Lämna ersättning vid bokföring

Avsättningen för semesterlön, som kommer att diskuteras i den här artikeln, är en uppskattad skuld vars uppbyggnad föreskrivs i PBU 8/2010. Detta föreskrivande dokument är centralt för studien av frågor av intresse. Syftet med reflektionen i redovisning och rapportering av uppskattade skulder samt reserver för semester är att göra rapporteringen tillförlitlig och realistisk. Det bör återspegla inte bara de kortsiktiga skyldigheter som organisationen praktiskt taget på sig, utan också de vars implementering kommer att komma i framtiden.

De flesta anställda har vid ett visst rapporteringsdatum outnyttjade semesterdagar, som i enlighet med arbetsbestämmelserna måste arbetsgivaren tillhandahålla och betala (eller betala ersättning vid uppsägning).

Vid varje rapporteringsdatum utvärderar organisationen skyldigheter gentemot anställda (att betala för ackumulerade outnyttjade semesterdagar) och budgeten (för försäkringspremier).

Vi lär dig hur du genererar det erforderliga beloppet för uppgifterna att studera reserven för semester i redovisning i denna artikel.

Koncept för värdeskuld

Beräkningar utförs på grundval av RAS 8/2010 ”Uppskattade skulder”. I enlighet med bestämmelserna i detta dokument måste organisationer bilda vissa fastställda och beräknade mängder reserver för semestrar i bokföring.

Med andra ord bör finansiella rapporter inte bara innehålla information om företagets dokumentära skyldigheter gentemot entreprenörer och tredje part, utan också information om de avsedda kostnaderna som är oundvikliga.

Dessa inkluderar:

• Framtida semester personal.
• Planerade skatteinkomster.
• Kostnader per leverantör.

Med tillhandahållandet av denna information blir saldot pålitligt eftersom det återspeglar en närmare verklighetsbild av företagets ekonomiska situation.

Låt oss titta närmare på begreppet semesterbidrag.

I enlighet med arbetsföreskrifterna har varje anställd rätt till 28 kalenderdagar på semester, och i ett antal lagstiftningsfall kan denna siffra vara större.

Vid varje rapporteringsdatum har företaget samlat semesterdagar som ännu inte har använts av anställda. Följaktligen bedöms företagets ansvar gentemot anställda för att betala dessa dagar och för fonder för att betala försäkringspremier vid ett visst rapporteringsdatum.

I enlighet med punkt 3 i PBU 8/2010 måste alla företag återspegla dessa periodiseringar, med undantag för små företag som kan använda den lätta redovisningsmetoden vid redovisning.

Listan över klassificeringskriterier för sådana organisationer anges i lagen "Om redovisning" daterad 6 december 2011 nr 402-ФЗ.

Om företaget inte uppfyller definitionen av ett litet företag blir periodisering av värderingsreserver obligatorisk. Bristen på denna information i räkenskaperna kan tolkas av myndigheter som bristande överensstämmelse med normerna för redovisning av inkomster och kostnader.

Om företaget avsätter medel för att betala reserven för semester, måste detta också registreras i redovisningsprincipen. Ordningen för dess beräkning återspeglas också där.

Varför skapa en reserv

Ovan konstaterade vi att i varje företag skulle det behöva bildas kostnader för att betala reserven för semester. Undantaget är små former av organisationer. De kanske inte bestämmer framtida semesterkostnader. I skatteregistrering är avsättning en företagsrätt, men inte en skyldighet.

Om organisationen bestämmer reserven för både bokföring och skatteregistrering kommer det i alla fall att uppstå skillnader i PBU 18/02.

I första hand är beräkningsreglerna olika. Vid redovisning krävs en reserv för att ta hänsyn till företagets skyldighet att betala en semesteravgift för de återstående dagarna som den anställde redan har tjänat. Detta är lika med det beräknade semesterbeloppet som anställda borde få. Och syftet med skattereserven är att hjälpa organisationen att moderera avskrivningar på semesterkostnader för anställda. För att beräkna det månatliga avdragsbeloppet måste de verkliga arbetskraftskostnaderna multipliceras med en viss procentandel.

Om företaget inte skapar en obligatorisk reserv för ledighet i bokföring kommer de tjänstemän som ansvarar för detta att få böter, som tolkas som grov bristande överensstämmelse med redovisningsstandarder för inkomster och kostnader. Under 2016 ökade mängden av dessa sanktioner flera gånger.

Redovisningskoncept

Ersättningen för semesterlön redovisas som en avsättning. Det är utformat på grundval av reglerna som föreskrivs i artikel 324.1 i Rysslands skattekod.

Ersättningen för semesterlön beräknas baserat på medarbetarnas medelinkomst. I detta fall bör försäkringsbetalningar också beaktas. Följande villkor föreslås för att bilda en semesterreservat:

• På den sista dagen i månaden.
• Den sista dagen i kvartalet.
• På årets sista dag.

Redovisning reflektion

Verksamhet med reserv för semesterlön utförs i enlighet med bestämmelserna i PBU 8/2010 ”Uppskattade skulder, ansvarsförbindelser och villkorade tillgångar”.

I enlighet med punkt 4 i PBU 8/2010 är en bedömningsskyldighet en för en organisation med ett obestämt belopp och en uppfyllande period som kan uppstå baserat på lagar och lagar.

I kraft av art. 114. 122 i Rysslands arbetskod, måste den anställda organisationen förse personalen med en årlig ledighet samtidigt som de bibehåller sin arbetsplats (position) och genomsnittsinkomst. Betalningar för tillhandahållande av årlig betald ledighet är ett av fallen när arbetsgivaren ger garantier som utförs på dess bekostnad.

Eftersom dessa kostnader är arbetsgivarens skyldighet, som fastställts genom arbetsföreskrifter, redovisas avsättningen för semesterlön som en uppskattad skuld. Det redovisas i organisationens finansiella rapporter i ett belopp som återspeglar en mer pålitlig monetär uppskattning av de kostnader som är nödvändiga för dess beräkning.

I enlighet med punkt 8 i PBU 8/2010 återspeglas redovisning av reserver för semester på konto 96 ”reserver för framtida utgifter”. Om det uppskattade ansvaret redovisas beroende på dess karaktär, belastas beloppet för kostnaderna för företagets ordinarie verksamhet. Det finns ett annat alternativ för deras inkludering i en tillgångs pris.

Den mest tillförlitliga kostnadsberäkningen är det belopp som krävs för att betala skyldigheten vid rapporteringsdagen eller för att överföra den till en annan person.

Det etablerade erkännandeförfarandet och metoden för att bestämma värdet (i enlighet med RAS 8/201) fastställs inte. På grundval av punkterna 4 och 7 i PBU 1/2008 ”En organisations redovisningspolicy” utvecklar och fastställer företaget, utan hjälp av andra, i sin egen redovisningsprincip en metod för att beräkna den uppskattade reserven för semester och förfarandet för dess erkännande (en gång, varje kvartal, varje månad).

Beräkningen av värdet på det uppskattade ansvaret för helgdagarna bör bero på beräkningen av försäkringspremier.

Organisationen måste tillhandahålla dokumentation om giltigheten av bedömningen av denna indikator.

Beräkningen av semesterreserven och återspeglingen av avsättningen för anställning av denna period för anställda i redovisningsrapporterna bör göras vid varje rapporteringsdatum. I enlighet med gällande lagstiftningskrav utarbetas balansräkningen en gång per år den 31 december.

Det kommer emellertid mer exakt och mer korrekt (främst för ledande redovisning) att skapa reserver för semester varje månad, eftersom denna typ av kostnader beror på antalet anställda och semestertid. Dessa värden kan ändras ofta.

En månatlig beräkning av semesterreservatet tar mycket tid. Organisationen måste självständigt beräkna den önskade frekvensen för sådant arbete.

Vid redovisning skapas en post med konto 96 för att återspegla information om reserver för semesterlön. Det samlar alla företagets avsedda kostnader. För varje typ öppnas ett särskilt underkonto.

post

Tänk på de vanliga semesterreservationerna för periodisering och avskrivning av reserver i enlighet med kontot på konto 96 i tabellen nedan.

Reserven periodiseras ständigt på samma konton som anställdas lön. Försäkringsutbetalningar debiteras enligt samma princip, men i korrespondens med hänsyn till reserven och inte med avvecklingskonton med extrabudgetar.

Saldot på 96-kontot för semesterersättningen i rapporteringen bör återspeglas i balansräkningen. För detta finns det rad 1540 ”Uppskattade skulder”.

Om reserver för kommande semestrar i organisationen endast skapas i redovisningen, minskar inte grunden för beräkning av inkomstskatt, men tillfälliga skatteskillnader dyker upp. Om redovisningsprincipen för skatteregistrering rapporterar att dessa kostnader beaktas vid beräkning av inkomstskatt blir det möjligt att göra det på det sätt som anges i art. 324.1 i skattekoden.

Att skapa en reserv för skatteändamål är ett frivilligt ögonblick, beroende på affärsenhetens beslut.

Beräkningsmetod

Eftersom formeln som används för att beräkna reservens storlek inte definieras, bildar något företag det självständigt.

I detta fall bör den utvecklade metoden fastställas i redovisningsprincipen.

Reserven bör bestämmas utifrån fakta om organisationens verksamhet, och beräkningen måste motiveras på grundval av företagets erfarenhet (och eventuellt på vissa expertutlåtanden).

Med andra ord måste beräkningarna stödjas av dokument, vara rimliga, logiskt motiverade och rationella.

För att bevisa under verifieringen hur mycket upplupna reserver för semesterlön måste organisationen ha följande dokument:

• Metoden för beräkning av reserven som fastställts i redovisningsprincipen, vilket kommer att ge företaget en tillförlitlig uppskattning av värdet på denna skyldighet.
• Det är nödvändigt att utveckla ett primärt dokument som ska återspegla den beräknade reserven. För att göra detta måste du bifoga de ursprungliga dokumenten, information för beräkningarna (ett ark med arbetstid, löner och så vidare).

Det finns flera metoder för att beräkna ersättningen för semesterlön. Tänk på en av dem, som är ganska exakt, eftersom den baseras på beräkningen av det verkliga antalet oanvända semesterdagar och de anställdas genomsnittliga dagliga inkomst:

• Alla anställda i företaget ska delas in i avdelningar (avdelningar) för att fastställa vilka konton som är tillämpliga på dem (20-26, 44 och så vidare).
• Du måste ha information om antalet semesterdagar som varje anställd behöver. Fastställa reserven för semester i 1s är inte svårt.
• Vi beräknar medarbetarnas genomsnittliga dagliga inkomst (SD) för varje grupp. För att göra detta, dela hela lönen för anställda för den senaste valda perioden (månad, kvartal) med antalet kalenderdagar under denna tidsperiod och sedan med antalet personer i varje identifierad grupp.

Formeln är som följer:

SD = ЗП / ДН / K,

där: ZP - lön för perioden (rubel).

NAM - periodens kalenderdagar.

K är antalet anställda i gruppen (eller företaget som helhet).

Kalender och arbetsdagar bör inte förväxlas. Detta är mycket viktigt för att hålla kontrollen, eftersom längden på den period då en person ska vara på semester konstant beaktas under kalenderdagarna.Därför bör inkomsterna för beräkning av semesterens längd också beaktas under kalenderdagar.

Beräkning av reservens belopp (med hänsyn till försäkringsbetalningar från denna reserv)

Det totala beloppet för reserven kommer att beräknas med följande formel:

P = (SDZ × K × BOTTOM) + (SDZ × K × BOTTOM) × SST,

där: P - reserv (rubel).

BOTTOM - semesterdagar som inte används.

Сst - försäkringspremiesats (%).

Ett mer exakt sätt att beräkna reserven är beräkningar som utförs personligen för varje anställd.

I detta fall kommer det slutliga värdet att bestå av förpliktelsebeloppet för varje anställd. Om antalet anställda i företaget är stort kommer denna process att vara ganska tidskrävande.

Semesterreserver och beräkningsexempel

För att bättre förstå ovanstående material, överväg beräkningen i den fiktiva organisationen "Start". Anta att hon reflekterade i redovisningsprincipen att reserven för ledighet betalas varje kvartal. För att bestämma löner och försäkringspremier används konto 44, "Kostnader för cirkulation". Företaget har 20 anställda. Det har ingen anledning att införa lägre eller högre försäkringssatser (den totala premiesatsen är 30,2%). Från och med 31 mars 2017 är uppgifterna för kvartalet följande:

• Antalet dagar av oanvänd semester är 134.
• För första kvartalet uppgick den upplupna lönen till 678 000 rubel.
• 91 dagar i fjärdedel.

Beräkningsmetod:

1. Beräkna reserven den 31/31/2017:

SDZ = 678 000/91/20 = 372,53 rubel.

Storleken på reserven är 372,53 × 134 × 20 + 372,53 × 134 × 20 × 30,2% = 998 380,40 + 301 510,88 = 1,299,891,28 rubel.

För bestämmelserna för bokföring av helgdagar:

Dt 44 “Cirkulationskostnader” Kt 96,01 - 998 380,40 rubel.

Dt 69 "Extra-budgetmedel" Kt 96,01 - 301 510,88 rubel.

2. Lägg till ytterligare data i vårt exempel för att ta reda på hur semesterersättningen justeras:

• Från 31 mars 2017 tillhandahölls reserver och försäkringsersättningar till ett belopp av 1 999 891,28 rubel.
• Under det andra kvartalet uppgick summan av upplupna semestrar och försäkringspremier från dem till 140 900 rubel.
• Antalet oanvända semesterdagar i slutet av andra kvartalet är 120 dagar.
• Lönen för andra kvartalet och antalet anställda förblev densamma som under föregående period.

Som ett resultat, från 30 juni 2017, är beloppet för det oanvända semesterbeloppet för reserven 1299 891,28 - 140 900 = 1 158 991,28 rubel.

Samma indikator som den 30 juni 2017:

SDZ = 678 000/91/20 = 372,53 rubel.

Storleken på reserven är 372,53 × 120 × 20 + 372,53 × 120 × 20 × 30,2% = 894 072 +270 009,74 = 1 164 081,74 rubel.

Mängden bidrag till reserven i slutet av andra kvartalet:

1 164 081,74 (uppskattad reserv) -1 158 991,28 (reservbalans, kontosaldo 96) = 5,090,46 rubel.

Om reservens belopp på konto 96 har överskridit det uppskattade beloppet i slutet av kvartalet bör kostnaderna minskas. I vårt fall måste du betala en extra avgift.

ledningar:

Dt 44, 69 tusen Kt 96,01 - 5,090,46 rubel.

Skatteregistrering

Frågan om hur man beräknar reserven för semester i skatteregistrering överväger vi vidare.

Låt oss börja med bestämmelsen om semesterlön i skatterapportering. Det kan endast skapas av företag på periodiseringsbasis.

Följaktligen har organisationer på STS eller NVD inte denna kapacitet.

För att hitta en reserv måste du först beräkna två uppskattningar för nästa år.

För det första är det summan av semesterlönen. För det andra, löner. Båda värdena inkluderar försäkringsbetalningar.

Vi beräknar procentandelen avdrag för reserven enligt formeln:

PO = O / ZP,

där: PO - procent av avdrag för reserven.

Om - ungefärligt belopp för semesterlön för nästa år och försäkringsbetalningar.

RFP - planerade lönekostnader under det kommande året, inklusive försäkringsersättningar.

Företaget kommer att skapa avdrag för reserven och inkludera dem i skattekostnader varje månad, med början i januari.

inventering

I slutet av året (vanligtvis 31 december) är det grundläggande viktigt att göra en inventering av reserven och jämföra de ackumulerade kostnaderna under året och de verkliga semesterkostnaderna. Skillnaden kan inkluderas i ersättningen.

Och vad händer om företaget inte använde reserven alls? Allt beror på om hon planerar att debitera det nästa år eller inte.

Om företaget inte tar ut en reserv kommer det att inkludera överskott i inkomst.

Om organisationen beslutade att skapa en reserv för nästa år, varierar ordningen på periodiseringar. Ett företag kan inte inkludera en viss del av kostnaderna i intäkterna.För du måste hitta anställda som inte fullt ut har använt sina semesterdagar planerade för i år. Beräkna sedan mängden förmåner för deras helgdagar, med hänsyn till betalningar som är användbara för betalning just nu.

Resultatet av beräkningen blir reservens saldo, som kan överföras till nästa år.

slutsats

Periodisering av reserver för semesterlön i bokföring är en arbetsintensiv process. Det behövs dock både för chefer (för att fatta rätt ekonomiska beslut) och för revisorer (för att uppfylla lagens villkor).

Det bör noteras att skapandet av reserver för semester är en skyldighet för stora företag och en frivillig handling för små organisationer. Många stora organisationer ignorerar emellertid detta krav och skapar inte reserver, vilket i slutändan leder till fel och felaktigheter i rapporterna. De faktorer som bestämmer skapandet av reserven inkluderar: frekvensen för beräkning av reservens belopp, antalet dagar av oanvända semester av anställda, genomsnittslönen.

Den huvudsakliga skillnaden mellan bokföring och skattemässig redovisning av reserver för semester är att när det gäller redovisning är närvaron av kostnader ett obligatoriskt element. Om du ignorerar denna indikator kommer företaget att sanktioneras. I skatt - valet är företagets ledning.

Huvudnormen som styr bokföring av reserver är PBU 8/2010. Det finns dock ingen tydlig algoritm för beräkning av indikatorn. Företag bildar en sådan algoritm på egen hand och fixar den i materialet i redovisningsprinciper.