التصنيف الضريبي والأساليب

يمكن للأنظمة الضريبية للدول الحديثة أن تعمل وفقًا لمجموعة متنوعة من المبادئ. تتمثل المهمة الرئيسية للسلطات ، بغض النظر عن تفاصيل النظام الضريبي الوطني ، في ضمان أكبر قدر ممكن من إيرادات الميزانية. للقيام بذلك ، يمكن للسلطات استخدام أوسع مجموعة من الطرق. أي منهم الأكثر شيوعا في الممارسة الروسية والعالمية؟ كيف تقارن مع واحد أو آخر مجموعة متنوعة من الرسوم؟

تحصيل الضرائب: الطرق الرئيسية

النظر في الطرق الرئيسية لجمع الضرائب التي أبرزها الباحثون الحديثة. نهج واسع النطاق ، يتضمن تشكيل قائمة تتضمن أساليب مثل:

• المساحية،
• التعريفي،
• الانسحاب قبل الدخل ،
• فرض رسوم على النفقات ،
• إعفاء أثناء الاستهلاك ،
• طريقة إدارية.

ما هي تفاصيلها؟

تشتمل الطريقة المساحية لجمع الضرائب على تحصيل المدفوعات المناسبة بناءً على المعلومات المسجلة في السجل العقاري للولاية. هذا المصدر يتضمن معلومات حول أشياء من الضرائب على النحو المنصوص عليه في القانون. قد تكون هذه العقارات السكنية ، والمؤامرات. تشتمل طريقة تحصيل الضرائب قيد النظر على تشكيل مؤشرات الربحية المتوسطة التي لا تتطلب إجراء حساب تفصيلي للقاعدة الضريبية لكل عقار مملوك للمواطنين أو المنظمات.

تفترض طريقة التصريح في تحصيل الضرائب أن المدفوعات ذات الصلة تحسب على أساس وثائق الإبلاغ التي تتكون من دافع الضرائب.

تفترض هذه الطريقة ، التي تتضمن فرض رسوم قبل أن يحصل دافع الدخل على دخل واحد أو آخر ، أن النسبة المئوية الضرورية من الاستقطاعات في الميزانية مصنوعة من المستحقات المتراكمة ولكن لم تتلقها إيرادات الكيان بعد. مثال على ذلك هو حساب ودفع ضريبة الدخل الشخصية من راتب الموظف. هذا المبلغ - إذا لم يتم تطبيق بعض الخصومات عليه ، يكون صاحب العمل ملزمًا بدفع الميزانية حتى قبل دفع راتب للموظف. قد يتم فرض الضرائب عند قيام دافعي النفقات. وتجدر الإشارة إلى أن الضرائب غير المباشرة على طريقة الجمع في مسألة شائعة بشكل خاص. على سبيل المثال ، إذا تحدثنا عن ضريبة القيمة المضافة ، فحينئذٍ يكون الالتزام بحسابها والدفع للميزانية مخصصًا للمؤسسات التجارية. ومع ذلك ، فإن دافع الأمر الواقع هو المشتري لمنتج معين - حيث يتم تضمين هذه الرسوم عادة في سعر البيع للمنتج المقابل.

هناك طرق لفرض الضرائب ، بما في ذلك حساب وتحصيل المدفوعات اللازمة في الوقت الذي يقوم فيه الدافع بنفقات معينة. قد تكون هذه ، على سبيل المثال ، رسومًا من مالكي السيارات الذين يقودون سياراتهم على الطرق التي تقع في ملكية الولاية أو البلدية.

هناك أيضًا طريقة إدارية - حيث تقوم السلطات الضريبية بحساب المبلغ المقدر لدخل دافعي الضرائب وتحديد التزام دفع مناسب لذلك.

البنود الضريبية

تشترك طرق جمع المدفوعات على الميزانية التي لاحظناها في الكثير - على سبيل المثال ، من حيث إشراك عناصر ضريبية معينة في تحديد قيمتها. من بينها: قاعدة ، معدل ، تردد ، عوامل مختلفة. كقاعدة عامة ، يتم تحديد العنصر الأول من خلال أنشطة دافع الضرائب ، والباقي - بواسطة المشرع. الرهانات يمكن أن تكون ثابتة أو ديناميكية. فيما يتعلق بالأول ، يمكن للدولة إرفاق قيمتها بقيمة القاعدة.

الضرائب المباشرة وغير المباشرة

هناك تصنيف آخر لطرق تزويد الدولة بإيرادات الميزانية. الضرائب على طريقة الجمع مباشرة أو غير مباشرة. تشير الرسوم من النوع الأول إلى أن دافع الضرائب سيدفعها مباشرة. يتم فرض الضرائب غير المباشرة بحكم القانون على أن يدفعها كيان ما ، بحكم الواقع من قبل كيان آخر. أعلاه ، درسنا مثالاً على مثل هذا السيناريو - عند بيع وشراء البضائع التي يجب فرض ضريبة القيمة المضافة عليها.

دعونا الآن نفكر بمزيد من التفصيل في الأساليب المذكورة أعلاه لجمع المدفوعات للميزانية.

طريقة تحصيل الضرائب المساحية

إن خصوصية طريقة حساب وضمان دفع الضرائب هي في حقيقة أن الدولة أو الشركات التابعة لها تضع مؤشرات محددة لقيمة الأصول التي تشكل أساس الضريبة. في روسيا ، غالبًا ما تصبح هذه كائنات عقارية - شقق ، أرض ، مباني تجارية. لكل نوع من الممتلكات ، يتم تحديد قيمة المساحية. كقاعدة عامة ، يمكن مقارنته بالسوق - وبالتالي ، يمكن مراجعته وفقًا لديناميكيات الأسعار في قطاع معين من شراء وبيع العقارات.

الدولة أو البلديات - إذا كان تحصيل الضرائب في اختصاصها ، حدد المؤشر المناسب للقيمة ، ثم احسب الرسوم - بناءً على السعر المحدد. في بعض الحالات ، يتم تضمين الخصومات والمزايا في "الصيغة" لحساب هذه المدفوعات. المعالم الرئيسية التي تؤثر على القيمة الفعلية للضريبة التي تحددها طريقة المساحية هي المنطقة ونوع العقار.

طريقة التصريح الضريبي

تتضمن طرق جمع الضرائب التي درسناها الإقرارات الضريبية. إنه يفترض أن الدافع بشكل مستقل - بشكل أساسي بحكم المتطلبات التشريعية ، يقوم بإنشاء مستندات محاسبية تعكس ربحية بعض الأصول أو الأنشطة ، ويوفر لهم خدمة الضرائب. وكقاعدة عامة ، يتم تنفيذ هذه الأنشطة بشكل منتظم. على سبيل المثال ، يجب تقديم إقرار ضريبة الدخل الشخصي من قبل المواطنين إلى دائرة الضرائب الفيدرالية مرة واحدة في السنة حتى 30 أبريل. لاحظ أنه في الممارسة العملية ، غالبًا ما يتم إرسال هذا المصدر إلى دائرة الضرائب الفيدرالية من قبل أصحاب العمل - لأن المصدر الرئيسي للدخل للروس هو رواتبهم. في روسيا ، يتم الدفع الفعلي للضرائب على الميزانية مع طريقة الإعلان ، كقاعدة عامة ، قبل نقل المستند ذي الصلة إلى الخدمة الضريبية. وبالتالي ، في الإعلان ، ليس فقط يتم تسجيل مبلغ الرسوم ، ولكن أيضا حقيقة أن يتم دفعها.

طريقة الإعفاء الضريبي قبل دافع الدخل

تتضمن طرق فرض الضرائب في الاتحاد الروسي واحدة تتضمن حساب ودفع رسوم للخزينة حتى قبل أن يتلقى دافع الدخل ضريبة على أساس مناسب. أعلاه ، قدمنا ​​مثالاً عمليًا لهذا السيناريو - عندما يحجب صاحب العمل ضريبة الدخل الشخصية وينقلها إلى الميزانية قبل تسليم الراتب إلى الموظف. ومع ذلك ، يمكن أيضًا تنفيذ مخططات مماثلة في الأنشطة التجارية. على سبيل المثال ، لا يتدخل أحد مع رجل أعمال يشارك في أنشطة USN لدفع الضرائب قبل صرف الأموال من حساب جاري. يعتبر هذا المخطط شائعًا. قد ترتبط طريقة تحصيل الضرائب قيد الدراسة بالإعلان. في نظام الضرائب الروسي ، في الممارسة العملية يحدث هذا بانتظام. لذلك ، فإن إعلان PIT ، الذي يتم تقديمه إلى دائرة الضرائب الفيدرالية من قبل أرباب العمل أو المواطنين أنفسهم ، يعكس في معظم الحالات الرسوم المدفوعة بالفعل - وفقًا للمخطط المذكور.

الإعفاء الضريبي للنفقات

هناك طرق جمع الضرائب المباشرة وغير المباشرة. الطريقة المدروسة لتأمين إيرادات الميزانية ، إذا تحدثنا عن النظام الروسي ، عادة ما تكون غير مباشرة. من بينها - ضريبة القيمة المضافة ، الضرائب غير المباشرة.يدفع المشتري ، الذي يقوم بشراء البضائع من البائع ، الرسوم في وقت واحد ، والتي يتم تضمينها عادةً في سعر بيع المنتج.

في الوقت نفسه ، يقع الالتزام القانوني بحساب ودفع ضريبة القيمة المضافة على الميزانية على عاتق منظمة التداول. بدوره ، عندما يشتري المتجر البضائع من مورد ، فإنه يدفع أيضًا ضريبة القيمة المضافة. عادة ما يكون أصغر - نظرًا لأن سعر البيع بالجملة أو الشراء ، كقاعدة عامة ، أقل بكثير من سعر البيع. تستخدم العديد من الشركات الروسية التي تدفع دافعي ضريبة القيمة المضافة التخفيضات الضريبية المنصوص عليها في القانون.

ضريبة الاستهلاك المقتطعة

ينطوي تصنيف الضرائب على طريقة التحصيل ، الشائعة في الاتحاد الروسي ، على حساب الرسوم وسدادها في الميزانية فورًا في الوقت الذي يستهلك فيه دافع موارد معينة. يعتبر العديد من الباحثين هذه الطريقة كتغيير عن الطريقة السابقة. المعيار الرئيسي للتمييز بينهما - في الحالة الأولى نتحدث عن حساب تحصيل النفقات الأخرى. على سبيل المثال - عند شراء منتج معين بسعر محدد. تتضمن الطريقة الحالية تحصيل الضرائب في شكل محض - كمعيار للوصول إلى مورد معين. قدمنا ​​مثالاً أعلاه - عندما يدفع صاحب السيارة رسوم الولاية أو البلدية على طريق سريع. في روسيا ، ومع ذلك ، لم يتم تنفيذ مثل هذا المخطط بعد - لسنا مضطرين لدفع رسوم على الطرق للسلطة المختصة ، ولكن شركة Avtodor. التي تملكها الدولة بالكامل ، ويذهب الجزء الأكبر من إيراداتها إلى الميزانية.

طريقة إدارية

تكمن خصوصية الطريقة الإدارية لتحصيل الضرائب في العمل المستقل السائد للخدمة الضريبية في تحديد مقدار المدفوعات للميزانية. يتم تقليل تصرفات دافعي الضرائب إلى الحد الأدنى - فهو لا يعلن أي دخل ، في انتظار قرارات من السلطات الضريبية ، والتي يتم إصدارها في أمر إداري. في الوقت نفسه ، يجب أن تكون معايير اعتمادها شفافة وثابتة على مستوى القوانين القانونية التنظيمية. مثال على مجموعة من هذا النوع هي ضريبة الأملاك على الأفراد. تقوم مصلحة الضرائب الفيدرالية ، التي تتفاعل مع الإدارات المختلفة ، بتحديد حجم التزام الدفع المقابل بشكل مستقل ، وبعد ذلك ترسل إيصالات للمواطنين. تجدر الإشارة إلى أن طريقة الجمع المقابلة في الاتحاد الروسي مجاورة للطريقة المساحية - حيث يتم تحديد قيمة ضريبة الأملاك للأفراد على أساس القيمة المساحية للعقار.

ما الذي يحدد أولوية طريقة معينة لتحصيل الضرائب؟

لذلك ، درسنا العناصر الأساسية للضريبة وكيفية فرضها ، والتي هي شائعة في الممارسة الروسية والعالمية. تعتمد الأولوية في استخدام أي منها على العديد من العوامل - الهيكل الإقليمي للدولة ، وخصائص تنميتها الاجتماعية والسياسية والاقتصادية ، وخصائص الاتصالات الدولية بمشاركتها. يتم تحديد استخدام أساليب مختلفة لتحصيل الضرائب إلى حد كبير من خلال مهام سياسة الموازنة العامة للبلد. يمكن أن يكون لكل من أساليب العمل المرصودة للسلطات الضريبية مزايا وعيوب - ولكن في أي وقت معين ، قد تكون فعالية أي منها أعلى. هذا سوف يحدد مسبقا اختيار أداة مناسبة من قبل الهياكل الضريبية للدولة.

طرق حساب الضريبة

درسنا الطرق الرئيسية لجمع الضرائب. سيكون من المفيد أيضًا دراسة طرق حساب المدفوعات المقابلة للميزانية. يميز الخبراء المعاصرون قائمتهم التالية: التراكمية (وتسمى أيضًا التراكمية ، غير التراكمية ، المقلوبة ، العالمية. خصوصية الطريقة التراكمية هي أن تحديد مبلغ الضريبة ، وكذلك تحصيلها ، يتم من بداية فترة التقرير - مع زيادة في المجموع. الضريبة - يجب تخفيض المبلغ المحسوب بواسطة المبلغ المدفوع في الفترات السابقة.تتضمن الطريقة غير التراكمية لحساب المدفوعات تكوين قواعد في أجزاء ، أي دون حساب الإجمالي التراكمي. تتضمن الطريقة المنقوصة تقسيم الإيرادات إلى عدة عناصر ، والتي تخضع للضريبة بمعدلات مختلفة بسبب معايير مختلفة. توفر الطريقة العالمية لحساب الرسوم حساب التزامات الميزانية على أساس إجمالي مبلغ الدخل - دون أي تصنيف لأنواع معينة. بعد دراسة الطرق والأساليب الرئيسية لفرض الضرائب ، يمكننا استخلاص النتائج التالية.

تشتمل كل طريقة من الطرق التي درسناها على حساب الضريبة على أساس مؤشرات عناصرها الأساسية - القاعدة والسعر والتكرار وغيرها. يعتمد اختيار طريقة معينة لجمع المدفوعات على الميزانية على تفاصيل مجال معين ، وعلى أولويات الدولة فيما يتعلق بتنمية الاقتصاد والمجتمع.

ملخص

الضرائب والرسوم على طريقة الجمع مباشرة وغير مباشرة - وفقًا لأحد تصنيفات الطرق المعنية. في المقابل ، إذا أخذنا في الاعتبار الطرق الستة الأخرى المدرجة لضمان دفعات للميزانية - المساحية أو الإعلانية ، استنادًا إلى النفقات الجارية أو الدخل المحسوب أو الاستهلاك أو القرارات الإدارية - فإن الرسوم المقابلة يمكن أن تكون إما مباشرة أو غير مباشرة. ولكن في معظم الأحيان - إذا تحدثنا عن الممارسة الروسية ، فستكون هذه ضرائب من النوع الأول. الاستثناء هو الطريقة التي تتضمن فرض رسوم في الوقت الذي يقوم فيه الدافع بنفقات معينة. على سبيل المثال ، عند شراء وبيع السلع التي يتم فرض ضريبة القيمة المضافة عليها ، تتعلق بالضرائب غير المباشرة.