Företag har rätt att ge anställda incitament i form av gåvor. Gåvor utfärdas till anställda i enlighet med artikel 191 i Rysslands arbetskod. Incitament i form av gåvor ges inte för att uppnå enastående resultat eller uppfylla planens normer. Gåvor ges till anställda för att hedra festliga evenemang. Ofta är de förberedda på nyåret 8 mars och några professionella datum. De ger också presenter till barn av anställda på semester.
registrering
Gåvor till företag är alltid gratis. Innan du ger gåvor till anställda måste du överväga hur de återspeglas i officiell dokumentation. Och de utarbetar donationsförfarandet antingen muntligt eller skriftligt.
När de registrerar gåvor för anställda uppfyller de ett antal krav som kräver avtal. Denna kategori inkluderar fastigheter, gåvor värda mer än tre tusen rubel. Det finns ytterligare rekommendationer om hur man reflekterar gåvor till anställda. Varje utfärdande kräver utfärdande av en order från ledningen, upprätta listor över anställda, uttalanden med underskrifter av anställda för att bekräfta mottagandet.
Dokumentationen av denna typ vid utgivande av gåvor till anställda utarbetas i någon form.
Ofta tjänar varor, produkter som tillverkas av företaget själv som en gåva. Man bör dock komma ihåg att både vanliga gåvor och gåvor till anställdas barn återspeglas utan fel i redovisningen.
Om redovisning
Anmälningar till bokföring görs på kontot för utgivna gratituösa gåvor. Samtidigt registrerar till exempel anställda nyårsgåvor som material, produkter av egen produktion. Kostnader som skrivs av till vinstkontot beaktas inte i antalet inkomstkostnader i skatteräkningen. De redovisas inte i skatte- redovisning. Av denna anledning uppträder en skyldighet som återspeglas i utläggningen av nyårsgåvor till anställda om det är en semester.
Om biljetter till något evenemang är gratis, men de är fixade på kontot 50.03 och behandlas av postningar. En permanent skatteskuld redovisas på konto 99.2.3.
Det antas ofta att nyårsgåvor avsedda för distribution till anställda inte bör tillskrivas organisationens balansräkning som en tillgång. Denna policy anses vara analfabetisk, eftersom den köpta tillgången inte kommer att ge vinst i framtiden. Av denna anledning visas presenter på konto 91.02.
mOMS
Gåvor för anställda som mottogs under rapporteringsperioden, om deras värde uppgår till högst fyra tusen rubel, beskattas inte på mervärdet. Denna artikel noteras i artikel 217 i Rysslands skattekod.
Av detta följer att det inte finns någon anledning att oroa sig om det totala värdet av gåvor till anställda är mindre än 4000 rubel. Alla pengar över detta belopp måste beskattas.
Moms dras av från ett belopp som överstiger fyra tusen rubel antingen den dag då gåvor till anställda eller gåvor till anställdas barn delades ut, eller dagen bredvid lönebetalningen. Organisationens revisor måste informera skattemyndigheten om mängden gåvor och mängden mervärdesskatt som har beräknats och hållits tillbaka.
Om nyårsgåvor gavs till anställda när de inte längre arbetade för företaget, informerar revisor skattemyndigheterna om beloppet i rubelekvivalenter.
Det finns fall då det totala värdet på gåvorna är över 4 000 rubel och arbetstagaren inte har inkomst i denna organisation, även om han är i staten eller utanför personallistan.Då informerar revisoren skatten om gåvanas pris, liksom att det är omöjligt att innehålla skatt. Denna situation uppstår till exempel när en anställd är på föräldraledighet eller på lång tid på egen bekostnad.
Försäkringspremier
När man ger gåvor till anställda dras försäkringspremierna vid behov så att överföringen av gåvan återspeglas i avtalet med den anställda. Detta krävs inte om överföringen skedde på grundval av en gåva.
Mervärdesskatt beräknas när gåvor utfärdas av fastighet. Och räkna inte när de utfärdas i form av kontanter.
När nyårspresent köps för anställda accepteras ibland den upplupna momsen för ersättning från statsbudgeten.
Mer om redovisning
När man återspeglar det faktum att man ger ut nyårsgåvor till anställdas barn finns det alltid många olika frågor. Hur fixar jag denna handling? Är det värt att ge ut nyårsgåvor till anställdas barn som en välgörenhetsorganisation?
Leverantörer är ibland inte betalare av mervärdesskatt. Detta kan vara förknippat med övergången till en speciell regim eller med frisläppandet på grundval av artikel 145 i Rysslands skattekod. I dessa fall saknas ingående moms, inga avdrag görs. Då debiterar organisationen inte bara mervärdesskatten på nyårsgåvor till anställdas barn, utan betalar också skatter.
För att undvika denna situation upprättar ett antal företag gåvor som extra lön. För detta ändamål läggs ytterligare en klausul till tilldelningsavtalet. Den fastställer att överföringen av gåvor sker som en incitament eller incitament, och priset på gåvor återspeglas i lönefonden. Ur denna synvinkel faller inte att ge gåvor under mervärdesskatten.
Detta beslut har emellertid ett mycket betydande minus. Det finns en stor möjlighet att skattemyndigheterna snart kommer att kontrollera verksamheten och i slutändan kommer att fatta ett beslut om att förklara dem som otillräckliga överföringar. Men praxisen innehåller flera positiva exempel för skattebetalarna. Det finns ingen garanti för att inspektörer vinner i tvister.
Den enklaste vägen är att utesluta även chansen att en oenighet börjar. Experter rekommenderar att man undviker problem genom att beräkna mervärdesskatt.
Avskrivning av värdet på gåvor
Värdet på gåvor som ska utfärdas, liksom priset för en viss produkt, är inte beskattat. Detta följer av artikel 270 i Rysslands skattekod. Vid redovisning återspeglas dessutom nödvändigtvis priset på presenter i antalet kostnader. Som ett resultat uppstår en åtskillnad mellan skatt och redovisning löpande och en skatteskuld.
Inskattning av personlig inkomstskatt
Gåvor från organisationen betraktas som anställdas inkomst in natura. Därför måste ledningen genomföra beräkningen och innehållandet av personlig inkomstskatt när de överlämnas. Men detta görs inte i alla fall, utan bara när den slutliga kostnaden för denna produkt överstiger fyra rubel. Priset på gåvor som inte har överskridit detta märke är inte beskattat.
Och då möter människor ofta frågan om att inkludera moms i basen, som är skattskyldig. Men skattekoden svarar inte äntligen på denna fråga. Det är utbrett att allt detta är nödvändigt att göra. Artikel 211 i Rysslands skattekod innehåller en bestämmelse som anger att basen är ett värde som registrerats till ett marknadspris. Medan moms är en del av marknadspriserna. Av denna anledning debiteras personlig inkomstskatt på presentens värde med moms.
Om premier
De bonusar som de anställda får i processen att delta i ett anställningsförhållande betraktas som bidrag för fall av tillfällig funktionshinder. Till exempel kan denna situation uppstå på grund av moderskap.
Dessutom betalas nödvändigtvis en "skadefrekvens" -avgift från detta belopp. Detta krav gäller gåvor som lämnas till den anställda. Samtidigt finns det ett sätt som gör det möjligt att inte göra bedömningen av bidraget. Och detta är helt lagligt. Saken är att du kan överföra gåvan inte inom ramen för arbetet, utan inom civilrättsliga relationer.
Gåvor för barn
De flesta företag donerar produkter inte bara till arbetare utan också till sina barn, och i vissa fall till de som redan är pensionerade. Huvudfunktionen i denna process manifesteras i det faktum att en sådan gåva inte ursprungligen var förknippad med arbetarrelationer. Därför presenteras de inte som ett incitament. Av den anledningen utförs de som en tillräcklig överföring medan man beräknar mervärdesskatt.
Men skiljepraxis registrerar andra fall. Sedan betraktas gåvorna till de som har gått i pension som ett välgörenhetsevenemang. Aktiviteter på detta område är inte beskattade. Det faktum att det är undantaget från moms framgår av artikel 149 i Rysslands skattekod. I det här fallet bekräftar den rättsliga myndigheten att organisationen är undantagen från skyldigheten till mervärdesskatt.
Konsekvenserna av välgörenhetsaktiviteter skiljer sig lite från donationer. Välgörenhet är inte föremål för mervärdesskatt och inget avdrag görs. Och med fri överföring är skatten lika med avdragsbeloppet. I slutändan visar det sig att det belopp som ska betalas i båda fallen är noll.
Men ibland blir välgörenhetsaktiviteter mer lönsamma. Till exempel inkluderar detta förvärv av gåvor från organisationer som inte betalar mervärdesskatt. Det finns inga avdrag i det här fallet, och skatten tillkommer när gåvorna görs som en otillräcklig överföring.
Men du måste komma ihåg att välgörenhet innebär ett antal risker. Så det är troligt att sådana tvister ofta kommer att leda till en skattemyndighets seger i domstol. Av denna anledning, för alla som inte vill spendera tid, ansträngning och pengar på tvister, är det bästa alternativet att ta hand om beräkningen av mervärdesskatt i förväg.
Oavsett hur överföring av gåvor till barn av arbetstagare och de som går i pension registreras inte utgifter för gåvor i syfte att beskatta vinster. De gör inte heller beräkningen av försäkringspremien för det slutliga beloppet på gåvan. Personlig inkomstskatt är obligatorisk för dem som har gått i pension om priset på gåvor under ett år överstiger fyra tusen rubel.
Om dokumentation
Det finns flera finesser som också är viktiga att tänka på i denna process för att undvika alla slags oenigheter med skattemyndigheterna. I synnerhet är kompetent utförd dokumentation viktig.
Utfärdandet av gåvor görs genom att avsluta en gåva. Det utförs alltid skriftligt när priset på gåvan är över tre tusen rubel och överföringen sker av en juridisk enhet. Men för att undvika oenighet med skatten finns det en rekommendation att ingå ett avtal med den anställde, oavsett slutpriset på gåvan.
Om gåvorna ges ut i stora volymer behöver du inte upprätta ett separat avtal för varje fall. Du kan upprätta multilaterala donationsavtal. Och alla som de har utfärdat, loggar in dokumentet. Ett sådant förfarande är tillräckligt för att uppfylla alla lagkrav.
Det faktum att gåvorna köptes och utfärdats måste utarbetas av organisationens ledning. För beställningen kan du använda ett enda formulär. Då måste du utarbeta en separat beställning för köp av presenter.
Men det finns ett annat sätt - att utfärda en enda beställning i fri form både vad gäller köp och överföring. Utöver beställningen behöver du en lista med anställda till vilka gåvor kommer att ges.
Det finns ett antal regler när det gäller sammanställningen av uttalanden om gåvaöverföring.Så var och en av dem utarbetas i ett uttalande. Den innehåller personalens personuppgifter: hans efternamn, namn, patronym. Det är nödvändigt att gåvans namn anges, datum då den överfördes och personen som mottog föremålet undertecknar den. I detta fall är användningen av fri form tillåten. Uttalandet måste innehålla de uppgifter som behövs i all primär dokumentation.
Mer om logotyper
Ofta genomförs och överföring av varor med företagets logotyper eller produkter som säljs av en juridisk enhet. Ofta gäller detta vykort, kalendrar, pennor, paket, dagböcker och så vidare.
När priset på souvenirer överstiger fyra tusen rubel, då när de utfärdas, fungerar företaget som en skatteagent för personlig inkomstskatt. Försäkringspremier periodiseras inte när presenter presenteras till dem som inte hör till anställda i en juridisk enhet.
När det gäller mervärdesskatt är förfarandena likartade här. Om företaget betalar moms betalar det moms på samma sätt som vid annan emission av rättigheter att inneha varor utan kostnad vid utgivande av souvenirprodukter.
Gåvor beaktas, med exakt hänsyn till hur souvenirer presenteras. Om de inte överförs inom ramen för den officiella mottagningen fastställs åtgärden i antalet utgifter för reklam.
För att bekräfta faktumet att spendera på reklam måste du ta fram utgiftsdokumentation, till exempel fakturor för utgivning av souvenirer till den anställd som ansvarar för distributionen. Du måste också registrera medarbetarrapporten om den här åtgärden.
I den ursprungliga dokumentationen om bortskaffande av gåvor ska endast deras pris och antal anges. Det anses inte obligatoriskt att registrera den slutliga mottagaren. Denna åtgärd bekräftar att varorna riktas till en obestämd krets av personer. Av denna anledning skrivs utgifterna till reklamkontot. Om företaget skapar dessa villkor kan du skriva av souvenirer på bekostnad av reklamkostnader.
Ofta finns det frågor relaterade till överföring av souvenirer till en affärspartner. Artikel 264 i Rysslands skattekod innehåller en bestämmelse om gästfrihetskostnader. De är förknippade med att servicerepresentanter för partners, andra juridiska personer som förhandlingar pågår med. Men frågan uppstår om antalet av dessa utgifter inkluderar utgifter för inköp av souvenirprodukter för affärspartners. Skattekoden innehåller inget exakt svar på frågan, och åsikter delades upp i två motsatta läger. Ryska federationens finansministerium anger att kostnaderna för att köpa souvenirer för officiell mottagning inte är beskattade.
Med skattetjänster kan du hålla reda på kostnaderna för souvenirer med företagslogotyper för att utfärda dem under officiella förhandlingar. Och samma ståndpunkt framgår av en mängd domstolsbeslut.
Samtidigt redovisas gästfrihetskostnader när skattebasen fastställs, om den är dokumenterad och erkänd som helt berättigad.
Den dokumentation med vilken bekräftelse av representationskostnader inkluderar order från förvaltningen av den juridiska enheten om att händelsen hölls, kostnadsberäkningar, avtal om produktion av souvenirer, primära dokument, handlingar för genomförandet av denna kategori av utgifter med underskrift av ledningen, rapport om representationskostnader.
Det senare bör återspegla syftet och resultatet av evenemanget, dess datum, plats, program, medlemmar av delegationen och värd, utgifternas storlek.
Vi får inte glömma bort den viktiga punkten: för att ta hänsyn till kostnaderna för souvenirprodukter som representativa är det viktigt att upprätta dem i dokumentation i enlighet med alla lagkrav.
Gåvor till direktören
Lagen gäller något annorlunda för gåvor som ges till styrelseledamöter, chefer eller juridiska personer. När en present presenteras till juridiska personer, enskilda företagare, uppstår inte personlig inkomstskatt.Men om du ger arbetstagaren ett företag, debiteras personskatt. Försäkringspremien är inte föremål för periodisering när det gäller utgivning av gåvor till enskilda företagare eller juridiska personer. Argumentationen här är ganska vanlig: i detta fall uppstår inte arbets- eller civilrättsliga relationer med den person som gåvan presenteras för.
Gåvor för statliga tjänstemän
När det gäller helgdagar tänker de naturligtvis på gåvor hos statligt ägda företag. De presenteras för tjänstemän och anställda vid administrationer eller skattetjänster. Men det är viktigt att komma ihåg att gåvor är förbjudna för offentliga anställda om de presenteras i samband med fullgörandet av sina officiella uppgifter.
Detta förbud införs genom federal lag av den 25 december 2008 nr 273 "Om bekämpning av korruption". Gåvor som tjänstemän tar emot under affärsresor, under en serie officiella evenemang, betraktas som statlig egendom. De är obligatoriska fastställda i en viss handling och överförs sedan till lämpligt statligt organ. Och tjänstemannen själv har rätt att lösa in gåvan. Men här finns det ett antal krav för att utföra detta förfarande. De registreras i dekretet från Ryska federationens regering daterad 09.01.20014 nr 10. Gåvor återlämnas till den anställde när godkännandeintyget utfärdas, och även när dess värde inte överstiger tre tusen rubel. Men om gåvan överfördes för att beställa en tjänsteman, betraktas den som bestickning. Samtidigt är det viktigt att de, i utbyte mot en tjänstemans gåva, tvingas utföra några åtgärder. Ansvaret för bestickningen ligger både hos tjänstemannen själv och den som gav den.
slutsats
Gåvor är en källa till glädje för både givaren och givaren. De tillhandahålls ofta till anställda i organisationen. Men i företag fungerar de som ytterligare byråkratiska ansträngningar för en revisor. Det är viktigt att ta hänsyn till rekommendationerna när man förbereder dokumentationen som ges i artikeln, och då kommer allt att vara i ordning.