Trots att frasen ”förfallna fordringar” är bekant för nästan alla, kan endast ett fåtal ge ett exakt svar på vad det är lika och vilken typ av resultat ett företag kan ha när det inträffar.
I den här artikeln kommer vi att diskutera begreppet förfallna fordringar (DZ). Samt hur dess närvaro påverkar organisationens arbete.
Avskrivning av förfallna fordringar är en transaktion som revisorer gör ganska ofta. Hur vi identifierar de rätta aspekterna av att skriva av fordringar, vi lär oss av vår artikel.
Begreppet förfallen DZ
Kundfordringar är det skuldbelopp som andra medborgare och organisationer är skyldiga till företaget. Med andra ord är DZ det belopp som företagen är skyldiga sina motparter.
Om skulden inte har betalats inom de tidsgränser som fastställs i avtalet kallas den förfallna beloppet för DZ.
Den sena samlingen av en fjärranalys kan leda till oönskade resultat för företaget självt.
Eventualbetalningar kan delas in i:
- tveksamt;
- hopplöst.
Den första typen av RS anses vara tveksam. Det uppstår i händelse av att betalningar inte betalas i god tid för varor, tjänster från företagets motparter. Det är inte säkrat genom pantsättning, säkerhet eller någon annan garanti.
Om författningen om begränsningar för ett krav på återbetalning av skuld passerar, upphävs gäldenärens skyldighet på grund av omöjligt att fullgöra det.
I denna situation blir DZ hopplös. Alla villkor för återbetalning av skulden är individuella och bestäms av avtalet mellan parterna.
Det är omöjligt att exakt förutsäga vilken av mängderna av DZ som kan bli försenade och ännu mer hopplösa.
I vissa versioner av kontrakten finns inget exakt datum, men det kan knytas till en specifik händelse (till exempel tre dagar efter undertecknandet av lagen).
Vad är faran för att ha en försenad DZ för företaget
Förfallen DZ innebär att det kommer att vara omöjligt att återlämna företagets skuld tillbaka och det finns inga riktiga sätt att göra detta. Dess närvaro påverkar företagets finansiella stabilitet och likviditet, liksom övergripande resultatindikatorer.
Det främsta skälet till uppkomsten av sådana belopp är att de flesta företagen inte vid bedömningen av ett avtal med motparter bedömer förekomsten av möjliga risker, studerar inte sina partners och deras ekonomiska tillstånd. DZ är i allmänhet en normal indikator i företagets balansräkning. Men det har sin egen tillåtna gräns, och ännu mer gränsen för förfallen DZ.
Vilka är de effektiva sätten att returnera DZ tills det skrivs av
Arbetet med förfallna skulder bör vara mycket omsorgsfullt och aktivt för att förhindra att det upphävs.
I samband med sådant arbete följer de grundläggande principerna:
- kontakter med motparten;
- rationella åtgärder för inflytande på motparten.
Bland de mest populära metoderna för att arbeta med förfallna lån för fjärranalys är:
- initiala åtgärder: korrespondens, klagomål, samtal, möten;
- klagomål till en domstol;
- skrivning av körning från FSSP.
För att förhindra sådana situationer vid slutet av kontraktet behöver du:
- undersök noggrant partneren;
- få ett pantsättning eller någon form av säkerhet från motparten;
- få en konsultation med advokater;
- att försäkra sig.
Vad DZ kan skrivas av
Det är omöjligt att skriva av alla företagets skulder. Endast de som möter vissa tecken på hopplöshet. Läran om osäkra fordringar anges i punkt 2 i art. 266 i Rysslands skattekod.Detta är den förfallna skulden, liksom skulden hos ett likviderat företag eller ett företag som är uteslutet från Unified State Register of Legal Entities som inaktiva.
Avskrivning av förfallna fordringar kan endast ske efter erkännande av insolvensprocessen i händelse av företagets likvidation eller beslut av rättslig myndighet att medlen inte kan återställas på grund av företagets frånvaro.
Om två företag är skyldiga varandra, måste du först kompensera skulderna till varandra genom att minska mängden dotterbolag med skuldbeloppet till motparten. Om motparten fortfarande är skyldig anses dessa medel vara orealistiska för återbetalning för mottagande, och de kan skrivas av som förfallen DZ.
Vad man ska göra med förfallna DZ
En sådan skuld för ett företag betyder först och främst:
- alla ansträngningar gjordes av företaget för att återbetala denna skuld;
- sannolikheten för att köparen kommer att ändra sig och returnera beloppet är minimal eller frånvarande.
- den period under vilken skulden är registrerad i företaget har redan gått ut.
Avskrivning av en sådan DZ är en speciell procedur som kräver:
- noggrann bildning av ett paket med dokument för att motivera belopp och skäl;
- bildning av transaktioner i redovisning;
- inkludering av belopp i skattekostnader.
Du kan inte bara skriva av skulden och glömma bort den. Det är fortfarande nödvändigt att utföra ett antal åtgärder:
- överföra det debiterade beloppet till konto 007;
- 5 år efter avbokningen, övervaka motparten, allt kommer plötsligt att fungera bra;
- och efter fem år har jag helt glömt bort beloppen.
Hur man skriver av DZ, för vilken begränsningsförordningen löper ut
Vanligtvis är denna period tre år, men kan avbrytas om:
- gäldenären accepterade och undertecknade försoningslagen;
- skickade ett brev - erkännande av en skuld eller en begäran om uppskjutande;
- ränta eller påföljd betalades;
- företagen gjorde ett tillägg till avtalet, där gäldenärens skyldighet erkänns;
- domstolen godtog fordran.
Föreskriften om begränsningar för en stämning som avbröts måste företaget börja räkna på nytt. Denna period överstiger inte tio år sedan skulden bildades (klausul 1, artikel 181 i Rysslands civillagstiftning).
Inventarier före avveckling
I enlighet med del 1 i art. 11 FZ daterad 6 december 2011 nr 402-FZ ”Vid redovisning” är ett företags tillgångar och skulder föremål för redovisning och lager.
Fall, datum och inventeringsförfaranden samt en lista över objekt fastställs av affärsenheten.
Vid processen med inventering av DZ med hjälp av dokumentverifiering fastställs riktigheten och resonemanget för beloppen för DZ och KZ, inklusive de belopp för vilka tidsfristerna har löpt ut. Antalet varulager, deras datum, en lista över tillgångar och monetära åtaganden fastställs av organisationens ledning.
Inventeringen sker för att vara:
- vid överföring av fastigheter för uthyrning, förvärv, försäljning;
- vid byte av materiellt ansvariga personer;
- före årsrapportering.
Under inventeringen av fordringar hänvisas till förfarandet för granskning av avräkningar med företagets gäldenärer.
Det består i att avstämma summan av värden som är listade på motsvarande redovisningskonton (DZ och KZ). Här kontrolleras skulden för dess försening och hopplöshet. En lagerprovision bildas som utför alla nödvändiga förfaranden.
DZ avskrivningsförfarande
Fastställer förfarandet för avskrivning av förfallna fordringar PBU daterad 07.29.1998 nr 34n. I detta fall kan DZ skrivas av för varje objekt på grundval av:
- inventering med skriftlig motivering för avskrivning av förfallna fordringar;
- vägbeskrivning från företagsledningen.
Samtidigt bör förfallna DZ hållas under kontroll: upp till 5 år kommer det att återspeglas i saldot på konto 007, återstoden är att se på möjligheten till återkrav om gäldenärens ekonomiska ställning ändras till det bättre.
Analytics på konto 007 utförs i samband med varje motpart och varje skuld skrivs av till en minskning.
Tänk på det allmänna förfarandet för att avskriva förfallna fordringar.
För vart och ett av de förfallna beloppen av skulder är det nödvändigt att bevisa behovet av att skriva av det med sådana argument som:
- dokument som bekräftar förekomsten av skuld: kontrakt, fakturor, betalningsorder, avstämningsakter, beräkningar, krav på återbetalning av skuld
- dokument som bekräftar oförmågan att samla in skulden - utdrag ur registret vid tidpunkten för likvidation etc.
Därefter utfärdas en order att avskriva DZ. Det görs i enlighet med vissa regler:
- av de skäl som har tillåtits enligt lag;
- han måste ha tillförlitligt dokumentärt stöd;
- organiserad på basis av korrekt tillämpade verktyg.
Beställningen utfärdas i vanlig form eller utvecklas självständigt av företaget.
Kortslutningsavskrivning
Överväg att skriva av förfallna fordringar och fordringar också.
Avskrivning av förfallen kortslutning, liksom avskrivning av kortfristiga värdepapper, återspeglas i skatt och redovisning, beroende på källorna för dess uppkomst, till exempel skuld på köpta men inte betalda varor.
I skatteregistrering inkluderar icke rörelseresultat alla kortslutningar som är föremål för avskrivning:
- före budgeten för betalning av skattebetalningar, avgifter, påföljder och böter;
- extrabudgetar för betalning av betalningar, böter och påföljder;
- till medlemmar i organisationen för obestämda inkomster från värdepapper etc.
I redovisningen ingår den avskrivna kortslutningen i övriga intäkter och anges på konto 91, underkonto 91-1.
Bokningar för avskrivning av förfallna fordringar och fordringar är följande:
DB 60,62,76 - Ct 91-1.
Reservbildning
Reserven för osäkra fordringar (RSD) avser det belopp som skapas för att säkerställa att uppgifterna i redovisningen för fjärravkänning är tillförlitliga. Det har ett uppskattat värde. Storleken på dess förändringar återspeglas i företagets kostnader och inkomst.
Grunden för skapandet är förfarandet för att göra en inventering av RS. Beloppet för varje gäldenär utvärderas och bestäms individuellt beroende på dess ekonomiska situation.
RSD-bildningsteknik:
- fastställande av de belopp som motparterna är skyldiga vid brott mot förfallodagen och frånvaro av garantier;
- för varje osäker skuld beräknas reservvärdet.
De viktigaste metoderna för att skapa reserver:
- intervallmetod;
- expertmetod;
- statistisk.
I den första versionen kan RSD bestämmas för varje kvartal i procent av skulden och beroende på förseningens varaktighet.
I den andra metoden skapas beloppet enligt experter, som de tror, vilket belopp som inte kommer att återbetalas. För detta studeras motpartens tillstånd.
I den tredje metoden används data under många år för att bestämma andelen dåliga skulder i RS.
Kundfordringar kan skrivas av på grund av den genererade RSD för företaget.
Det skapas omedelbart, så snart en tveksam DZ uppstår efter inventeringen. Beräkningen av RSD kan utföras enligt formeln:
RSD = 0,5 * Cl = C2,
där C1 - tveksamt DZ under en period av 45 till 90 dagar;
C2 - tveksamt DZ under mer än 90 dagar.
Det bör emellertid noteras att storleken på den genererade RSD inte kan vara mer än 10% av företagets intäkter.
Förteckningen på bokföringsenhetens räkenskaper kommer att vara följande:
Dt 91.1 Kt 63 - skapandet av RSD.
I processen att avskriva DZ till mängderna av RSD görs en post:
Dt 63 - Kt 62 - det fanns en avskrivning av DZ på RSD.
Belopp som ingår i RSD kan inkluderas i driftskostnader i redovisning eller i icke-driftskostnader vid redovisning av skatter.
Avskrivning av DZ i redovisning
Tänk på det allmänna förfarandet för att avskriva förfallna fordringar.
Om företaget har en reserv görs en post: Dt 63 Kt 62 (76) - avskrivning av DZ från RSD.
Om skulden överstiger reserven förklaras skillnaden med andra utgifter: Dt 91-2 Kt 62.
Om företaget inte har gjort en reserv så ser inlägget ut så här:
- Dt 91-2 Kt 62 - avskrivning i kostnader för en hopplös DZ;
- Dt 007 - Skuld skrivs av för balans.
För konto 007 bör analytisk redovisning genomföras inom ramen för varje motpart.
Avskrivningstransaktioner
Dokumentpaketet och beställningen att avskriva DZ är dokumentation för följande konton:
- avskrivning DZ efter order av ledning i närvaro av reserver: Dt 63 - Kt 62;
- fastställande av beloppet på debiterad skuld på konto 007;
- avskrivning av fjärravkänning i frånvaro av reserver: DB 91-3 Ct 62;
- DZ är på konto 007.
I händelse av att det tidigare avskrivna beloppet för förluster återvinns från motparten kommer alternativet för förfallna fordringar och bokföringsposter att vara följande:
- mottagande av medel: 51 - Kt 91-1
- DZ-uttag från konto: 007
Avskrivning av DZ för förluster är ett stort initialt arbete med gäldenärer, och alla möjliga åtgärder vidtas för att återbetala skulden.
Först när det är uppenbart att det är orealistiskt att returnera pengarna kan du skriva av en hopplös DZ och föra register över förfallna fordringar i företaget.
Avskrivningsdokumentation
För att avskriva DZ och KZ måste du göra en beställning på en inventering av skuld och placera dess indikatorer i form av INV-17.
Vidare ger chefen en order att avskriva företagets skuld enligt lagen om inventeringen, som måste innehålla skuldbeloppet, en beskrivning av situationen där skulden dömdes, en hänvisning till antal och datum för lagar.
Skattemyndigheterna inspekterar särskilt noggrant de avskrivna skulderna, därför är det bättre att fästa historien om dess utseende och dokument som bekräftar transaktionens giltighet till företagets uttalanden.
Som ett resultat behövs tre dokument för att skriva av DZ:
- Inventory Act (INV-17).
- Motiveringsbrev. Det bör ange gäldenärens namn, dagen för skuldens uppträdande, skälen för uppkomsten av skulden, vilka dokument som bekräftar utfallet av skulden, skulden för varje gäldenär, beräkningen av begränsningen.
- Order.
Beställ att avskriva DZ
Ordern på att avskriva förfallna fordringar har sina egna regler för sammanställning. Förberedelsen av beställningen kan utföras:
- om det finns grunder som var tillåtna enligt lag;
- med relevant dokumentation;
- baserat på resultaten från en komplett inventering av skulder.
Beställningen måste utföras i enlighet med det godkända formuläret eller i enlighet med dess mall som är särskilt utvecklad av företaget.
Förutom allmän information (företagsnamn, beställningsnummer och datum, chefens signatur), i exemplet med en beställning på att avskriva förfallna fordringar återspeglar data relaterade till den här typen av dokument:
- gäldenärens namn;
- mängden DZ som ska debiteras;
- grund för skuldlättnad;
- förklaring av beställningen av avbokning av fjärranalys (på grund av reserven eller delar av kostnaderna).
Handlingen att skriva av DZ
Tänk på att skriva av förfallna fordringar och ett urval av dess fyllning.
Vid utförande används vanliga metoder för att dokumentera affärsverksamhet, och specifikt:
- öppnar ett block som innehåller data om företaget (namn, TIN, adress etc.);
- rubriken ska kort reflektera dokumentets syfte;
- i innehållet du behöver för att återspegla omfattande information om avskrivning av fjärranalys och om orsakerna;
- Dokumentet avslutas med signatur från huvudbokföraren eller annan behörig person som ansvarar för redovisning i företaget.
Volymen av de flesta av lagen om avskaffande av DZ beror på de typer, storlek och struktur på avskrivna skulder.
Följande artiklar kan inkluderas i innehållet i lagen för att avbryta DZ:
- information om beställningar för att göra en inventering och granska dess resultat;
- överföring av initiala uppgifter om fjärravkänning (detaljer om avtal med gäldenärer, belopp och villkor för uppfyllande av skyldigheter enligt avtalet, etc.);
- en historia av förbindelserna med en gäldenär för inkasso (överföring av fordran);
- skäl för att avskriva DZ (till exempel om gäldenären elimineras - dessa utdrag från Unified State Register of Legal Entities, domstolsbeslut);
- slutsats.
Det är nödvändigt att bifoga en fullständig uppsättning dokument som bekräftar faktum att försening och erkännande av hopplöshet, inklusive en inventering.
Registrering av en handling för avskrivning av en DZ kräver samtidig utfärdande av en order undertecknad av företagets chef, på grundval av vilken annulleringsprocessen pågår.
Avskrivningar av skatteredovisning
Överväg att skriva av förfallna fordringar i skatteräkenskaper.
Vid skatterapportering beror avskrivningsmetoden för DZ på om RSD är organiserad. I den här situationen kommer avskrivningar av förfallna fordringar i skatte- redovisning från reserver. Om reserven inte bildas görs avskrivningar av dotterbolag för icke-driftskostnader. Kostnaden redovisas som själva åtgärdsdatumet:
- begränsningsförordningen har gått;
- en förteckning över avslutandet av gäldenärens arbete i registret;
- dokument från FSSP.
Skattedokument måste lagras i minst fyra år.
Funktioner av avskrivningar i en budgetinstitution
Nyligen har frågan om att avskriva förfallna kundfordringar i en budgetinstitution blivit allt viktigare.
Svårigheter med budgeten tvingar myndigheterna att hitta nya reserver i den.
Särskilda separata konton hålls för avskrivning av förfallna fordringar i budgeten. Detta är viktigt att överväga.
Oförmågan att avskriva förfallna fordringar vid budgetinstitutionen i tid kan leda till en betydande snedvridning av institutionens rapporteringsegenskaper. Detta är ett måste veta.
Funktioner vid annullering av förfallna fordringar och budgetposter uttrycks i en tydlig reglering av skuldbokföring för vissa typer av transaktioner genom användning av budgetklassificering av kostnader.
Kontroll över dotterbolagens rörelse sker snabbt av statskassan i processen för kontantutförande av budgetar på alla nivåer.
Avskrivningen av DZ, hopplös för insamling, görs på det sätt som fastställdes av huvudchefen för institutionens ekonomiska resurser.
Inom gränserna för sin egen kompetens har huvudförvaltaren av budgetfonder rätt att fastställa förfarandet för godkännande av avskrivningar av hopplösa DZ av underordnade budgetinstitut.
Funktioner vid avbokning i det förenklade skattesystemet
Överväga avbokning av förfallna fordringar i det förenklade skattesystemet.
Vid tillämpningen av det särskilda systemet för det förenklade skattesystemet ingår inte kostnaderna för avskrivning av osäkra fordringar, inklusive för DZ, inte i kostnaderna vid fastställandet av skattebasen för betalning av skattebetalningar i det förenklade skattesystemet.
Funktioner för avskrivning av DZ i 1C 8.3
Vid avskrivning av förfallna fordringar vid 1s 8.3 används dokumentet ”Skuldjustering”. Avskrivningssekvensen är som följer:
- Avsnitt: Försäljning - Skuldjustering.
- Knappen "Skapa" i fältet "Transaktionstyp", välj "Skulderavskrivning".
- I fältet Skuldavskrivning väljer du alternativet för skuld som du vill avskriva: kundskuld, kundförskott, leverantörsskuld eller förskottsleverantör.
- Om skulden skrivs av under avtalet i en annan valuta än Rysslands valuta, välj den i fältet "Valuta".
- I fältet "Från" anger du datumet för avskrivning av skulden.
- Knappen "Fyll" i den tabulära delen av dokumentet väljer automatiskt data på motsvarande skuld (kontrakt, avvecklingsdokument med motpart, belopp). Information kan också matas in i tabelldelen manuellt med knappen "Lägg till".
- På fliken "Avskrivningskonto" väljer du det konto som motsvarande skuld debiteras med.
- Knappa "Inlägg" för att visa totalen.
slutsats
Försenad DZ representerar skulden på motparten, som han inte betalar under den period som fastställts av avtalet. Vid överträdelse av sådana villkor, särskilt en längre period, är det nödvändigt att bilda RSD för företaget och börja arbeta med dessa belopp i aspekten av deras tveksamhet.
Processen att skriva av DZ är enkel, men strikt reglerad.Överträdelsen är full av krav från skatteinspektörer och ytterligare skatt eller böter för bokföringsfel. Innan du skriver av DZ måste du därför se till att inventeringen har utförts och att en lämplig order har utfärdats.
Regeringen har utvidgat listan med omständigheter för avskrivning av DZ. Nu kan du vänta i tre år och skriva av skulder från företag som är undantagna från Unified State Register of Legal Entities på det datum då gäldenären är utesluten.
Det är nödvändigt att öka företagets kostnader genom att avskriva fordringar och göra allt för att eliminera motpartens fordringar, till exempel erbjudande avbetalningsplaner eller skuldstrukturering.