واحدة من المدفوعات الرئيسية في نظام الضرائب الروسي هي ضريبة القيمة المضافة (ضريبة القيمة المضافة). إن إجراءات الحساب وطرق تحسين ضريبة القيمة المضافة هي مشكلات يتعين على العديد من رجال الأعمال والمحاسبين والمتخصصين في الضرائب حلها. وهنا من المهم للغاية عدم المبالغة في ذلك ، وإلا فقد يُشتبه في سعي الشخص للحصول على منفعة ضريبية غير مبررة. وهذا هو الطريق المباشر إلى العقوبات.
المنافع الضريبية ليست غاية في حد ذاتها
يجب أن يكون لكل معاملة ، مثل قرار كل رجل أعمال ، هدف أعمال محدد. لكن الحد من العبء الضريبي في حد ذاته لا يمكن أن يكون هدف العملية. في الآونة الأخيرة ، تم تضمين مادة جديدة 54.1 في قانون الضرائب للاتحاد الروسي. من بين أشياء أخرى ، تحدد الشروط اللازمة لتخفيض القاعدة الضريبية ، وأحدها هو وجود الغرض الرئيسي من المعاملة ، لا يتعلق بالتخفيضات الضريبية. هذا هو النهج العام لتحسين الضرائب. من المهم أن نفهم ذلك من أجل تحفيز أفعالك بكفاءة في حالة وجود نزاع مع دائرة الضرائب.
على سبيل المثال ، العمل مجزأ لتطبيق أنظمة الضرائب الخاصة. بدلاً من متجر واحد كبير ، يفتح رجل أعمال العديد من المتاجر الصغيرة القريبة ، ويقع كل منها تحت UTII. في كثير من الأحيان حتى في مركز واحد للتسوق. وبالتالي ، فإنه يتخلص من ضريبة القيمة المضافة وغيرها من الضرائب الأساسية. قد تعتقد مصلحة الضرائب الفيدرالية أن المالك قد بدأ كل هذا للحصول على مزايا ضريبية ، لأن هذا القسم من الشركة لا يقدم أي مزايا أخرى. شيء آخر هو ما إذا كانت هناك منافذ بيع بالتجزئة صغيرة ، على سبيل المثال ، في أجزاء مختلفة من المدينة أو حتى في مستوطنات مختلفة. بعد ذلك ، يمكن أن يكون الدافع وراء ذلك هو حقيقة أن رجل الأعمال يريد تغطية مناطق المبيعات الجديدة وفئات العملاء المختلفة.
لن تنشأ مثل هذه الأسئلة إذا كنت تعرف كيفية تقليل ضريبة القيمة المضافة باستخدام طرق بيضاء حصريًا.
خصم ضريبة الدخل
ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة غير مباشرة ، أي في النهاية يتم دفعها على حساب العميل النهائي. يحق للشركة التي هي دافع ضريبة القيمة المضافة خصم الضريبة التي قدمها لها المورد مقابل القيم المكتسبة ، على سبيل المثال ، للمواد. هناك عدة شروط لتطبيق الخصم:
يجب أن يخضع بيع البضائع التي سيتم إنتاجها باستخدام هذه المواد لضريبة القيمة المضافة ؛
يجب على المورد إصدار فاتورة للشركة حيث يتم تخصيص ضريبة القيمة المضافة في تكلفة المواد ؛
يجب أن تؤخذ المواد في الاعتبار ، ولكن ليس قبل أكثر من ثلاث سنوات.
هذه هي أبسط آلية لتقليل كمية ضريبة القيمة المضافة ، والتي يتم استخدامها بنجاح من قبل العديد من الشركات. ولكن من المهم التأكد من استيفاء الشروط المذكورة أعلاه.
إعفاء ضريبة القيمة المضافة
لا يعرف كل دافعي الضرائب ، لكن المادة 145 من قانون الضرائب تنص على طريقة قانونية تمامًا للإعفاء من ضريبة القيمة المضافة. تنطبق هذه الميزة على الشركات التي حققت أرباحًا لا تزيد عن 2 مليون روبل في المبيعات على مدار الثلاثة أشهر الماضية على التوالي. لا ينطبق الإعفاء على المستوردين والبائعين للسلع القابلة للتداول. لتطبيق هذه الميزة ، يكفي تقديم إشعار إلى مصلحة الضرائب والمستندات التي تؤكد الحق في ذلك.
ومع ذلك ، هناك شيء واحد: لن يتمكن مقاولو الشركة من وضع خصم ضريبة القيمة المضافة. أي بالنسبة إلى المشترين الذين هم أنفسهم دافع هذه الضريبة ، فإن العمل مع الشركة لن يكون مربحًا للغاية. نتيجة لذلك ، يرفضون إما التعاون أو طلب خصم. هنا ، في كل حالة ، سيتعين عليك حساب ما هو أكثر ربحية مقدمًا - العمل بدون ضريبة القيمة المضافة بسعر مخفض أو بدون دفع ضريبة.
يرتبط الطرح الثاني بحجم الإيرادات - الحد الأقصى للعتبة محدود بموجب القانون. إذا تجاوزتها ، فسيتم فقد الحق في تطبيق الإعفاء الضريبي.
تطبيق معدلات الضريبة المخفضة والصفر
أولئك الذين يفكرون في كيفية تخفيض ضريبة القيمة المضافة سيجدون أنه من المفيد قراءة المادة 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وهي تسرد السلع والخدمات التي تخضع للضريبة ليس بالمعدل القياسي البالغ 18 ٪ ، ولكن بمعدل تفضيلي. على سبيل المثال ، بمعدل ضريبة القيمة المضافة 0 ٪ ، يتم فرض ضرائب على بيع البضائع للتصدير والنقل الدولي. ينطبق معدل 10 ٪ على بيع معظم المنتجات الغذائية ، بما في ذلك اللحوم ومنتجات الألبان والدقيق ومنتجات المخابز والحبوب والخضروات. بالإضافة إلى ذلك ، فإن بيع سلع الأطفال والأدوية والمنتجات الطبية ينخفض بنفس المعدل. كما ترون ، فإن اختيار السلع التفضيلية كبير جدًا.
العمل على "المبسطة"
خيار آخر للعمل بدون ضريبة القيمة المضافة هو استخدام نظام ضريبي مبسط (STS). عند التبديل إليها ، ستختفي تمامًا الحاجة إلى فرض رسوم على ضريبة القيمة المضافة ودفعها. يمكنك إخطار مصلحة الضرائب الفيدرالية حول استخدام "المبسطة" من بداية العام المقبل من خلال تقديم طلب المقابلة مقدما.
في الوقت نفسه ، هناك خطر فقدان بعض المشترين الذين لا يريدون العمل مع متهرب من ضريبة القيمة المضافة نظرًا لاستحالة تقديم خصم ضريبي. ولكن كما تبين الممارسة ، قد يكون هؤلاء النظراء مهتمين بخصم جيد. نتيجة لذلك ، لا يزال الأمر أكثر ربحية من دفع ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل.
الجانب السلبي هو ما يلي: من أجل التحول إلى نظام ضريبي مبسط ، يجب على الشركة تلبية معايير معينة. على سبيل المثال ، لا ينبغي أن يعمل أكثر من 100 شخص فيها ، ويجب ألا يتجاوز مبلغ الإيرادات لثلاثة أرباع السنة الحالية 112 مليون روبل. هناك عدد من القيود - جميعها مدرجة في الفقرة 3 من المادة 346.12 من قانون الضرائب. كما ترون ، فإن تحسين ضريبة القيمة المضافة ليس حلا سحريا.
عندما تكون الشركة كبيرة جدا
إذا كانت الشركة "غير ملائمة" في نظام الضرائب المبسط ، فهناك عدد أقل بكثير من الأدوات القانونية. بدلاً من ذلك ، يمكنك التسجيل بالإضافة إلى شركة جديدة تستخدم "المبسطة". ومع هؤلاء المتعاقدين الذين ليسوا هم دافعي ضريبة القيمة المضافة ، يمكنك العمل من خلاله. أو تنقسم الشركة إلى عدة أجزاء صغيرة بحيث يلبي كل منها متطلبات نظام الضرائب المبسط. بين هذه المنظمات الجديدة يتم توزيع العمل بأكمله.
ومع ذلك ، لا ينبغي لأحد أن ينسى الحاجة إلى وجود هدف تجاري والنظر بعناية في الدافع وراء هذا الفصل.
العمل بموجب عقود الوكالة
لا تزال هناك مخططات تستند إلى علاقات الوكيل ، وهنا واحد منها. تبرم الشركة والوسيط الذي أنشأته على USN اتفاقية عمولة. يقوم الرئيسي (الوسيط) بشراء البضائع من المورد وتحويلها إلى ارتكاب الشركة الرئيسية (وكيل العمولات). لهذا ، يدفع المدير للموكل عمولة رسوم رمزية. تحسين الضريبة هو كما يلي: بما أن الوسيط يستخدم نظام الضرائب المبسط ، فهو لا يدفع ضريبة القيمة المضافة على البضائع المشتراة. ستضطر المؤسسة الرئيسية في هذه الحالة إلى دفع ضريبة فقط على حجم أجرها ، ولكنها صغيرة.
في الممارسة العملية ، تعمل العديد من الشركات بموجب عقود الوكلاء بنجاح كبير. ومع ذلك ، من المخاطرة التوصية بالتأكيد بمثل هذه الأساليب ، لأن الخدمة الضريبية مشبوهة جدًا لمعاملات الشركات المتبادلة.
كيفية تخفيض ضريبة القيمة المضافة المستحقة: خطة إعادة التنظيم
تمارس الطرق التي وصفناها أعلاه بدرجة من النجاح في الأنشطة الحالية للمنظمات. ولكن يحدث أن تحتاج إلى حفظ ضريبة القيمة المضافة لمرة واحدة ، على سبيل المثال ، عند نقل الممتلكات باهظة الثمن. في معظم الحالات ، سيتم اعتبار هذه العملية عملية بيع ، حتى إذا تم نقل العقار مجانًا. وإذا كان هناك بيع ، يجب عليك فرض ضريبة القيمة المضافة.
طريقة شائعة لتجنب هذا هو إعادة التنظيم في شكل إفراز.تبرز الشركة ب من الشركة أ ، التي تقع على نظام الضرائب الرئيسي ، وسوف تستخدم نظام الضرائب المبسط. بموجب القانون ، فإن الشركة B هي الجهة المحال إليها للشركة A في عملية إعادة التنظيم. إذا نقلت الشركة A أي ممتلكات إلى الشركة B ، فلن يتم اعتبار ذلك عملية بيع. وفقا لذلك ، لن يكون هناك قاعدة ضريبية. الأمثل ضريبة القيمة المضافة نقية! ولكن هناك ذبابة في المرهم - عملية إعادة التنظيم في حد ذاتها شاقة وطويلة للغاية.
خلق شراكة
الشراكة البسيطة هي شكل من أشكال التعاون بين المنظمات الموحدة مؤقتًا لتحقيق هدف محدد. لا يشترط التسجيل في دائرة الضرائب الفيدرالية - يبرم الرفاق ببساطة اتفاقية حول الأنشطة المشتركة فيما بينهم. في الوقت نفسه ، يستثمرون العقارات والمال والمعرفة والسمعة في القضية المشتركة - من لديه ما. كيفية تقييم المساهمات ، يقرر الرفاق أنفسهم أيضًا.
فيما يلي مثال على كيفية تخفيض ضريبة القيمة المضافة دون انتهاك القانون. شكلت الشركة أ والشركة ب شراكة بسيطة وساهمت: الشركة أ مع الممتلكات ، والشركة ب بالمال. بشكل افتراضي ، يعتبر أن الودائع مكافئة وهي ملكية مشتركة للشركاء. بعد فترة زمنية معينة ، أدرك المشاركون أنهم حققوا هدفهم ، وقرروا وقف التعاون. حان الوقت لأخذ الودائع الخاصة بك - هذا هو المكان الذي يحدث التبادل. شركة A تأخذ المال ، وشركة B تأخذ العقار. حدث النقل ، ولكن لم ينشأ موضوع الضريبة - لا تعتبر هذه العملية من الناحية القانونية عملية تنفيذ ولا تخضع لضريبة القيمة المضافة.
من الناحية النظرية ، هذا مخطط مثالي لتخفيض ضريبة القيمة المضافة. كيف يعمل هذا في الواقع العملي متروك للتنفيذ. أولاً ، يجب أن يكون لديك هدف مدروس وهو إنشاء شراكة. ثانياً ، يجب ألا تغلقها بسرعة كبيرة - إنها ستسلم المشاركين "المتهور". ثالثًا ، يجدر الإعداد لحقيقة أن مطالبات السلطات الضريبية قد يتعين الدفاع عنها في المحكمة. في ممارسة التحكيم ، هناك قضايا يتم البت فيها لصالح المشاركين في الشراكة ، لذلك مع اتباع نهج كفء ، تكون فرص النجاح كبيرة.
مخططات التمويه المدفوعة مسبقا
تخضع الدفعات المسبقة للتسليم في المستقبل لضريبة القيمة المضافة بالطريقة نفسها التي تخضع لها مدفوعات الممتلكات أو البضائع. لكن الأمر مختلف تمامًا إذا كان البائع يتلقى نفس المبلغ من المشتري بسعة مختلفة. هذا هو الأساس لتحسين ضريبة القيمة المضافة باستخدام الفواتير والقروض والودائع. جوهر جميع المخططات هو نفسه تقريبا مع الفروق الدقيقة الصغيرة. أولاً ، يقوم المشتري بتحويل الدفعة المقدمة إلى البائع ، المقنع ، على سبيل المثال ، كقرض للمال ، ويقوم البائع بتحويل العقار إلى المشتري. بعد ذلك ، يكون للطرفين مطالب متبادلة: يتلقى البائع الحق في طلب رسم من المشتري للعقار ، والمشتري من البائع - يعيد القرض. يتم تسوية الأطراف عن طريق تعويض المطالبات المضادة ، ولا ينشأ أي كائن لضريبة القيمة المضافة.
دعونا لا نخفي: هذه المخططات معروفة جيدًا للسلطات الضريبية. وبالتالي ، فإن نجاح هذا الحدث يعتمد على ما إذا كان المفتشون يمكنهم إثبات أن الصفقة الخاصة بنقل القرض أو الفاتورة أو الإيداع مزورة.
فقدت كجزء من القيمة
ويستند مخطط مشترك آخر على تطبيق العقوبات. يشتمل العقد على شرط أن يدفع البائع البائع غرامة ، خلافًا لبعض أحكامه. قد يكون هذا ، على سبيل المثال ، مصطلحًا لتحويل الأموال. في هذه الحالة ، يتم تعيين سعر كائن المعاملة عن عمد عن السعر الحقيقي. المشتري ، بطبيعة الحال ، "ينتهك" شروط العقد ويدفع غرامة. نتيجة لذلك ، يتلقى البائع القيمة الكاملة للعقار ، والذي يتكون من المبلغ المحدد في العقد ومبلغ العقوبة. لا تخضع العقوبات لضريبة القيمة المضافة ، وهذا يتيح للبائع توفير جزء من الضريبة. المخاطر هي نفسها كما في المخططات السابقة - فهي ليست أخبارًا لإدارة الضرائب الفيدرالية.
في الختام ، أريد أن أقول إن هناك ما لا يقل عن مائة طريقة لتجنب دفع ضريبة القيمة المضافة. وكثير منهم رمادي على الأقل ، وحتى أسود بالكامل.لذلك عند تحديد كيفية تخفيض ضريبة القيمة المضافة ، يجب ألا توافق على أي مخططات مقترحة من قبل متخصصي تحسين الضرائب. بعد كل شيء ، عليك أن تكون مسؤولا عن هذا!