ett exempel på indirekta kostnader kan kallas omkostnader, som förblev oberoende av efter avdrag för direkt.
Detta inkluderar också hela utbudet av administrativt avfall - från att hyra kontorsutrustning, verktyg, kommunikationstjänster till att köpa datorer för kontor, rengöringsmedel. Alla dessa förvärv är nödvändiga för att säkerställa företagets verksamhet som helhet, men samtidigt kan de inte hänföras till kostnaderna för att skapa en viss produktgrupp. Detta inkluderar också sådana "innovationer" som kostnaderna för reklam, marknadsföring, underhåll av callcenter, juridiska tjänster, konsulttjänster och så vidare.
När det gäller de indirekta arbetskostnaderna gör de det igen möjligt att tillverka kostnadsobjektet, men kan inte hänföras till en specifik produkt. Ett exempel på sådana utgifter är underhåll av finansavdelningen eller samma bokföring. Utan dessa enheter är organisationens aktiviteter omöjliga. Men de deltar inte i produktionen av en viss typ av produkt eller tillhandahållande av tjänster.
Vilka kostnader som inte är direkta har vi redan övervägt. I sin natur kan indirekta kostnader vara både variabla och konstanta. Inkludera ständigt till exempel kontorshyror.Variabler kommer att betraktas som kostnaden för el för att säkerställa driften av hjälputrustning.
Betydande funktioner
Många revisorer gör misstaget att klassificera icke-driftskostnader som indirekta. Därför är det värt att lyfta fram de viktigaste egenskaperna i kategorin:
- Samtidigt bilda kostnaden för flera typer av produkter.
- Det finns inget sätt att specifikt bestämma vilken kategori av produkter dessa kostnader kan hänföras till.
- I allmänhet tillhandahåller de både organisationens arbete och de pågående produktionsprocesserna.
Inte alla kostnader som inte klassificerats som direkt i redovisningsprinciper är indirekta. Icke-driftskostnader ingår inte. Anledningen är att de inte har en direkt koppling till produktionen av produkter, såväl som efterföljande försäljning av varor, verk och tjänster.
Fördelningen av indirekta kostnader är proportionell mot alla typer av produkter. Specialisten måste välja en bas för detta. Det är till exempel rörliga kostnader - kostnaden för råvaror, löner.
Exempel på indirekta kostnader
Här är de artiklar som ställs in vid redovisning av indirekta kostnader:
- Löner för toppledning, administrativ personal och supportpersonal.
- Betalning av verktyg.
- Marknadsföringskampanjer, företagsreklam.
- Avskrivning av hjälpproduktionsutrustning.
- Skatteavdrag.
- Certifiering och licensieringskostnader.
- Rådgivningstjänster.
- Reparation av kontor, industrilokaler, transport.
- Utbildning och klassificering av arbetare.
- Transportkostnader för leverans av produkter till slutköparen.
- Allmän butik, allmänna produktionskostnader.
klassificering
Tänk nu på de typer av indirekta kostnader och deras fördelning i klassificeringen:
- Indirekta materialkostnader. Detta är en betalning för energikällor som stöder organisationens extrautrustning.
- Ersättning till arbetstagare. Två grupper av personal skiljer sig här: lednings-, administrativ- och hjälpproduktion.
- Övriga kostnader. Denna avskrivning av produktionshjälputrustning, reklamkostnader, marknadsföring av företaget (och inte en specifik produkt), allmänna, administrativa, kostnader för tillhandahållande av professionella tjänster till företaget.
redovisning
Alla sorter av indirekta, icke-produktionskostnader finns i Art. 265 i skattekoden. De flesta av dem kan kallas permanenta. Vid bokföring passerar de kontot "Allmänna utgifter" (26). Det är dock möjligt att publicera konton 20, 23, 25.
För att lösa problemet med att bestämma kostnaden införs en individuell absorptionskoefficient. Det kommer att återspegla mängden overhead per utgångsenhet. En populär metod är den proportionella uppdelningen av indirekta kostnader i direkta kostnader. En metod för att dela indirekta kostnader med produktionskraftskostnader är också möjlig.
Att redovisa indirekta kostnader hjälper till att verkligen bedöma kostnaden. Men kom ihåg att resultatet kommer att variera med förändringen i omfördelningsbasen.
Skattedeklarationen måste återspegla de ackumulerade indirekta kostnaderna. Här är de som kräver individuell dekryptering:
- Avgifter och skatter.
- Avskrivning av utrustning.
- Storleken på avdrag för sociala förmåner för funktionshindrade.
- Belopp för förvärv av mark såväl som hyresrätter på tomter.
- Forskningskostnader.
Att dela organisationens utgifter i direkt och indirekt är en ganska komplicerad process med många finesser. Här påverkas också produktionsdetaljer, de sålda varorna och områdena med företagets verksamhet - produktion, leverans av tjänster eller utförande av arbete. Skattekoden i sig dikterar inte tydligt vilka utgifter som anses vara indirekta och vilka som är direkta.