Teknologiska förluster i produktionen: standarder, redovisning, transaktioner i redovisning

Teknologiska förluster i produktionen varor enligt art. 254 i skattekoden avser materiella kostnader för skatteändamål. Motsvarande bestämmelse är nedfäst i punkt 7 i denna artikel. Låt oss vidare överväga hur redovisning av tekniska produktionsförluster varor.

Allmän information

Skattekoden avslöjar inte begreppet "tekniska förluster i produktionen. "RegleringsguiderIdag definierar de termen inom en specifik bransch. Till exempel avslöjas konceptet i de regler som godkänts för bakning, värmekraft och andra företag. De är också installerade produktionsförlustnivåer industrispecifika produkter. Inom ramen för det aktuella ämnet, metodologiska rekommendationer om användning av kap. 25 skattekod. De innehåller en indikation på orsakerna till att ttekniska förluster i produktionen varor. Som anges i rekommendationerna bestäms de av de specifika driftsegenskaperna för utrustningen som produkterna tillverkas på. I praktiken tekniska förluster i produktionen - detta är slöseri. De inkluderar resterna av halvfabrikat, råvaror, produkter, produkter som visas under frisläppandet av varor, samt föremål som har tappat konsumentegenskaper. Avfall kan returneras eller inte returneras. De senare används inte vid efterföljande utsläpp av varor eller säljs inte till tredje part.

nyanser

Vid transport av materiella tillgångar kan tekniska förluster och naturliga förluster uppstå. För att tydligt förstå vad som hände med produkterna är det nödvändigt att identifiera orsakerna till tillståndet. Om förluster orsakas av en förändring av fysikalisk-kemiska egenskaper, beaktas de som en naturlig minskning. Till exempel kan de vara förknippade med avdunstning av vatten. Om de fysikalisk-kemiska egenskaperna förblir oförändrade anses förlusterna vara tekniska. Till exempel förblev en del av cementen på transporten på tankens väggar. Dess egenskaper har inte förändrats. Följaktligen är sådana förluster tekniska.

Livsmedelsindustri

Under produktionen av bröd i olika stadier genereras olika förluster och kostnader. Det senare inkluderar sådana utgifter, som oundvikligen bestäms av tillagningsprocessen. Teknologiska förluster i produktion av bröd är förknippade med konsumtionen av mjöl i lagret, en ökning av massan av färdiga varor. De kan elimineras utan att kompromissa med kvaliteten. I instruktionerna om upprättande produktionsförlustnivåer varor som tillhandahålls avfall:

1. Innan blandningen av halvfärdiga produkter. De är förknippade med sprutning av mjöl i lagret och i det mjöl-siktande facket, plundring av påsar och nedstigningen från siktningsanläggningar.
2. Från knådning till plantering i ugnen. De är förknippade med spridning av mjöl när du klipper deg, dess förorening.

Teknologiska förluster i produktionen av mejeriprodukter är disponibla och inte borttagbara. Det sistnämnda inkluderar rester av råmaterial på filtret, bränns och fastnar i apparaten. Rester anses vara rester i containrar, rör etc. Förluster kan uppstå på grund av slitage på ventiler, produktionslinjer etc.

Speciellt avfall

Teknologiska förluster vid tillverkning av PET-flaskor förtjänar särskild uppmärksamhet. Företag som tillverkar sådana varor måste säkerställa korrekt lagring av avfall.De flesta av dem är återvinningsbara. För närvarande finns det flera fabriker för bearbetning av plastbehållare i landet. Normativa rättsakter ställer stränga krav för att säkerställa produktionssäkerhet, som syftar till att förebygga miljöföroreningar.

Avfallsförebyggande

Alla företag bör vidta åtgärder för att minska mängden förluster. Åtgärder som syftar till att förhindra förekomsten av stora mängder avfall bör utvecklas med hänsyn till branschens specifika egenskaper. Till exempel tekniska förluster i produktionen av korv minskas genom kylning, exponering för en kall dusch eller i ett svalt rum i 10-12 timmar. För att minska konsumtionen av mjöl är det nödvändigt att säkerställa dess rationella användning vid knådning av deg för att förhindra överflöd av skålar och jäsningsanläggningar. Dessutom är det viktigt att skydda påsarna från att bli våta, noga övervaka användbarheten hos de använda behållarna. Särskild uppmärksamhet bör ägnas åt aspirationssystemets tillstånd, tätheten för mjöl-siktningslinjerna.

Byggnadsmaterial

Teknologiska förluster i betongproduktion består huvudsakligen av rester av cement och grus. Om råvarorna inte uppfyller de fastställda kraven screenas de ut. Under lagring visas rester av kakad cement. Det används inte för tillverkning av byggnadsmaterial. Teknologiska förluster vid produktion av asfaltbetong uppstår främst på grund av felaktig knådning. Det kan i sin tur orsakas av dosmissanpassning, råmaterialets låga kvalitet osv. Teknologiska förluster vid produktion av asfalt och andra byggmaterial bör samlas in och lagras på speciella platser eller i containrar. Blandningsavfall kan användas för landåtervinning. Det bör noteras att ju högre nivå av automatisering och mekanisering hos företaget, desto mer avfall av råmaterial kommer att visas och färre rester av blandningen, vars kvalitet inte överensstämmer med GOST.

RDS 82-202-96

Denna lag fastställer standarder för svårt avfall och förlust av råvaror i byggandet. Allt material är indelat i flera grupper. I enlighet med RDS bör exempelvis minimiförlustkoefficienten för asfaltblandningen inte vara mer än 2%. Indikatorerna är inställda för nästan alla material som används i industrin. De används för att bestämma den totala mängden avfall vid produktion av färdiga produkter. Till exempel utbildning beräkning tekniska förluster vid tillverkning av naglar baserat på en koefficient på 1.

beskattning

Redovisning av tekniska produktionsförluster utförs som en del av materialkostnaderna. De relevanta bestämmelserna är förankrade i artikel 254 i skattelagen. Koden innehåller inga regler. Detta innebär att företaget kan spegla avfallet i den volym som de inträffade i. Obligatoriska villkor i detta fall är Dokumentation av tekniska förluster i produktionen och skälen för deras antal. Dessa krav fastställs i artikel 252 i skattelagen. En liknande indikation finns i riktlinjerna för användning av kap. 25 i koden. Under skatterevisioner kommer inspektörer att ägna särskild uppmärksamhet åt dokumentationen, som bekräftar mängden tekniska förluster.

logiska grunden

I ett av finansministeriets brev förklaras att standarderna för tekniska förluster bestäms av företaget oberoende baserat på specifikationerna för typ av aktivitet, specifika råvaror. Motsvarande indikatorer fastställs i specialakter. Som en av dem är en teknologisk karta. Dess form utvecklas av företaget oberoende. Rutningen indikerar procent eller antal tillåtna förluster av material / råvaror för varje produkttyp.

kontroll

Beräkning av tekniska förluster i produktionen företaget kan utföra varor oberoende (om det finns lämpliga anställda). Organisationen kan också kontakta specialiserade företag som är involverade i kartläggning av råvaror. Om företaget har sina egna kompetenta anställda måste de ständigt övervaka mängden faktiskt avfall. Om beloppet överstiger den norm som godkänts av företaget kan skatteinspektionen ta ut ytterligare inkomstskatt. Ökningen kan till exempel bero på användning av undermåliga material. Ökade förluster i detta fall måste dokumenteras. För detta är en handling i godtycklig form tillåten. Det kan till exempel indikera att på grund av bristen på nödvändig summa pengar beslutades att köpa råvaror av låg kvalitet, som skiljer sig från det som anges i kortet. Därför kan dess användning leda till ökad tekniska förluster i produktionen varor. Om överskottet av den fastställda mängden avfall har blivit regelbundet rekommenderas det att revidera kartan.

Regler för avfallshantering

På grund av det faktum att tekniska förluster avser materialkostnader regleras förfarandet för att erkänna dem som kostnader av artikel 272 i skattelagen. Enligt dess bestämmelser utförs reflektion av avfall på dagen för materialöverföring till verkstaden för frigöring av varor. Vid bedömning av förluster är det nödvändigt att beakta att kostnaden för varor och material i redovisnings- och skatterapporterna bildas på olika sätt. I det senare fallet gäller det inte utgifter och utgifter som inte är verksamma, vilket återspeglas i en specialorder. Följaktligen kanske inte beloppet i rapporterna matchar.

Beräkning av tekniska förluster i produktionen

Det genomförs för att identifiera mängden direkta kostnader som kan hänföras till resten av lönen. Företag som bearbetar och bearbetar råmaterial använder mängden material som överförts till produktionen under en månad vid beräkningen. Samtidigt bör man inte glömma bestämmelserna i artikel 319 i skattelagen. Det indikerar att indikatorn är tagen minus tekniska förluster. Tänk på ett exempel. Anta att av 500 kg skrotmetall som släppts ut till linan, är 50 kg kvar som en del av skrotet. Teknologiska förluster uppgick till 5 kg. Värdet på direkta kostnader för augusti 2016 är 20 tusen rubel. Anta att företaget inte hade pågående arbete i början av månaden. Följaktligen är det möjligt att identifiera mängden direkta kostnader som kommer att vara kvar i lönen i slutet av månaden:

20 000 x 50 / (500-5) = 2020 rubel.

Viktig punkt

Det är nödvändigt att skilja mellan returavfall och tekniska förluster. Både de och dessa uppstår i processen att släppa varor. I enlighet med art. 254 i skattekoden kallas restavfallet rester av material, råvaror, halvfabrikat, kylmedel och andra resurser som uppstod under produktionen av produkter, arbete, tjänster, delvis förlorade konsumentegenskaper. I detta avseende används de med ökade kostnader (minskad produktion av varor) eller används inte för det avsedda syftet. Den största skillnaden är alltså möjligheten att efterföljande användning eller återförsäljning till en tredje part.

Teknologiska förluster i produktionen: ledningar

Oåterkalleligt avfall ger inte ekonomiska fördelar för företaget. Följaktligen kan de inte redovisas som tillgångar och mätas. De relevanta bestämmelserna finns i begreppet finansiella rapporter i den ryska federationens marknadsekonomi. Liknande regler för tekniska produktionsförluster förstärks av ett antal branschrekommendationer.

Momsåtervinning

I processen att skriva av kostnader som produktionstekniska förluster eller naturliga förluster har specialister ofta svårigheter. Först och främst uppstår frågan - är det nödvändigt att återställa moms, vars belopp är nödvändigt för sådana utgifter.Om vi ​​talar om förluster som inträffade inom de gränser som fastställts av företaget, finns det inga skattekrav i skattekoden. Därför finns det inget behov av att återställa moms. Finansdepartementet klargjorde överskottsförlusterna i ett brev daterat 2004. Ministeriet angav särskilt att om en väsentlig brist identifieras är skatten föremål för återkrav. Detta beror på att pensionerade anläggningar inte används i beskattningsbar verksamhet. Därför kommer tillsynsmyndigheterna att kräva återställande av moms under inspektioner. Men enligt vissa experter strider denna ståndpunkt mot bestämmelserna i skattelagen. Därför har betalaren rätt att inte återkräva den skatt som är hänförlig till förluster.

Exceptionella fall

Samtidigt fastställs skyldigheten att återställa moms i artikel 170 i skattelagen. Klausul 3 säger att när en betalare accepterar skattebelopp i de fall som anges i klausul 2 i samma norm, ska motsvarande momsbelopp dras av i budgeten för återbetalning eller avdrag. Klausul 2 innehåller en sluten lista över dessa situationer:

1. Produkter används i verksamheter som inte är beskattade (undantagna från det).
2. Försäljningsplatsen för varor är Rysslands territorium.
3. Produkter köps av enheter som inte har skattebetalarnas status eller är undantagna från budgetförpliktelser.
4. Förvärvet av varor är förknippat med verksamheter som inte redovisas som försäljning i enlighet med artikel 146 i skattekoden (klausul 2).

De specificerade bestämmelserna i art. 170 i Koden fastställer inte grunderna för skatteåtervinning vid tekniska produktionsförluster som överstiger standarder. I kap. Ch. 21 i skattekoden finns det inget direkt direktiv i detta avseende. Betalaren har följaktligen rätten att inte återställa den moms som tidigare accepterats för avdrag vid överskott. Samtidigt måste den ekonomiska enheten bedöma alla risker, med hänsyn till det som är specifikt för dess verksamhet, och vid behov förbereda för förfaranden vid domstol.

exempel

Tänk på hur det i praktiken är möjligt att bestämma storleken på förlusterna. Låt oss säga att ett företag producerar varor från skrot. Normen för produktionstekniska förluster är 1%. Under första kvartalet 2015 fick företaget ett lån för inköp av råvaror. I juli samma år köptes 500 kg skrot på bekostnad av lånade medel till en kostnad av 20 rubel / kg. Lånet återbetalades med ränta. Värdet på% före antagandet av värden uppgick till 200 rubel. I augusti släppte företaget alla råvaror i produktion. Under tredje kvartalet kommer företaget att kunna reflektera 5 kg skrot (500x1%). Anta att volymen av verkliga förluster var inom standarden. Vid skatterapportering kommer deras värde att vara 100 rubel. (20 rubel. X 1% x 500 rubel.) Räntebeloppet på lånet bör hänföras till icke-driftskostnader i enlighet med bestämmelserna i artikel 65 i skattelagen. I redovisningen ingår det i den faktiska kostnaden för material baserat på RAS 5/01. I detta fall är det ursprungliga priset på skrotmetall 10 200 rubel. (20 x 500 + 200). Kostnaden för tekniska produktionsförluster blir i sin tur 102 rubel.

Naturlig nedgång

Eftersom det handlar om förlust i form av att minska vikten på varorna och samtidigt behålla dess kvalitet inom ramen för kraven. Naturlig nedgång är en konsekvens av förändringar i fysisk-kemiska eller biologiska egenskaper. Med andra ord är det en indikator på det tillåtna värdet av oåterkalleliga förluster. Denna indikator bestäms av:

1. Under lagring av materiella tillgångar - under hela perioden genom att jämföra massan med vikten på de varor som faktiskt accepteras på lagret.
2. Vid transport av varor och material - genom att jämföra massan som anges i medföljande papper med vikten på de produkter som accepterats av mottagaren.

Funktioner i kompositionen

Naturlig nedgång inkluderar inte:

1. Teknologiska förluster.
2. Avfall från äktenskap.
3. Förluster av värden som inträffade under transport och lagring i samband med brott mot kraven i tekniska förhållanden, standarder, driftsregler, bristande skyddsutrustning, skador på förpackningar etc.

Sammansättningen av den naturliga förlusten inkluderar inte heller avfall som härrör från reparation, förebyggande av utrustning som används för lagring och transport av varor och material. Det inkluderar inte alla typer av olycksfallsförluster.

standarder

I både redovisning och skatteregistrering fastställs förluster på grund av naturlig nedgång i enlighet med de regler som godkänts av regeringen. I det här fallet, före införandet av nya indikatorer, fortsätter de tidigare koefficienterna att fungera. Det är värt att säga att närvaron av godkända standarder inte betyder att företaget automatiskt kan avskriva de beräknade beloppen till kostnader. Först och främst är det nödvändigt att fastställa den faktiska bristen eller avvikelsen mellan den information som anges i de medföljande handlingarna och den faktiska tillgängligheten av föremål när de accepteras. Med andra ord, det faktum att förluster och deras totala storlek bör registreras. I de finansiella rapporterna hänförs de identifierade beloppen till DB SCH. 94. Därefter beräknas gränsvärdet i enlighet med normativa indikatorer.

lagring

Om råvarorna som anlände till företaget, innan de skickas till produktionslinjen, finns i lager (i frys, kylskåp), kan en naturlig minskning uppstå. Dess utseende är möjligt i förhållande till redan släppta, men inte sålda varor. Den upptäckta bristen måste återspeglas i dB sc. 94 och cd för respektive konton. Om poängen kompenseras. 10, då kommer den naturliga nedgången att fungera som en del av produktionskostnaderna. Följaktligen kommer beloppet att återspeglas i räkenskaperna som sammanfattar information om kostnader. De inkluderar sch. 20 och 25. Om förluster av varor och färdiga produkter upptäcks bör den naturliga minskningen återspeglas i dB jfr. 44. Överskottsförluster visas på debetkonto. 91,2.

transport

Saknade eller bortskämda material som hittats vid mottagandet av det mottagna materialet beaktas i en viss ordning. Bestämningen av beloppen utförs genom att multiplicera den identifierade kvantiteten med försäljningsvärdet (avtalsenligt). Detta avser det pris som ställs in av leverantören. Andra belopp, inklusive transportkostnader och moms som hänför sig till dem, återspeglas inte. Skador och brist debiteras från cd-kortet på löpande konto i enlighet med dB, jfr. 94. De hänförs till transport- och upphandlingskostnader eller till redovisningen av avvikelser i värdet på varulager (jfr 16). Momsbeloppet i den del som faller på en naturlig minskning kan företaget acceptera för avdrag enligt de allmänna reglerna.

dessutom

Reflektion av skadade och saknade material som överstiger normerna för naturlig förlust utförs till verklig kostnad. Dessutom inkluderar det:

1. Priset på råvaror utan moms. Om det finns en brist eller försämring av punktskattevaror ska punktskatter beaktas.
2. Mängden transport- och upphandlingskostnader som ska betalas av köparen av produkten. Dessutom beaktas det i den del som specifikt gäller skadade eller saknade material.
3. Momsbeloppet förknippat med transportkostnader som härrör från förvärvet och kostnaden för råvaror.

För stora förluster måste återvinnas från de ansvariga. Om detta inte är möjligt skrivs de av för att minska de ekonomiska resultaten och accepteras inte att minska basen vid beräkning av inkomstskatt.