الإقامة الضريبية: مفهوم ومبادئ ومعايير الإقامة الضريبية للأفراد

مفاهيم "المقيم" و "غير المقيم" شائعة جدًا في ممارسة المسائل الضريبية وغيرها من مجالات العمل ، على سبيل المثال ، في العمليات المصرفية عند تحويل الأموال إلى حسابات في الخارج. في هذا الصدد ، تعد معرفة المعلومات حول الاختلاف في مفهومي "المقيم" و "غير المقيم" مهمة للغاية بالنسبة للعديد من الأفراد والكيانات القانونية. النظر في التفاصيل الدقيقة لتعريف هذه المصطلحات واختلافاتها عن بعضها البعض في مواد هذه المادة.

المفاهيم

يشير المصطلح إلى مجال المواطنة. الشيء الرئيسي الذي يجب ملاحظته هو أنه إذا كان المقيم بالضرورة مواطنًا لبلد ما ، فإن الشخص غير المقيم ليس بالضرورة مواطنًا أجنبيًا.

الفكرة العامة للمقيم: تشير إلى كيان قانوني أو فرد مسجل في البلد ، والتطبيق الكامل للتشريع المحلي ممكن له.

يشمل غير المقيمين تلك الكيانات القانونية أو الأفراد الذين يعملون في بلد واحد ولكن لديهم تسجيل ومكان إقامة في بلد آخر.

يتم تشكيل وضع الإقامة تحت تأثير المبادئ التالية للإقامة الضريبية:

• مقدار الوقت الذي يقضيه في البلد ؛
• وجود منتظم في البلاد (ربما مع رحلات قصيرة) ؛
• وجود أو عدم وجود تصريح إقامة ، وكذلك تأشيرة خاصة (العمل أو الدراسة).

العوامل المذكورة أعلاه مميزة ليس فقط لبلدنا ، ولكن أيضًا بالنسبة لمعظم الدول الأجنبية.

الوثائق التشريعية الرئيسية التي يمكن الرجوع إليها في تحديد حالة المواطن هي:

• رقم 173-ФЗ على تنظيم العملة ، وآخر تغيير من 08/03/2018 رقم 293-ФЗ.
• قانون الضرائب للاتحاد الروسي (المادة 207) ، آخر مراجعة بتاريخ 04.03.2017 رقم 58-FZ.

ماذا يقول تشريع العملة؟

تعتبر هذه المفاهيم بتفاصيل كافية في تشريعاتنا ومع ذلك ، لديهم تفسير مختلف قليلاً ، حتى بين الأفعال القانونية الروسية. لذلك ، زوايا مختلفة قليلا عن هذه الشروط تقدم قوانين العملة والضرائب.

إذا أخذنا قانون الاتحاد الروسي بشأن "تنظيم العملة ومراقبة العملة" رقم 177-FZ ، فوفقًا لهذا القانون التنظيمي ، يتم تحديد الفئات التالية كمقيمين:

• المواطنون الرسميون في الاتحاد الروسي ، باستثناء أولئك الذين يقيمون بصفة دائمة في البلدان الأجنبية ؛
• الممثلون الأجانب للدول الأخرى والأفراد الذين ليس لديهم جنسية في الاتحاد الروسي ، لكنهم يعيشون على أراضي الاتحاد الروسي بشكل دائم.

في حالات أخرى ، يتم التعرف على الفرد باعتباره غير مقيم.

وفقًا للحالة المحددة ، سيتم تطبيق العديد من الشروط والمتطلبات على الشخص عند إجراء المعاملات في إقليم ولاية الاتحاد الروسي ، على سبيل المثال ، عند فتح الحسابات المصرفية والاحتفاظ بها ، وإجراء المعاملات بالعملات ، وإجراء التحويلات المالية ، إلخ.

فيما يلي المستندات المطلوبة لإثبات حالة العملة لغير المقيمين:

• نسخة من جواز السفر مع تواريخ عبور حدود الاتحاد الروسي ؛
• نسخة من تصريح إقامة أو تأشيرة طالب أو عمل يمكنها تأكيد حقيقة المواطن الذي يعيش في الخارج.

نظرًا لأننا مواطنون عاديون في الاتحاد الروسي ولا نواجه الحاجة لإجراء عمليات على حسابات العملات الأجنبية ، فقد لا نكون مهتمين بهذه الجوانب القانونية. ولكن بمجرد ظهور أسئلة حول إجراء معاملات صرف العملات الأجنبية لأي سبب من الأسباب ، ينبغي للمرء أن ينتبه إلى حقيقة أن الفرد ، بصفته مقيمًا في الاتحاد الروسي ، له الحق في تحويل قيم عملته إلى أفراد آخرين ، ولديه حسابات بالعملات الأجنبية.ولكن مع وجود وضع غير مقيم في الاتحاد الروسي ، فإن هذا الحق غائب ، حيث إن جميع الحسابات المفتوحة تندرج تحت اختصاص المؤسسة المصرفية ، بما في ذلك عند تحويل العملات الأجنبية. يجب أن يكون البنك مرخصًا حصريًا من قبل CBR.

جوهر

يشير مصطلح "الإقامة الضريبية للاتحاد الروسي" إلى الانتماء لشركة أو فرد إلى النظام الضريبي للدولة الروسية. في هذه الحالة ، يكون المقيم مسؤولاً عن دفع الضرائب إلى الدولة ، أي أنه ملزم بالإعلان عن جميع الإيرادات المتلقاة. يمكن لأي شخص الحصول على وضع بغض النظر عن جنسيته أو انتمائه.

يتمثل الجوهر الرئيسي لهذا المفهوم في أنه ليس فقط المواطنين ، ولكن أيضًا الأشخاص الذين يعيشون أو يمارسون أنشطة تجارية ، يرتبطون بقوانين الضرائب في بلد معين.

هذه الاتجاهات واضحة للغاية في دول أوروبا الغربية. يعيش ملايين غير المقيمين على أراضي هذه الدول بشكل دائم أو مؤقت. معظمهم ممن يحملون جنسية مختلفة يخضعون بالكامل للقواعد الضريبية لبلد معين. تجدر الإشارة إلى أنه في أوروبا الغربية ، تم تطوير نظام الاتفاقات الدولية التي تنظم مجال الضرائب بشكل جيد.

ميزات الإقامة في قانون الضرائب

إذا أخذنا قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فسيتم تحديد المفاهيم المدروسة بوضوح في الفن. 207. بموجب هذه المادة من القانون ، يشمل مفهوم المقيم ما يلي:

• مواطني الاتحاد الروسي ، المواطنون الأجانب الذين يفتقرون إلى الجنسية والذين عاشوا داخل الاتحاد الروسي لمدة 183 يومًا على الأقل ، أي ما يقرب من ستة أشهر.
• الأفراد المسؤولون عن الخدمة العسكرية ، وكذلك المسؤولون الحكوميون ، حتى عندما يكونون خارج الاتحاد الروسي في حالة رحلة عمل.

يشمل غير المقيمين في البلاد جميع فئات المواطنين الأخرى ، ولا سيما أولئك الذين يقيمون على أراضيها لمدة تقل عن 6 أشهر.

إذا كان الأجنبي في روسيا ، فيمكنه أن يكون غير مقيم بموجب قانون العملة ومقيمًا بموجب قانون الضرائب.

المسؤوليات الرئيسية التي تقع على عاتق الإقامة الضريبية للأفراد في الاتحاد الروسي:

• إبلاغ السلطات بحقيقة فتح حسابات جديدة في الخارج ؛
• إبلاغ مفتشية العمليات التي تم تنفيذها على هذه الحسابات.

تحديد الفروق بين قوانين الضرائب والعملات

بناءً على المعلومات الواردة أعلاه ، يمكن استخلاص استنتاجات حول الاختلافات التي يتم عرضها في الجدول أدناه.

التغييرات في التشريعات في 2018

نلاحظ التغييرات التشريعية الحالية: حتى عام 2018 ، كان هؤلاء المواطنون والأشخاص الذين كانوا في الخارج لأكثر من عام يعتبرون من غير المقيمين بالعملات. ومع ذلك ، عند عبورهم حدود الاتحاد الروسي (حتى ليوم واحد) ، أصبحوا مقيمين في العملة. حدثت التغييرات في 1 يناير 2018 ، عندما وفقًا للقانون الجديد ، يعتبر جميع مواطني روسيا (بصرف النظر عن الفترة التي قضاها في بلد آخر) مقيمين في العملة.

لاحظ خصوصية هذا الموقف: الأفراد - مواطنو الاتحاد الروسي الذين يعيشون في الخارج لأكثر من 183 يومًا ، على مدار العام لديهم الفرصة ليتم إعفائهم من القيود المفروضة على تشريعات العملة. علاوة على ذلك ، يتعين عليهم إبلاغ دائرة الضرائب حول مدى توفر الحسابات في البنوك الأجنبية.

يمكن أن نستنتج أن مفاهيم المقيم في قوانين العملة والضرائب أصبحت قريبة جدًا ولديها اختلافات أقل.

كيف تنظر الدولة نفسها إلى قضية الوضع؟

تتقاسم حالة الاتحاد الروسي الوضع الضريبي للمواطنين على النحو التالي:

• مواطنو الاتحاد الروسي مقيمون في الاتحاد الروسي ، باستثناء الحالات التي ثبتت فيها إقامتهم في البلاد لمدة تقل عن ستة أشهر (183 يومًا).
• عند التفكير في المواطنين الأجانب ، فإن الوضع عكس ذلك: فهم جميعًا يعتبرون غير مقيمين ، باستثناء أولئك الذين يثبتون عكس ذلك من خلال تقديم أدلة على إقامتهم في الاتحاد الروسي لأكثر من 183 يومًا. أي أن المستندات وحدها (تصريح الإقامة ، على سبيل المثال) ليست كافية. من الضروري إثبات حقيقة إقامتك في الاتحاد الروسي لأكثر من ستة أشهر.

ملخص الحالة مقارنة

بتلخيص جميع الخصائص المذكورة أعلاه ، سنقوم بتجميع جدول نهائي يعطي فكرة عن كيفية اختلاف أوضاع المقيمين وغير المقيمين وفقًا لقوانيننا.

نتيجة لذلك ، لا يهم قانون الضرائب ماهية الجنسية للشخص المعني. الأساس لذلك هو فترة (فترة) الإقامة في بلدنا.

فوائد الوضع المقيم:

• التخلص الحر من أموال العملات ؛
• إمكانية العطاء ، الوصايا ، الاستحواذ على أموال العملات الأجنبية.

عيوب الوضع المقيم:

• الحاجة إلى توفير المعلومات باستمرار لمكتب الضرائب على فتح الحسابات وإجراء المعاملات عليها.

مزايا الوضع غير المقيم:

• لا حاجة لتقديم تقارير إلى السلطات الضريبية حول فتح الحسابات وإجراء المعاملات عليها.

عيوب الوضع غير المقيم:

• تقتصر إدارة العملات على قائمة البنوك المتاحة ؛
• يتم مراجعة قائمة البنوك باستمرار ؛
• زيادة معدل الضريبة
• صعوبة في إجراء عدد من المعاملات المالية.

حقوق

بعد النظر في المفاهيم ، من الضروري اللجوء إلى الأسئلة المتعلقة بدراسة حقوق هذه الفئات من المواطنين.

للمقيمين كمشاركين في معاملات الصرف الأجنبي الحقوق التالية:

• القدرة على فتح حسابات بنكية بالعملة الأجنبية ؛
• إجراء معاملات العملات المختلفة على الحسابات التي فتحت مع البنوك في وقت سابق ؛
• إجراء معاملات العملة على تلك الحسابات التي يتم فتحها مع البنوك الأجنبية خارج الاتحاد الروسي ؛
• قم بتسوية أي اتجاه بالعملة الأجنبية (يتم تحديد سعر التحويل بواسطة بنك العميل ، بغض النظر عن العملة التي يتم فتح الحساب بها).

بخلاف المقيمين ، يمكن لغير المقيمين التمييز بين الحقوق التالية عند إجراء معاملات العملات:

1. افتح العديد من حسابات العملات الأجنبية لدى البنوك ، وكذلك قم بإجراء المعاملات بالعملة الوطنية.
2. القدرة على تحويل العملة من حساب لدى بنك الاتحاد الروسي إلى بنك أجنبي دون قيود.
3. لا قيود على التحويلات إلى البنوك الأجنبية.
4. القدرة على الائتمان الأوراق المالية من حسابات خاصة بإذن من البنك المركزي للاتحاد الروسي.

في FZ-173 ، تم تحديد الحالات المتعلقة بالحق المحدد في الفقرة الأولى. ومع ذلك ، هناك قيود على قائمة هذه البنوك. من بينها قد يكون فقط المرخص لهم من قبل البنك المركزي للاتحاد الروسي لإجراء مثل هذه العمليات. من وقت لآخر ، يتم مراجعة القائمة على المستوى التشريعي.

لفتح حساب ، يقوم شخص غير مقيم بتطبيق القواعد المنصوص عليها في المادة. 846 من القانون المدني للاتحاد الروسي. فتح الوثائق يشبه ذلك بالنسبة للمقيمين.

تتكون حزمة الوثائق من أجل الحصول على شهادة الإقامة الضريبية من القائمة التالية:

• ملء استمارة الطلب
• جواز السفر.
• بطاقة الهجرة مع التاريخ المحدد ؛
• وثيقة توفر الإذن بالبقاء في البلد ؛
• وثيقة تمنح الإذن من البنك المركزي للاتحاد الروسي لفتح حساب لدى أحد البنوك.

شهادة كمستند رئيسي

شهادة الإقامة الضريبية هي وثيقة مهمة للغاية وهي ضرورية لتطبيق الاتفاقيات الدولية لتجنب الازدواج الضريبي. ما هي هذه الورقة ل؟

شهادة الإقامة الضريبية للاتحاد الروسي هي وثيقة تؤكد الموقع الدائم للشخص لأغراض ضريبية. يمكن أن يكون لها أسماء وميزات مختلفة.

الحالات الرئيسية التي قد تكون هناك حاجة إلى أدلة مستندية على الإقامة الضريبية للشخص أو المنظمة هي كما يلي:

• الحاجة إلى استخدام المزايا فيما يتعلق بالدخل المدفوع للأجنبي ؛
• تحديد مقدار الالتزامات الضريبية للشخص في بلد معين ؛
• الحاجة إلى الموافقة على وضع الضريبة المقيم في الدولة لأغراض أخرى.

ميزات الضرائب

التمييز بين فئات الأشخاص في المقيمين وغير المقيمين له عواقب معينة في مجال الضرائب بمعدلات.

نؤكد مرة أخرى أنه بموجب قوانين الضرائب الحالية:

• مقيم في الضرائب مواطن من الاتحاد الروسي ؛
• غير المقيمين والمواطنين الأجانب هم الأفراد الذين هم في بلدنا لأكثر من 183 يومًا.

إذا كان لديك تصريح إقامة ، فمن السابق لأوانه الحديث عن حالة المقيم الضريبي.

يوضح الجدول معلومات عن معدلات الضرائب للفئة المدروسة.

بالنسبة لغير المقيمين في أراضي الاتحاد الروسي ، لديهم قواعد ضريبية خاصة بهم موضحة في الجدول أدناه.

يجب أن نتذكر أنه يجب تأكيد حقيقة الإقامة الضريبية بحيث لا يكون لدى SB أسباب إضافية لعمليات التفتيش.

ميزات تحديد حالة الكيانات القانونية

يصبح تحديد حالة الشخص المقيم أو غير المقيم عنصراً ذا أهمية خاصة في العمل بالنسبة للكيانات القانونية.

وتشمل الأخيرة منظمة مسجلة قانونيا في التشريعات الحالية ، والتي لها ممتلكات خاصة بها وتكون مسؤولة عن التزاماتها تجاه الأطراف المقابلة.

يعد وضع الإقامة الضريبية للمنظمات أمرًا مهمًا بالنسبة لهم ، لأنه يحدد مسبقًا القواعد التي يدفعون بها الضرائب ، ويحتفظ بسجلات لمدفوعاتهم.

إذا تحدثنا عن اختيار وضع كيان قانوني ، تجدر الإشارة إلى أنه في حالة التنازل عن وضع غير مقيم ، يتعين على الشركة دفع الرسوم فقط بمبلغ حصة الأرباح التي تم تلقيها نتيجة تشغيل الأصول في روسيا ، والجزء الآخر يذهب إلى خزانة الدول الأخرى. إذا كنا نتحدث عن حالة المقيم لكيان قانوني ، في هذه الحالة يجب على الشركة إبلاغ المفتش بمبلغ كل دخلها ، وجميع الرسوم التي تذهب منها إلى خزانة الاتحاد الروسي.

الإقامة الضريبية للكيانات القانونية تعني:

• أن تكون مسجلة في الاتحاد الروسي ؛
• أن يكون أجنبيًا أبرم اتفاقًا مع دول أخرى للحصول على وضع الإقامة ؛
• أن يكون شخص أجنبي ، ولكن تمكنت من أراضي الاتحاد الروسي.

الكيان القانوني ، إذا كان غير مقيم:

• علنا في دولة أجنبية وتعمل وفقا لقوانين تلك الدولة ، ولكن لها فروع في بلدنا ؛
• إذا كان يقع في الخارج.

حقيقة مكان تسجيل الشركة والبلد الذي تجري فيه أنشطتها هي تأكيد الإقامة الضريبية.

تجدر الإشارة إلى أن العامل الرئيسي الذي يؤثر على لحظة تحديد الوضع ليس هو جنسية الاتحاد الروسي ، ولكن الوقت الذي يقضيه في أراضي بلدنا.

ضريبة الإقامة في قبرص

تم تعديل قانون ضريبة الدخل في قبرص. الآن ، يمكن اعتبار الشخص الذي لا يقيم في بلده لأكثر من 183 يومًا في سنة ضريبية واحدة وليس مقيمًا في أي دولة أخرى ، مقيمًا ضريبيًا في قبرص ، وفقًا للشروط التالية:

• البقاء على أراضي الدولة لأكثر من 60 يومًا ؛
• القيام بأي نشاط في أراضي قبرص ؛
• الإقامة الدائمة في الجزيرة ، والتي قد تنتمي إليها أو أن تكون مستأجرة.