Lånat kapital i balansräkningen: formel, rad

Moderna affärsförhållanden kännetecknas av många företags önskan att övervinna krisen och utveckla goda utsikter för utvecklingen av skuldpolitiken, eftersom upplåning är en del av affärsverksamheten i alla företag som gör att du kan upprätthålla kapitalstruktur, finansiellt läge och kreditvärdighet. En nödvändig del av en sådan politik är att tillhandahålla en informationsbasis för att fastställa behovet av att locka lånade källor med behovet av att bibehålla företagets finansiella flexibilitet och diversifiera finansieringskällorna.

Uppfyllelsen av sådana uppgifter är endast möjlig om företaget har en redovisnings- och analysbas som gör det möjligt att registrera företagets affärsaktiviteter relaterade till skuldförpliktelser, vilket återspeglar kostnaderna för att locka skuldkällor.

Kärnan i konceptet

Lånet kapital representerar företagets olika skuldförpliktelser, som bildas av externa finansieringskällor.

Att samla in lånat kapital är rimligt lönsamt eftersom kostnaden för att betjäna det (betalda ränta) kostnadsförs, det vill säga det minskar den skattepliktiga inkomsten.

En ökning av andelen lånat kapital i strukturen för finansieringskällor innebär en ökning av den finansiella risk som personifierats av detta företag, en minskning av reserverat lånat kapital och en ökning av företagets genomsnittliga vägda kapitalkostnad.

klassificering

Huvudfunktionerna för allokering av typer av lånat kapital återspeglas i tabellen nedan.

Hur återspeglas i balansräkningen?

Lånet kapital i balansräkningen återspeglas med hjälp av 4 och 5 avsnitt i balansräkningen. Avsnitt 4 är för långfristiga skulder och 5 för kortfristiga skulder.

En separat rad som redovisar värdet på väsentliga tillgångar som dras utifrån för vinst tillhandahålls inte i form av balans. Baserat på rapportdata kan du dock beräkna det totala beloppet på lånat kapital.

Eftersom lånat kapital är det totala uttrycket för den 4: e och 5: e delen av balansräkningen, kan formeln för dess beräkning representeras enligt följande. Lånat kapital och balansräkningsformeln ser ut så här:

ZK = s. 1400 + s. 1500

där:

• ZK - lånat kapital, t.
• s. 1400 - långfristiga skulder, t.
• s. 1500 - kortfristiga skulder, t.

Således förstås lånat kapital som den monetära formen av skuldförpliktelser, som kan beräknas som summan av 4 och 5 avsnitt i balansräkningen. Denna indikator återspeglas i balansräkningen genom artiklar om finansieringskällor.

Beloppet på lånat kapital i balansräkningen i raderna 1400 och 1500 representerar beloppet för finansiella åtaganden som kan bildas i följande form:

• låneavtal;
• låneavtal;
• råvarulånsavtal.

Denna typ av kapital är en kraftfull resurs som kan vara nödvändig för företaget i alla situationer.

Lånet kapital i balansräkningen är indelat i kategorier och linjer:

• s.1410 återspeglar utestående lån av långsiktig karaktär;
• s. 1420 återspeglar uppskjuten skuldskyldighet för moms.
• s. 1430 håller register över beräknade skulder;
• s. 1450 tar hänsyn till andra långsiktiga skyldigheter;
• s. 1510 tar hänsyn till kortsiktiga lånade medel, som återspeglar lånets sammansättning och ränta.
• s. 1520 håller register över kortfristiga fordringar;
• s. 1530 har register över skulder för skyldigheter gentemot företagets medlemmar;
• s. 1540 håller register över beräknade skulder under mindre än 12 månader;
• s. 1550 återspeglar kortfristiga betalningsskyldigheter som inte tidigare redovisats i s. 1510-1540.

Analytiska indikatorer

Bland de informativa indikatorer som tas med i beräkningen av lånat kapital i balansräkningen kan vi skilja:

• skuldkvot. Beräkningen av detta värde motsvarar formeln:

Cdn = D / EBTIDA,

där:

• D - skuldbeloppets storlek, t .;
• EBTIDA är en analytisk indikator definierad som skillnaden mellan volymen på ett företags resultat innan avdrag för ränta, skatter och avskrivningar, dvs.

Normen för denna koefficient definieras i intervallet 2-2,5. Långa lån och lån (i internationell praxis), kortfristiga lån och lån (i rysk praxis) kan betraktas som skuld.

• indikatorn för finansiell hävstång (lånat kapitalkvot i balansräkningen), som bestäms av formeln:

FR = (DO + KO) / SK,

där:

• TILL - långfristiga skulder, t .;
• KO - kortfristiga skulder, t.
• SK - eget kapital, d.v.s.

Den rekommenderade standarden är 0,25 - 1. Med ett värde av 0,25 kan vi dra slutsatsen att företaget har en gynnsam skuldbörda, vilket indikerar en positiv bedömning av dess kreditvärdighet. Med ett värde nära 1 betraktas lasten som maximal. Om värdet på koefficienten för lånat kapital enligt balansformeln överstiger 1, utvärderas kreditvärdigheten negativt.

• andelen finansiering av anläggningstillgångar på grund av "långa" lån:

D = DO / VA,

där VA - anläggningstillgångar, dvs.

Att locka lån för att finansiera anläggningstillgångar är motiverat, eftersom dessa belopp ytterligare släcks av de kassaflöden som dessa anläggningstillgångar skapar.

• förhållandet mellan omsättningstillgångar och kortfristiga lån bestäms av formeln:

SOB = OA / KO,

där OA - företagets omsättningstillgångar, dvs.

Normen för denna indikator varierar från 1,5 till 2.

Som ett resultat av analysen av dessa indikatorer beträffande tillämpningen av företagets skuldförpliktelser kan vi dra slutsatser om dess kreditvärdighet. Den informationsbas som erhållits på grundval av beräkningen av de presenterade indikatorerna gör det också möjligt för ledningen att utveckla ett antal åtgärder för att öka företagets kreditvärdighet.

Samspelet mellan eget kapital och lånat kapital

Förhållandet mellan dessa två strukturella element representerar rollen för den finansiella hävstångseffekten som finns i företag som inte har den nödvändiga mängden finansiering för att bedriva verksamhet eller för att utvidga den. I denna situation tillhandahåller lånade medel företagets behov under innevarande period och gör vinst. Men storleken på förhållandet mellan eget och lånat kapital i balansräkningen spelar en stor roll och påverkar företagets finansiella stabilitet.

Med ett betydande överskott av beloppet på lånade medel över egna medel är konkurs möjligt. Samtidigt är den riskabla lånepolicyn den mest lönsamma.

Följande hävstångsalternativ är tillgängliga:

• positiv tillämpning: i detta fall överstiger inkomsterna från lånade medel avgiften för deras användning, gör företaget en vinst;
• neutral tillämpning: inkomst från lånade medel är lika med kostnaden för underhållet.
• negativ användning: här har företaget förluster, kreditbetalningen lönar sig inte.

Instruktioner för optimering av lånat kapital

För att öka företagets kreditvärdighet med hjälp av informationsbasen om skuldförpliktelser föreslås att man förbättrar metodiska metoder för att reflektera och utvärdera företagets verksamhet med lånade medel. För att hantera skuldförpliktelser och säkerställa företagets kreditvärdighet är det nödvändigt att generera uppgifter om olika grader av generalisering: konsoliderad och mer detaljerad.

För att öka informationsinnehållet i uppgifterna, rekommenderas det att revidera organisationen av den analytiska redovisningen av företagets skuldförpliktelser genom att ändra andra ordningskonton och separera de tredje (och till och med fjärde) kontona.

Förslag på redovisningsoptimering

Den föreslagna strukturen för räkenskaperna för redovisning av företagets skuldfonder i syfte att öka dess kreditvärdighet är följande:

• första ordningskonton, som kombinerar alla möjliga uppgifter om företagets lånade medel (både långsiktigt och kortvarigt);
• andra ordningskonton som kan återspegla redovisningsinformation om generaliserade typer av skuldförpliktelser, till exempel: lån och lån;
• tredje ordningskonton kan specificera information om en mer specifik typ av skyldighet, till exempel kommersiell kredit, låneavtal osv.;
• fjärde ordningskonton som kan fånga upp information om olika typer av lösningar, till exempel skuld, ränta, böter etc.

En sådan gruppering av konton för företaget möjliggör en mer djupgående studie av analytisk redovisning för alla typer av skuldförpliktelser i företaget. Hon kan också förbättra kontrollen på detta område, öka effektiviteten i företagets skuldhantering, stärka kreditvärdigheten. Det rekommenderas att förbättra kontrollsystemet genom att införa interna rapporter i företaget samt dynamiken och strukturen för lånade medel. Sådana rapporter kan utarbetas varje månad och överlämnas till ledningen senast den 25. De kommer att göra det möjligt för ledningen att spåra negativa trender i tid i strukturen för lånade fonder och företagets kapital, att eliminera dem i tid och därmed öka effektiviteten i skuldhanteringen och företagets kreditvärdighet.

Hanteringens effektivitet

För att öka skuldhanteringseffektiviteten är det möjligt att införa ett arbetsflödesplan, införandet av en post som revisor för skuldförpliktelser. En sådan revisors uppgifter kan omfatta:

• kontroll av korrekt behandling av primära dokument på företagets skulder;
• verifiering av beräkningen av ränta;
• kontrollera riktigheten i reflektionen av verksamheten för redovisning av företagsskulder.

Implementeringen av dessa förfaranden hjälper till att minska andelen fel och felaktigheter i redovisningen.

slutsats

Genomförandet av alla föreslagna åtgärder gör det möjligt för företaget att tydligt övervaka strukturen och sammansättningen av skuldförpliktelser, kontrollera negativa trender och minska dem i riktning mot att öka företagets kreditvärdighet och utveckla en positiv utvecklingsdynamik.