På Rysslands territorium är skattekoden i kraft, fastställande av skattebetalarnas koncept och tecken, fastställande av förfarandet för att upprätta och dra av skatter, och även innehålla andra bestämmelser som är relaterade till genomförandet av den statliga skattepolitiken.
Betala klassificering
I enlighet med art. 19 i skattelagen fungerar individer och juridiska personer som skattebetalare som ansvarar för avdrag för obligatoriska betalningar till budgeten. Juridiska personer är i sin tur indelade i utländska och ryska och individer - personer med IP-status och som inte har den.
Företag som arbetar inom specifika områden skiljer sig in i en relativt isolerad kategori av ämnen. Till exempel talar vi om spelverksamheten, gruvdrift osv. I dessa områden är vissa typer av skatter etablerade: på spelbranschen, mineraluttagsskatt etc.
Vissa experter delar ut skattebetalarna som en separat kategori av betalare.
Det finns en annan kategori av ämnen. Det inkluderar de största skattebetalarna. Listan över dessa individer är ganska imponerande.
Vidare i artikeln kommer vi att undersöka med vilka kriterier skattebetalarna klassificeras som de största, vilka är funktionerna i rapporteringen av sådana personer.
Ämnes rättigheter
De återspeglas i art. 21 skattekod. Enligt normen har skattebetalarna rätt till:
- För att få information från skattemyndigheten på platsen för registrering av tillämpliga avgifter och skatter, rapporteringsformulär, råd om deras utformning. Dessa tjänster tillhandahålls kostnadsfritt till enheter.
- För att få förklaringar från Ryska federationens finansministerium, skattestrukturer för kommuner och ryska federationsenheter angående tillämpningen av skattelagstiftning.
- Tillämpa skatteprivilegier som är förankrade i lagen om det finns lämpliga skäl. Denna rätt utövas i enlighet med förfarandet fastställt i skattelagen och federala lagar.
- Få avbetalningar, uppskjutningar och skattekredit.
- Att delta i skatterättsliga relationer personligen eller genom din representant.
- Var närvarande när tillsynsmyndigheterna utför en inspektion på plats.
- Ge IFTS förklaringar och förklaringar om fakta om att beräkna / betala skatter, inspektionshandlingar.
- Kräva att anställda i tillsynsmyndigheter följer skatteregler.
- Få kopior av inspektionsrapporter, skattemyndighetens beslut, skatteregler, krav på skatteberäkning.
- Följ inte de olagliga kraven från tillsynsmyndigheter.
- Att utmana skattemyndighetens handlingar, beslut, handlingar / passivitet hos anställda vid IFTS.
- Krav på kompensation för förluster till följd av olagliga åtgärder för att kontrollera strukturer.
- Delta i granskningen av revisionsmaterial samt andra handlingar utfärdade av IFTS.
Dessa rättigheter gäller alla skattebetalare, inklusive de största. Samtidigt kontrolleras de sistnämnda aktiviteterna av kontrollerande strukturer.
Största skattebetalare: Definitionskriterier
De tecken som ämnet tillhör den kategori som behandlas fastställs av Federal Tax Service. Dessa kriterier justeras periodvis beroende på den nuvarande ekonomiska situationen i landet. Den nuvarande lagstiftningen innehåller en lista över personer, en lista över de största skattebetalarna som föreskriver avgränsning av deras kontroll i enlighet med beskattningsämnet på lämpliga nivåer (regionalt, federalt).
För att klassificera betalaren som den största tas följande hänsyn till:
- Indikatorer för finansiell och ekonomisk aktivitet (FED). Värdet bestäms på grundval av företagets redovisning och skatterapportering.
- Tecken på ömsesidigt beroende med andra deltagare i skatterättsliga relationer, indikatorer på företagets inflytande på verksamheten i det inbördes beroende strukturen och resultaten av dess arbete.
- Företaget har ett särskilt tillstånd (licens) att bedriva en viss typ av aktivitet.
- Resultaten av kontinuerlig övervakning av det analyserade företaget.
Statustilldelning
Ett företag kan tilldelas de största skattebetalarna (KN) baserat på resultaten av dess arbete, som beaktas under tre år innan rapporteringsperiodens början. Information för innevarande år beaktas inte.
Det bör noteras att statusen för den största skattebetalaren som tilldelats företaget behålls av honom i två år efter att hans verksamhet upphörde att uppfylla de fastställda kriterierna. Dessutom kan statusen upprätthållas i 3 år. Detta är möjligt vid omorganisation av den största skattebetalaren. Motsvarande status behålls av företag bildade som ett resultat av detta förfarande. I treårsperioden ingår omorganiseringsåret.
Förlust av status
Ett företag upphör att betraktas som den största skattebetalaren om det har förklarats konkurs vid en domstol och ett konkursförfarande har inletts mot det. Motsvarande bestämmelse är förankrad i ordningen för Federal Tax Service daterad 27 juni 2012. Denna regel gäller dock inte kreditorganisationer som förvaltas på nivå med Federal Tax Inspectorate för stora skattebetalare. De behåller sin status tills tvingad likvidation.
Indikatorer för finansiell och ekonomisk aktivitet
För företag vars verksamhet övervakas på nivå med det interregionala inspektionen för Federal Tax Service för de största skattebetalarna, tilldelas motsvarande status när ett av följande villkor är uppfyllda:
- Skattebeloppet överstiger 1 miljard rubel, och för företag som verkar inom service-, transport- eller kommunikationssektorn - 300 miljoner rubel.
- Mottagen inkomst är minst 20 miljarder p.
- Summa tillgångar minst 20 miljarder p.
Ytterligare kriterier fastställs för enskilda företag. I synnerhet får försvarsindustriorganisationer som kontrolleras av MI av den ryska federala skattetjänsten för de största skattebetalarna en lämplig status om:
- Statliga investeringar står för mer än 50% av alla tillgångar.
- Det genomsnittliga antalet anställda är mer än 100 personer.
- Det totala värdet på strategiska exportkontrakt överstiger 27 miljoner rubel.
- Det totala intäktsbeloppet från export av varor är 20% av de totala intäkterna.
Företag som administreras på den skattemässiga nivån för de största skattebetalarna får en lämplig status om
- Inkomstbeloppet återspeglas i f. Nr 2 är från 2 till 20 miljarder s.
- Det totala bidraget till budgeten är 75 miljoner rubel. - 1 miljard p.
- Värdet på företagets tillgångar är 100 miljoner p. - 20 miljarder p.
- Det genomsnittliga antalet anställda är mer än 50 personer.
Dessa skattebetalare anses vara de största oavsett vilken typ av verksamhet som utförs.
nyanser
Indikatorer för finansiell och ekonomisk verksamhet för företag som kontrolleras på regional nivå kan fastställas av inspektionen för den federala skattetjänsten för de största skattebetalarna för de ryska federationens beståndsdelar med sitt avtal med den ryska federationen.
Det måste också sägas att organisationer som använder särskilda skatteregler inte kan få ST-status.
ömsesidigt beroende
Ett företag kan få status som skattebetalare om dess verksamhet påverkar arbetet hos en juridisk enhet, som i sin tur är den största skattebetalaren.I sådana fall talar de om företags beroende.
Kontrollen av beräkningen och betalningen av skatter av de största skattebetalarna utförs på den nivå på vilken administrationen av verksamheten för dessa affärsenheter genomförs. Det finns två sådana nivåer, som nämnts ovan: federala och regionala.
Tillstånd tillgänglighet (licens)
Affärsenheter som har fått särskilda dokument från statliga organ för vissa typer av aktiviteter kontrolleras av Federal Tax Service för de största skattebetalarna. I detta fall beaktas inte skillnaden (efterlevnad) med andra kriterier för att klassificera ett företag som skattebetalare (inkomst, skatter, beroende av beroende eller personalstorlek).
Bland de typer av aktiviteter som förekomsten av en licens som ger en enhet status som ursprungsbefolkningar bör innehålla:
- Banktjänst.
- Pensionsförmåner (i detta fall NPF).
- Pension och andra typer av försäkringar, återförsäkring.
- Tjänster av mäklare.
- Professionellt deltagande på aktiemarknaden.
Funktioner i förbindelserna med Federal Tax Service
I enlighet med kraven i skattekoden, i närvaro av separata avdelningar för den största skattebetalaren, utförs registrering i alla IFTS på deras plats.
I händelse av en förändring i organisationsstrukturen måste företaget meddela tillsynsmyndigheterna. Motsvarande meddelande ska skickas till alla IFTS där registrering genomfördes. Den största skattebetalaren som är registrerad i Ryssland, skapar separata avdelningar som inte är i form av representativa kontor eller filialer eller ändrar information om tidigare bildade avdelningar, måste skicka ett meddelande till tillsynsmyndigheten inom en månad.
Vid likvidation av en organisation av dess strukturer som arbetade inom Rysslands territorium skickas information om detta till inspektionen inom tre dagar. Denna regel gäller för alla typer av divisioner, inklusive filialer och representativa kontor.
Information om de största skattebetalarna i Moskva-regionen och andra regioner mottas i en enda databas från Ryska federationen.
Lista över de största skattebetalarna i Ryssland
Trots betydande fluktuationer i oljepriserna, förändringar i råoljeproduktionen förblir de viktigaste skattebetalarna i Ryssland Rosneft och Gazprom. Enligt resultaten från 2018 kommer den senare att skicka cirka 2 biljoner rubel till budgeten. Detta belopp inkluderar skatter från alla 56 dotterbolag. Rosnefts avdrag kommer att vara ungefär samma belopp.
Enligt Interregional Tax Inspectorate för de största skattebetalarna inkluderar de viktigaste "givarna" av den federala budgeten sådana företag som Surgutneftegaz, Lukoil, TAIF-NK, Tatneft, Sibur, Novatek.
Betydande medel till budgeten kommer inte bara från företag inom olje- och gassektorn. De största skattebetalarna betraktas också som detaljhandelskedjor Magnit, Megapolis, X5 Retail Group. De tjugo ledarna inkluderar också metallurgiska företag Norilsk Nickel, Severstal, UC Rusal m.fl. Man kan inte säga annat om telekommunikationsföretagen MTS, Megafon och Vympelcom.
De totala tillgångarna för varje specificerat företag överstiger 500 miljarder p. Sådan information tillhandahålls av Forbes magazine för det nuvarande 2018. Huvudkontor för hälften av dessa företag är belägna i Moskva. Vissa företag är registrerade utomlands (till exempel VimpelCom).
De ledande befattningarna inom det genomsnittliga antalet anställda innehas av Gazprom och Rosneft. Det första företaget sysselsätter cirka en halv miljon människor, det andra - mer än 250 tusen personer. Bland handelsföretagen är ledaren Magnit. I personalen för 2018 finns det mer än 300 tusen människor.
De största företagen utomlands
Som en jämförande analys av företag i USA och Ryssland visar, i båda länderna är de ledande positionerna i listan över stora skattebetalare ockuperade av råvaragiganter. I Amerika innehåller listan ConocoPhillips, Chevron och ExxonMobil.
Vidare på listan finns företag som producerar intelligenta produkter. Bland dem är Intel, Apple, IBM, Microsoft. En stor mängd medel kommer till USA: s budget från banker, försäkringsbolag, tillverkare av läkemedel, kosmetika. Inte utan ett nätverk av snabbmatpunkter. Så det världsberömda företaget McDonald's betalar till USA: s budget cirka 2 miljarder dollar per år.
Specifik skattebörda
För tillsynsmyndigheter är skatteavdragen mer ett statistiskt verktyg och inte en riktlinje för verksamheten. Enligt analytiker har denna indikator inte blivit en nyckelmekanism för att säkerställa ett effektivt genomförande av statlig finanspolitik. Samtidigt är vissa experter säkra på att myndigheterna inte kan misslyckas med att se betydande olika skattebörda. Det är därför tillsynsmyndigheterna använder indikatorer vid planering av skrivbordsrevisioner.
Jag måste säga att företagen själva är mycket känsliga för att avslöja storleken på deras skattebörda. De flesta av dem vägrar officiella kommentarer. Inofficiellt talar företrädare för vissa ekonomiska jättar om en för hög skattebörda, men de riskerar inte att tala öppet om detta, eftersom detta kan betydligt skada relationerna med den federala skattetjänsten.
Om vi talar om ledarna - företagen inom olje- och gassektorn, uttrycktes kanske Igor Sechin, chef för Rosneft, den allmänna uppfattningen om trycket på företagen. I sin intervju i Vesti 24-programmet talade han om behovet av att sänka skatten. Sechin påpekade att staten fördubblade avdragsbeloppet för olje- och gassektorn, men priset på råvaror minskade betydligt.
Det finns emellertid ingen som ersätter företagen inom olje- och gassektorn idag: "mode för entreprenörskap" har länge gått, antalet medelstora och småföretagsenheter minskar stadigt och skattebasen ökar inte. Samtidigt är det omöjligt att minska de sociala utgifterna i dag. Så skattebördan läggs på de största betalarna, främst på olje- och gasföretag.
Under tiden ger enligt en del experter en sådan konsumentinställning till staten till de största ekonomiska enheterna uteslutande kortfristiga fördelar. Experter säger att myndigheterna alltid har möjlighet att få fler skattebelopp. Vilka blir konsekvenserna - negativa eller positiva - beror på nivån på den ekonomiska utvecklingen i landet som helhet och ett företags ekonomiska tillstånd.