Avräkning med köpare och kunder i balansräkningen

Varje organisation som fungerar har ett antal relationer med andra företag. Alla kallas motparter till en juridisk person. Ett företag förvärvar produkter och tjänster av vissa, och dessa är leverantörer, medan det andra tvärtom säljer sina produkter eller tjänster. Det här är köpare och kunder.

Alla arbetsvillkor fastställs vanligtvis i kontrakt, liksom i primära dokument för varje transaktion. Revisorns uppgift är att systematisera denna information, registrera alla transaktioner och visa deras ekonomiska resultat. Organisering av redovisning av avräkningar med leverantörer, köpare och kunder i alla företag är en brådskande uppgift. Detta problem löses på alla ledarskapsnivåer. Det är omöjligt att överväga det utan en detaljerad analys av avtalen med köpare och kunder.

Köpare och kunder: vem är det?

Affärsrelationer kan vara förknippade med förvärv och leverans av varor, med implementeringen av olika verk och tillhandahållande av tjänster. För dessa levererade varor eller levererade tjänster måste du alltid betala det belopp som anges i avtalet (avtalet).

Dessutom motsvarar faktumet på betalningen inte alltid tidpunkten för mottagandet av varor. I den resulterande tidsluckan skapas begreppen gäldenär och borgenär. Men om revisorer exakt registrerar alla affärstransaktioner som är förknippade med avtalsförhållanden med affärspartner, bestäms storleken på dessa skulder automatiskt som saldot i de relevanta kontona.

Köpare och kunder är organisationer som köper tillverkade produkter, varor, andra värden, konsumerar de tjänster som de tillhandahåller och det utförda arbetet.

Motpartens skuld för företaget för levererade varor kallas kundfordringar. Vid bildandet av fordran betraktas partner som en gäldenär, och dess skuldbelopp till organisationen återspeglas i redovisningen som en debiteringsbalans i organisationens avvecklingskonto med denna motpart.

Redovisningsfunktioner

Att redovisa förlikningar med köpare och kunder kännetecknar effektiviteten av den tillämpade avvecklingspolicyn med företagets partners. Leverans av varor på förbetald basis och är faktiskt förknippad med avbetalning eller byteshandel. En mängd alternativ för icke-kontanta blanketter, liksom kontanter och kontantlösa avvecklingar med kunder, bestämmer automatiskt riskerna för överträdelse av betalningsvillkoren, uppträdande av förfallna och osäkra fordringar.

Att övervaka fordringarnas status är mycket nödvändigt för att övervaka skuldens status inom följande områden:

• Närvaron av ett anständigt antal fordringar i balansräkningen leder till orimligt utlåning till kunderna och kan leda till ett utflöde av medel från företaget. Detta i sin tur tillåter inte företaget att betala skulder till borgenärer och återbetala sina skulder i tid.
• Närvaron i balansräkningen för en stor del av leverantörsskulder indikerar att leverantören inte uppfyller sina skyldigheter att leverera varor / produkter, tjänster.

Redovisningen för avräkningar med köpare och kunder inkluderar:

• att få relevant information inom bosättningsområdet;
• tillämpning av avtalsförhållanden;
• bildning av primär dokumentation för transaktioner;
• kontroll över befintliga skyldigheter;
• säkerställa regelbunden samordning med motparter.

Revisorns uppgift är att återspegla hela företagets affärsverksamhet i enlighet med Rysslands lagar: Federal Law No. 402-ФЗ, Civil Code of the Russian Federation, Russian Tax Code, Administrative Code, Order No. 34n etc. och material.

Grundläggande beräkningsregler

För att alla avräkningar med företagets kunder ska vara i ordning använder revisorer kontot 62 ”Avräkningar med köpare och kunder” i enlighet med order nr 94n från Ryska federationens finansministerium den 10.10.2000 (ändrat den 08.11.2010).

Redovisning kommer att variera beroende på typ av företagsaktivitet. Detta kan vara tillhandahållande av tjänster, grossist av varor, detaljhandel med varor.

När det gäller grossistföretaget hålls bokföring i en generaliserad form, medan det i detaljhandeln är det nödvändigt att använda kassaregister för redovisning. 62 kontot "Avveckling med köpare och kunder" är aktivt passivt, och saldot på det kan vara både debet och kredit. Analytics bör genomföras inom ramen för varje partner. För detta ändamål skapas separata kort eller uttalanden som återspeglar alla kontrakt och transaktioner med kunden.

För varje motpart måste du upprätta en form av betalning, leverans, betalningsvillkor, förfallna skyldigheter. Saldon måste visas separat för varje leverantör eller kund. En gäldenär är en tillgång och en borgenär är en skuld. I balansräkningen återspeglas till exempel beloppet på debiteringskrav på konto 62 i avsnitt 2 i rad 1230.

Typer av förlikningar med kunder och kunder

De viktigaste typerna av bosättningar är: låneavräkning, kontantbetalningar.

Kontantbetalningar görs inom 100 000 rubel per transaktion. Avräkningar med medborgarnas deltagande, om de sistnämnda inte är relaterade till företagaraktiviteter, kan göras kontant utan att begränsa beloppet. Vid icke-kontant betalning bör betalningar endast göras via banker där organisationer har öppna konton, såvida inte annat föreskrivs i lag.

Detta förfarande innebär överföring av medel från det löpande kontot och skickande av avvecklingsdokument till en annan bank för att slutföra de relevanta typerna av transaktioner som föreskrivs i lag och kontrakt.

Användningen av en viss betalningsform anges i avtalet mellan parterna (leverantör och köpare), såvida inte banken fastställer obligatoriska betalningsmetoder.

Organisering av avvecklingssystemet

Överväga organisationen av avtalen med kunder och kunder.

Redovisningsmetoden beror på om transaktionen är en engångsinkomst eller en konstant över tid. I det första fallet återspeglar de beloppen i andra inkomster på konto 91, i det andra - bokningar på konto 90. Samtidigt återspeglas medel som erhållits från nuvarande leveranser på konto 62.1; på förskottsbetalningar i form av förskottsbetalning - på kontot 62.2. Separat överförbara räkningar som erhållits på skulder bör fördelas på konto 62.3, och vid räntereflektion bör konto 91 användas för att betala ränta.

Analys av beräkningar

Metoden för analys av fordringar i enlighet med företagets finansiella rapporter inkluderar:

• studie av förändringar i skuldförbindelsens struktur och värde;
• analys av fordringens omsättning;
• bestämning av avvikelser;
• värdering av fordringar med hjälp av korrelations- och regressionsanalys.

Skuldkvaliteten utvärderas beroende på hur stor del av avräkningarna på skuldebrev i den, eftersom de kan överklagas, vilket medför ytterligare kostnader och förlust av affärsanspråk.

Tillväxten av kundfordringar och dess andel i strukturen på kortfristiga tillgångar kan indikera en oklanderlig kreditpolicy för företaget i förhållande till kunder, vilket kan leda till insolvens och konkurs.

Å andra sidan kan företaget minska leveransen av produkter, då kommer kundfordringarna att minska.

Närvaron av dålig skuld skapar ekonomiska svårigheter för företaget, eftersom det känner att det saknas ekonomiska resurser för att köpa varor, betala skulder etc.

Förfallna fordringar innebär också en ökning av risken för betalningsfall och en minskning av vinsten. Därför är varje företag intresserat av att minska betalningens löptid.

Omsättningsgraden beräknas med formeln:

Cob = V / DZsr,

där Cob är omsättningsgraden på kundfordringar;

B - försäljningsintäkter, tusen rubel;

DZSR - den genomsnittliga saldot på hela fordringar, tusen rubel

Omsättningsgraden kännetecknar antalet varv som hela kundfordran för rapporteringsåret.

Kontots omsättning i dagar beräknas med formeln:

DDZ = 365 / Cob

där DDZ - kundfordringar i dagar;

Cob - omsättningsgrad på kundfordringar.

Organisering av syntetisk redovisning

Redovisning av avräkningar med köpare och kunder för levererade produkter (verk, tjänster) återspeglas i syntetisk konto 62 ”Avräkningar med köpare och kunder”.

Detta konto debiteras enligt konton 90 "Försäljning", 91 "Övriga intäkter och kostnader" för de belopp för vilka avvecklingsdokument lämnas in.

I detta fall redovisas beloppen för förskottsbetalningar och förskottsbetalningar separat.

För ett syntetiskt konto öppnas flera underkonton efter avvecklingstyp.

Reflektionen av avräkningar med kunder i den syntetiska redovisningen av avräkningar med kunder och kunder i balansräkningen för tillgångar eller skulder beror på typen av fordringar (som ska läggas till tillgången) eller betalas (ska återspeglas i skulden). Uppgifterna i debitering av konto 62 görs i enlighet med försäljningskontona - 90, 91 av inkomstbeloppet och visar faktumet att ägaröverföring till motparten bildar en fordran.

I kontot 62 kan du se sådana konton som: 50, 51, 52, 55, 60.

Konto 62 har underkonton:

• enligt beräkningarna i det allmänna förfarandet - 62.1;
• för bosättningar med företag när det gäller förskott - 62.2;
• enligt beräkningar på räkningar - 62,3;
• enligt beräkningar ur valutasynpunkt - 62.21-62.22, 62.31-62.32.

Organisering av analytisk redovisning

Analytisk redovisning av avräkningar med kunder och kunder utförs i kronologisk ordning för varje faktura som utfärdas till kunder (kunder). Vid beräkning av planerade betalningar - för varje köpare eller kund.

I detta fall genererar konstruktionen av analytisk redovisning nödvändig datainformation per kategorier:

• köpare och kunder vars avvecklingsdokument inte har ett förfallodag;
• köpare och kunder för avvecklingsdokument som inte betalas i tid;
• på mottagna förskott;
• på växlar för vilka medel ännu inte har kommit;
• på räkningar diskonterade (registrerade) i banker;
• på konton för vilka pengar inte mottogs i tid.

Avtalsvillkor med kunder kräver att analytisk redovisning genomförs i samband med följande dokument:

• avvecklingsdokument, vars villkor ännu inte har kommit;
• avvecklingsdokument vars förfallodag är förfallen;
• Mottagna förskott
• räkningar med förfallodag, diskonterade på en bankinstitution och inte betalas i tid.

post

När produkter skickas eller tjänster tillhandahålls, presenteras betalningsdokument för betalning där intäktsbeloppet från deras försäljning (till kontraktspriset med mervärde) återspeglar:

• Dt 62 ”Avveckling med kunder och kunder” - Kt 90 ”Försäljning”, underkonto 1 ”Intäkter”.

Köpare och kunders återbetalning av skuld (betalning av betalnings- och betalningsdokument) återspeglas:

• Dt 51 "Avvecklingskonton", 52 "Valutakonton", 50 "Kassadisk" - Kt 62 "Avveckling med kunder och kunder".

Företaget kan få förskott för levererade varor. I räkenskaperna återspeglar inlägg:

• Dt 51 ”Avvecklingskonton”, 52 ”Valutakonton” och andra - Kt 62 ”Avveckling med kunder och kunder”, underkonto ”Mottagna förskott”.

Vid återbetalning av förskott som har mottagits tidigare och vid framläggande av fakturor till köpare för helt slutfört arbete eller sålda varor:

• Dt-konto 62 "Avveckling med köpare och kunder", underkonto "Mottagna förskott" - Kt 62 "Avveckling med kunder och kunder".

Redovisningsdokument

Det är nödvändigt att sammanställa alla transaktioner med köpare och kunder, enbart baserade på primära dokument. I synnerhet måste transaktionsbekräftelsen bekräftas av avtalet, du kan också bifoga affärskorrespondens till leverans- och betalningsvillkor.

Leverans måste bekräftas av verkets handlingar (tjänster), fakturor. Betalning bekräftas av alla alternativ: kontoutdrag, betalningsbegäranden, beställningar eller checkar. Avstämningshandlingar, kompensering av skuldförpliktelser används.

Redovisningsexempel

Start LLC, som tillverkar produkter A, erhöll en förskottsbetalning per ton produktenheter från Phoenix LLC för 221 700 rubel.

Efter 10 dagar levererades 2 ton produkter i en mängd av 443 400 rubel. Kostnaden för försäljningen uppgick till 360 000 rubel.

Vid försäljningstillfället erhöll Start LLC fordringar från Phoenix LLC för exteriörmålning av en kontorsbyggnad med 317 000 rubel. Parterna undertecknade en akt om engångskrav på 221 700 rubel.

Revisorn på Start LLC gjorde följande poster i kontot:

Avvecklingsrevision

Huvudsyftet med granskningen av avräkningar med köpare och kunder är att bekräfta riktigheten av reflektionen av verksamheten i redovisning och redovisning. För att göra detta, hjälp till tredje parts revisorer. Ofta för stora organisationer är närvaron av en revisionsrapport ett obligatoriskt inslag när man skickar rapporter till myndigheter.

Granskning av bosättningar med köpare och kunder är en lista över rutiner som revisor måste utföra för att säkerställa att fakta om det ekonomiska livet återspeglas korrekt i dokumentationen.

Bland de dokument som revisorn har analyserat inom detta redovisningsområde kan du lista:

• kontrakt för leverans av produkter och tjänster;
• kontoutdrag för betalningar som innehåller datum och namn på motparter;
• Försoningsmaterial
• försäljningsböcker.

Ett viktigt granskningsförfarande för avveckling med kunder och kunder är granskning av korrekt avskrivning av färdiga produkter för försäljning. Detta inkluderar också förfaranden för bildning av kostnaden för sålda varor.

Förfarandena för att kontrollera avtal med köpare och kunder syftar också till:

• Kontrollera riktigheten av framstegen.
• Kontrollera riktigheten i beräkningen av moms, särskilt för mottagna förskott.
• Validering av skatteberäkningen.
• Kontrollera avskrivningar av osäkra fordringar.

Förlikningar med köpare och kunder har ett antal skillnader. I avtal med kunder är föremålet för avtalet varorna, följaktligen förlitar sig revisoren på försäljningsavtalet eller leveransen för att kontrollera att de uppskattade beloppen är korrekta.

Avtal med kunder återspeglar beräkningar för utfört arbete, som kan utföras i steg. I detta fall arbetar revisoren med kontrakt för tillhandahållande av betalda tjänster samt forskning och utveckling.

Särskild uppmärksamhet ägnas åt att kontrollera förfallna skulder och mängder skulder som är hopplösa. Det är nödvändigt att söka efter orsakerna som ledde till uppkomsten av en sådan skuld samt att bilda en idé om de åtgärder som vidtagits för att återställa den.

Kundfordringar kan kontrolleras genom att skicka förfrågningar till företagets motparter. Valet av motparter som kommer att uppmanas att bekräfta betalningsbalansen är som följer: saldot på konto 62 bedöms av motparten, alla kreditbalanser som är väsentliga identifieras om de är konkreta och provet tas som motparter för verifiering.

De utvalda partnerna skickas sedan förfrågningar om bekräftelse av skuldbeloppet. Om inget svar mottas, tillämpas alternativa förfaranden.

slutsats

Reflektionen av fordringar är ofördelaktig kopplad till reflektionen av inkomster, därför är det nödvändigt att ta hänsyn till villkoren som måste uppfyllas för att redovisa huvudinkomsten för att få tillförlitlig information om köparnas och kundernas skulder.

Organiseringen av redovisningen för avräkningar med köpare och kunder är en mycket viktig länk i hela företagets redovisningssystem.

Organisationer bör sträva efter att minimera osäkra fordringar, inklusive genom att använda sådana alternativ för att betala motpartsförpliktelser, såväl som kompensation eller överföring av fordran.