الأكثر استخداما في الشركات الصغيرة مثل نظام الضرائب كضريبة واحدة على الدخل المحتسب ، أو UTII. أصبح الأكثر شيوعًا بشكل رئيسي لأن مجالات نشاط الأعمال الصغيرة تقع ضمن هذا النظام. حتى عام 2013 ، لجميع أنواع الشركات التي تم تضمينها في نطاق هذه الضريبة ، كانت إلزامية. ومع ذلك ، فمن عام 2013 يمكن قبولها طوعًا ، ويقرر رواد الأعمال أنفسهم أي نظام ضريبي مناسب للإبلاغ.
جوهر الضريبة
ما هو جوهر UTII في LLC؟ تعتقد الدولة أنه عند القيام بالأنشطة في أي مجال ، يجب أن يحصل أصحاب المشاريع على دخل واحد أو آخر يتم دفع ضريبة بنسبة 15٪ منها. وتتجلى خصوصية UTII في حقيقة أنه من الممكن شطب المساهمات الثابتة التي يجب على رجل الأعمال دفعها. 
عندما يسجل شخص ما IP أو يفتح شركة ذات مسؤولية محدودة ، يقوم بالتالي بإصلاح نوع النشاط الذي يخطط للمشاركة فيه. في الغالبية العظمى من الحالات (حوالي 90 ٪) ، فإنه يقع تحت تأثير UTII على LLC ويمكن أن تطبق هذه الضريبة.
ميزات مميزة
الشيء الرئيسي الذي تختلف به هذه الضريبة عن غيرها من الرسوم المستخدمة في روسيا هو أنها لا تدفع من دخل محدد ، ولكن من ربح مستقبلي ، وهو ما يفترض أنه يحتوي على مبلغ ثابت. يمكن العثور على أنواع الأنشطة التي ينطبق عليها UTII في المصنف All-Russian للخدمات المقدمة للسكان ، وكذلك في المصنف All-Russian لأنواع النشاط الاقتصادي (جزئيًا). لكن كل منطقة على أراضيها تنشئ بشكل مستقل مجالات النشاط هذه التي تدخل في نطاق UTII. يتم تحديد ذلك حسب تفاصيل المنطقة ووضعها الاقتصادي والعديد من العوامل الأخرى. فيما يلي نموذج لتطبيق UTII for LLC 2017. لمعرفة أنواع الأعمال المحددة التي تخضع لضريبة واحدة في منطقة معينة ، يجب عليك الاتصال بمكتب الضرائب في الحال.
مزايا UTII في LLC
من السهل شرح شعبية هذا النوع من الضرائب بين المشاركين في الشركات الصغيرة والمتوسطة الحجم. له العديد من الشروط التي تميزه عن الأنظمة الضريبية الأخرى:
- السهولة النسبية للضرائب والمحاسبة ، وهو أمر مهم للغاية لأصحاب المشاريع في الأعمال التجارية الصغيرة ، لأنهم في معظم الحالات يشاركون بشكل مستقل في المحاسبة.
- مبلغ محدد وغير متغير من دفع الضرائب ، والذي لا يعتمد على الدخل الذي تم استلامه في فترة ضريبة التقرير. هذا مفيد بشكل خاص لرجال الأعمال ذوي الهوامش الربحية العالية.
- إمكانية تخفيض الضريبة على إجمالي مدفوعات التأمين الإلزامية التي يتم دفعها للأموال الخارجة عن الميزانية. إذا كان رجل أعمال فردي يستخدم UTII دون تعيين موظفين ، فيمكنه الحصول على تعويض ضريبي بنسبة 100 ٪ على مبلغ أقساط التأمين ؛ وإذا كان لدى رجل أعمال موظف ، فسيحصل على 50 ٪ من التأمين المدفوع من رواتب الموظفين.
- من الممكن الجمع بين الأنظمة الضريبية الأخرى ، على سبيل المثال ، LLC على UTII مع نظام الضرائب المبسط أو نظام دفع الضرائب الأساسي. في حالة تطوير أصحاب المشاريع الفردية أو الشركات في العديد من المجالات ، فإن هذا سيتيح تحقيق وفورات كبيرة في المدفوعات إلى ميزانية الدولة. إذا تم الجمع بين أنظمة ضريبية مختلفة ، فيجب الاحتفاظ بها منفصلة.
- إذا كان رجل أعمال فردي يعمل في تجارة التجزئة ، فيمكنه العمل دون استخدام تسجيل نقدي.ل LLC مع تسجيل النقدية UTII مطلوب.
نقاط الضعف UTII
بالإضافة إلى المزايا ، فإن UTII لها أيضًا عيوبها:
- يمكن أن يتحول مبلغ ثابت من مدفوعات التأمين بشكل إيجابي وسلبي ، على سبيل المثال ، في حالة انخفاض الدخل من الأنشطة التجارية أو إنهاء المؤسسة لسبب أو لآخر دون إخطار الخدمة الضريبية. في مثل هذه الحالات ، لا يزال يتعين دفع الضريبة.
- بعض القيود التي يجب مراعاتها عند تطوير عملك (على سبيل المثال ، زيادة مساحة قاعة التداول إلى 160 متر مربع يحرمها بالفعل من الحق في استخدام UTII على شركة ذات مسؤولية محدودة).
- مرفق بالمكان الذي يتم فيه تنفيذ النشاط التجاري. إذا كانت أي منظمة مسجلة لدى مفتشية ضريبية معينة وتنفذ أنشطة UTII الخاصة بها ، فلها الحق في العمل فقط في الإقليم المخصص لهذه الخدمة الضريبية.
بالإضافة إلى ذلك ، تختلف قائمة الأنواع الخاضعة لـ UTII حسب المنطقة.
- عدم القدرة على العمل على ضريبة القيمة المضافة ، والتي تضيق إلى حد كبير اختيار الشركاء ، حيث تستخدم المؤسسات الكبيرة غالبًا ضريبة القيمة المضافة في أنشطتها.
- الحاجة إلى تقديم تقارير ربع سنوية (أربع مرات في السنة).
- نقص مبيعات الجملة.
ما هي التقارير التي تقدم LLC إلى UTII؟ حول هذا الموضوع كذلك.
مجالات النشاط حيث تطبيق UTII مربح
من وجهة نظر وفورات ضريبية UTII الأكثر ربحية لاستخدام UTII في تلك المجالات من النشاط حيث يوجد دخل نقدي كبير إلى حد ما. نظرًا لأن UTII غالبًا ما يتم استخدامه في مجال الخدمات المتنوعة للجمهور ، فهناك في هذه الحالة مؤسسات لديها عدد كبير من العملاء ، على سبيل المثال:
- متاجر البيع بالتجزئة تقع على مسافة قريبة. LLC UTII في هذه الحالة رسم في معظم الأحيان.
- العيادات البيطرية.
- سيارة أجرة (ولكن فقط إذا كانت هذه الخدمة لا تحتوي على أكثر من عشرين سيارة).
- منظمات تقديم الطعام متوسطة الحجم (مقاهي الوجبات الخفيفة أو المقاهي أو المقاصف).
- خدمات السيارات وغسيل السيارات وتركيب الإطارات.
- ملاك المواقع التجارية والتجارية (ولكن مع بعض القيود).
- وكالات الإعلان التي تعلن على وسائل الإعلام الخارجية ، بما في ذلك المركبات.
- رجال الأعمال والمنظمات الفردية التي تقدم خدمات صغيرة في المجال المنزلي (متاجر الأحذية ، والتنظيف الجاف ، وصالونات التجميل ، ومصففي الشعر).
تجدر الإشارة إلى أنه إذا كان لدى رجل أعمال أو شركة فردية عملاء يمثلون كيانات قانونية ، فسيكون من الضروري رفض استخدام هذا النوع من الضريبة مثل UTII. يمكن استخدامه فقط من قبل رجال الأعمال الذين يتم تنفيذ أعمالهم فقط مع السكان.
ما هي التقارير التي تقدم LLC إلى UTII؟
وفقًا لـ UTII ، يتم تقديم تقرير كل ثلاثة أشهر ، والذي يتكون من ثلاثة أشهر. يتضمن الربع الأول من يناير وفبراير ومارس مع تقديم تقرير حتى 20 أبريل ودفع الضريبة نفسها حتى الخامس والعشرين. الربع الثاني يشمل ابريل ومايو ويونيو. LLC على UTII تسليم الرصيد في شروط محددة بدقة.
يجب تقديم التقرير بحلول العشرين من يوليو ، ويجب دفع الضريبة بحلول الخامس والعشرين. يتضمن الربع الثالث ، على التوالي ، الأشهر الثلاثة المقبلة ، ويجب تقديم التقرير قبل العشرين من أكتوبر ، ودفعه - بحلول الخامس والعشرين ، بينما سيتم الإشارة إليه لمدة تسعة أشهر. في الربع الرابع ، يتم تقديم التقرير قبل العشرين من كانون الثاني (يناير) ، ويُشار إليه للسنة ويُدفع حتى اليوم الخامس والعشرين.
يتم تنفيذ جميع هذه الإجراءات في المكان الذي يتم فيه مباشرة النشاط التجاري (حتى إذا كان صاحب المشروع مسجلاً في تيومين ويشارك في الأعمال التجارية في فولغوغراد ، فيجب تقديم التقارير ومدفوعات الضرائب في مكتب الضرائب في فولغوغراد).
كيفية رفض UTII؟
للتبديل إلى UTII ، تحتاج إلى بدء بعض الأنشطة من القائمة المتفق عليها مع القانون الإقليمي ، وتقديم الطلب المناسب لتسجيل الدافع. يمكنك رفض UTII إما من أول يناير من العام الجديد ، أو عن طريق التوقف عن القيام بأنشطة تندرج تحت هذا النظام في منتصف العام. في أي حال ، مطلوب بيان لإزالة دافع من السجل.
بالإضافة إلى ذلك ، يمكنك إعادة تنظيم أعمالك بحيث لا يتم استثمارها في UTII. على سبيل المثال ، بالنسبة لأولئك الذين يعملون في تجارة التجزئة أو المطاعم ، يمكنك توسيع مساحة القاعة حيث يتم تقديم الزوار ، أكثر من مائة وخمسين متر مربع. تحتاج المنظمات العاملة في مجال خدمات النقل بالسيارات إلى زيادة أسطولها بعدد يتجاوز 20 وحدة. في صناعة الضيافة ، من الضروري توسيع نطاق مساحة غرف النوم بأكثر من خمسمائة متر مربع لكل كائن. خيار آخر هو إنشاء شراكة بسيطة. ثم لا يمكن استخدام الضريبة الفردية في اتفاقية مشروع مشترك. في أي من هذه الحالات ، تحتاج إلى تقديم طلب لإلغاء تسجيل دافع الضرائب. لذلك ، كيفية إجراء UTII LLC؟
تسجيل الأنشطة الخاضعة ل UTII
إذا كان النشاط المدرج في نطاق UTII منتظمًا ، فسيكون من الضروري إدخال البيانات المطلوبة في المستندات (شهادة صاحب المشروع أو الميثاق أو علامة في سجل الولاية). بالنسبة للتسجيل في الخدمة الضريبية ، هناك شيء واحد يجب مراعاته هنا وهو أنه من الضروري دفع ضريبة واحدة مباشرة في المكان الذي يتم فيه تنفيذ النشاط التجاري. من الواضح أن الإعلان مقدم في نفس المكان.
التسجيل في الضريبة
بعد بدء النشاط الذي يرغب منظم أو مؤسسة فردية في تطبيقه على UTII ، يجب عليك التسجيل كجهة دافعة لـ UTII (خلال خمسة أيام عمل من بداية استخدامه). يتم تقديم الطلب إلى مصلحة الضرائب حيث يتم تنفيذ النشاط. إذا تم إجراؤه في أماكن مختلفة من نفس المدينة أو المقاطعة ، فهذا يكفي للتسجيل في مكتب الضرائب ، حيث يتم تسجيل دافع الضرائب ، ويجب تقديم الإعلان مع عدة أقسام.
توضيح القواعد
منذ عام 2010 ، تم توضيح قواعد تسجيل الأنشطة ذات الطبيعة "الموزعة". تقتصر الحاجة إلى التسجيل في موقع الشركة أو مكان إقامة رائد الأعمال الفردي في الحالات التالية:
- إذا تم توفير خدمات النقل لنقل الركاب أو البضائع ؛ تجارة التجزئة والتوزيع ؛
- إذا تم وضع الإعلان على المركبات.
ما هي السياسة المحاسبية لشركة LLC مع UTII؟ وفقا للفقرة 2 من الفن. 11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والسياسة المحاسبية للأغراض الضريبية هي الأساليب التي اختارها دافع الضرائب لتحديد الدخل و (أو) النفقات ، وكذلك للمحاسبة عن المؤشرات الأخرى اللازمة للنشاط المالي والاقتصادي. يجب تطوير دافعي UTII وتثبيته في مستند داخلي يسمى السياسة المحاسبية ، وإجراءات حساب المؤشرات والمبادئ الأساسية للضرائب. إذا كان هناك مثل هذا المستند ، فستختفي أسئلة من مصلحة الضرائب.
ضريبة القيمة المضافة في UTII
يجب على رجال الأعمال والمؤسسات الفردية الذين يستخدمون UTII عدم دفع ضريبة القيمة المضافة أو ضريبة القيمة المضافة. ولكن هناك بعض الاستثناءات لهذه القاعدة:
- عند استيراد البضائع عبر حدود البلد ؛
- عند تقديم الخدمات التي لا تدخل في نطاق UTII ؛
- عند استئجار أي ممتلكات من الهياكل البلدية والحكومية ؛
- عند شراء ممتلكات تابعة للدولة ؛
- في الحالات التي يتم فيها إصدار فاتورة للمشترين باستخدام ضريبة القيمة المضافة وبعض الحسابات الأخرى.
إذا نفذت الشركات أو رواد الأعمال الأفراد أيًا مما ذكر أعلاه ، فيجب عليهم تقديم إعلان عن النموذج المناسب إلى مكتب الضرائب فيما يتعلق بمدفوعات ضريبة القيمة المضافة.إذا كانت هذه المعلومات مخفية ، فسيكون رجال الأعمال مسؤولين عن ذلك بطريقة إدارية أو من خلال الغرامات.
من يحظر استخدام UTII؟
على المستوى التشريعي ، هناك ما يبرر تلك الحالات عندما لا تستطيع المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية تطبيق ضريبة واحدة في أنشطتهم:
- إذا كان أكثر من مائة شخص يعملون ؛
- إذا كانت حصة رأس المال المصرح به للشركات المملوكة لكيانات قانونية أخرى تزيد عن خمسة وعشرين في المائة ؛
- إذا كانت مساحة القاعات في المؤسسات التجارية أكثر من مائة وخمسين مترا مربعا ؛
- إذا كان عدد المركبات في المنظمات الحركية يتجاوز 20 وحدة ؛
- في حالة تنظيم نقاط المطاعم العامة من قبل مؤسسات البلدية والولاية ، لأن هذه مسؤولية مباشرة في إطار أنشطتها.
لذلك ، على الرغم من أن الضريبة الفردية على الدخل المحسوب ، على الرغم من أن لديها مزايا واضحة من حيث الادخار ، إلا أنها لا تزال تخضع لعدد من القيود. إذا كانت الشركة ملتزمة بالتطوير ، فسوف تحتاج في مرحلة ما إلى التحول إلى أنظمة ضريبية أخرى. درسنا فرض الضرائب على UTII على LLC.