يمكن تمثيل الضرائب في الاقتصاديات الحديثة في مجموعة واسعة من الأصناف. قد يكون هناك أيضًا عدد كبير من الأسباب لتصنيف الالتزامات المقابلة. يتميز النظام الضريبي في الاتحاد الروسي بعدد من الميزات المتعلقة بتحديد مبادئ تصنيف الضرائب إلى فئة أو أخرى. أي منهم يمكن أن يسمى الأكثر وضوحا؟ كيف يمكن تصنيف الضرائب؟
الميزات الضريبية الرئيسية
الضرائب هي عنصر أساسي في الإدارة الاقتصادية. كقاعدة عامة ، هم الذين يصبحون المورد الرئيسي للدولة في وضع الميزانية. يمكن فرض الضرائب على كل من الأفراد والكيانات القانونية وفقًا لأحكام القانون. عناصرها الرئيسية:
- موضوع (فرد أو كيان قانوني ، ملزم بدفع هذه الضريبة أو تلك) ؛
- كائن (قاعدة ضريبية في شكل دخل أو ممتلكات) ؛
- معدل (النسبة المئوية القانونية للممتلكات أو قيمة أخرى تحدد مقدار مدفوعات الضرائب للدولة).
هناك العديد من الأسباب للتصنيف الضريبي. من بينها - إسناد المدفوعات إلى الصلبة ، تقدمية ، تراجع أو متناسبة. النظر في تفاصيلها في مزيد من التفاصيل.
أسباب التصنيف الضريبي: أنواع الأسعار
لذلك ، قد يعني التصنيف الضريبي نسبتها إلى تلك التي يتم حسابها باستخدام المعدلات الثابتة ، أي أنها ثابتة بالقيمة المطلقة ، كقاعدة عامة ، دون أي ارتباط مع حجم القاعدة الضريبية وغالبًا ما تكون مستقلة عنها.
هناك معدلات متناسبة. وعادة ما تعتبر الأكثر شيوعا. تفترض هذه المعدلات حساب الرسوم كنسبة مئوية من القاعدة الضريبية. أكثر من موضوع الضرائب أعلى ، على التوالي ، التزام الدفع المحسوب.
تشير المعدلات التدريجية إلى أنه من ناحية ، كما في السيناريو السابق ، سيتعين على الدافع دفع نسبة مئوية معينة من القاعدة الضريبية إلى الدولة ، ومن ناحية أخرى ، زيادة في الحصة المقابلة مع زيادة حجم الكائن الخاضع للضريبة.
في المقابل ، تشير معدلات الانحدار إلى النمط المعاكس - انخفاض في النسبة المئوية للقاعدة بشكل متزامن مع انخفاض في قيمتها.
يمكن إجراء التصنيف الضريبي على أساس طريقة تحويل الرسوم إلى الميزانية. ندرس هذا المعيار بمزيد من التفصيل.
طريقة تحويل الدفع: الضرائب المباشرة وغير المباشرة
المعيار المدروس يفترض تقسيم الضرائب إلى مباشر وغير مباشر. الأولى تشمل تلك التي يتم دفعها مباشرة من قبل دافعي الضرائب. وكقاعدة عامة ، فهي تعكس نشاطًا اقتصاديًا معيّنًا ، على سبيل المثال ، توليد الدخل في عملية النشاط التجاري. تجدر الإشارة إلى أن مفهوم الضرائب المباشرة مكرس في القانون السوفيتي. وبالتالي ، فإن النوع المقابل من التزامات الميزانية هو ظاهرة مألوفة تماما للنظام القانوني الروسي.
الضرائب غير المباشرة هي تلك التي يدفعها كيان ما بحكم القانون ، ولكن بحكم الأمر الواقع. مثال هو ضريبة القيمة المضافة. هذه الضريبة مطلوبة لدفع تجار التجزئة إلى جانب الرسوم الأخرى. ولكن كقاعدة عامة ، يقوم تجار التجزئة بتضمين ضريبة القيمة المضافة في تكلفة البضائع. لذلك ، فإن دافعي هذه الضريبة هم المشترين. النظام الروسي للضرائب غير المباشرة يشمل أيضا الضرائب غير المباشرة والرسوم الجمركية.
التصنيف الضريبي المباشر
يمكن أيضًا تصنيف الضرائب والرسوم في إطار الفئات الأساسية التي حددناها أعلاه.لذلك ، يمكننا أن نفحص بمزيد من التفصيل تفاصيل المدفوعات المباشرة. قد يتضمن تصنيفها إسناد الرسوم إلى الأشخاص المحجوبين من الأفراد ويجب أن تدفعها كيانات قانونية. من بين الضرائب من النوع الأول - الممتلكات ، والنقل ، وضريبة الدخل الشخصي. الرسوم المحصلة من الكيانات القانونية - ضريبة الدخل ، والمدفوعات التفضيلية المختلفة (STS ، UTII ، على ممتلكات المنظمة).
الضرائب العامة والمستهدفة
سبب آخر لتصنيف الرسوم هو تصنيفها على أنها عامة أو مستهدفة. وتشمل الضرائب الأولى تلك التي يتم إرسالها إلى ميزانية الدولة وتستخدم كمورد لتمويل النفقات العامة. الضرائب الخاصة تعني استخدام قطاع معين من الاقتصاد الوطني.
معدل الضريبة
يمكن إجراء التصنيف الضريبي في الاتحاد الروسي على أساس تعيين الرسم لمستوى واحد أو آخر (فيدرالي أو إقليمي أو محلي).
الأول يشمل التزامات السداد ، التي تحددها القوانين القانونية التي اعتمدتها أعلى السلطات في الاتحاد الروسي. تشمل الضرائب الفيدرالية ضريبة الدخل الشخصية وضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل على التجارة والرسوم الجمركية.
يتم تحديد الرسوم الإقليمية على مستوى القوانين القانونية المعتمدة في الكيانات المكونة للاتحاد الروسي. من بين التزامات الدفع ذات الصلة فرض ضريبة على ممتلكات المنظمات لاستخراج المعادن.
الرسوم المحلية - تلك التي يتم إنشاؤها على مستوى بلديات الاتحاد الروسي. من بين التزامات الدفع ذات الصلة هي ضريبة الأراضي ، وضريبة الممتلكات للأفراد.
بعد ذلك بقليل سنقوم بدراسة تفاصيل رسوم الدفع الفيدرالية والمحلية وكذلك البلدية بمزيد من التفاصيل.
مفهوم الضرائب
يمكن إجراء التصنيف الضريبي بناءً على مبادئ تشكيل التزامات دفع دافعي الضرائب إلى الدولة.
لذلك ، في النظام الاقتصادي ، يمكن تبني مفهوم يتم بموجبه دفع الكيانات الضريبية إلى دفع الضرائب للميزانية بما يتناسب مع المزايا الرئيسية التي تحصل عليها من الدولة أو المجتمع. بمعنى أنه ينبغي على المواطنين والمنظمات التي تحصل على أكبر فائدة أن تفي بالالتزامات من أجل صياغة الفوائد المشار إليها. على سبيل المثال ، إذا أراد أصحاب المشاريع استغلال الفرص لتصدير منتجاتهم ، فعليهم الاهتمام بالعمل المستقر لمؤسسات الدولة الضرورية. لذلك ، يتعين عليهم خصم الضرائب بمبالغ كافية لكي تعمل الهياكل ذات الصلة.
مفهوم آخر يفترض أن دافعي الضرائب نقل الرسوم إلى الميزانية في ارتباط مع المبلغ الفعلي للإيرادات الواردة. نهج مماثل هو شائع جدا في العالم. وتشارك إلى حد كبير في النظام الضريبي الروسي. قد يشمل التصنيف الضريبي المعني معايير إضافية مختلفة. على سبيل المثال ، قد يؤكد المشرع على تحصيل المدفوعات على مجموعة واسعة من الأسباب أو ، على العكس من ذلك ، تحديد العديد من البنود الضريبية الرئيسية.
يعتقد أنصار التنويع الضريبي ، الذي يتم تنفيذه كجزء من السيناريو الأول ، أن مثل هذا النهج يمكن أن يزيد من استقرار الاقتصاد ، ويضمن استقرار إيرادات الميزانية في حالة اتجاهات الأزمة في القطاعات الفردية. بدوره ، يجادل هؤلاء الباحثون الذين يعتقدون أنه من الأفضل تحديد العديد من المصادر الأساسية لإيرادات الميزانية ، وجهة نظرهم مع طرق أسهل لإدارة مثل هذا النظام الضريبي ، وكذلك توفر المزيد من اللوائح التشريعية لتحصيل المدفوعات اللازمة.
أعلاه ، لاحظنا مدى تصنيف الضرائب على نطاق واسع في الاتحاد الروسي ، بناءً على تصنيفها على أنها فدرالية أو إقليمية أو بلدية. ندرس تفاصيلها بمزيد من التفصيل.
الضرائب الفيدرالية
تخضع هذه الرسوم للحساب والدفع في جميع أنحاء روسيا.يتم تأسيسها وتنظيمها بواسطة التشريعات الفيدرالية ، وفقًا لعدد من التقديرات ، فهي أساسية من وجهة نظر توليد إيرادات الموازنة في البلد ، فهي تحدد إلى حد كبير استقرار الاقتصاد ، وهي مورد مهم لدعم الميزانيات الإقليمية والمحلية من خلال الإعانات والإعانات وآليات التمويل الأخرى. تشمل الضرائب والرسوم الفيدرالية:
- ضريبة القيمة المضافة.
- الضرائب غير المباشرة
- ضريبة الدخل
- ضريبة الدخل الشخصي ؛
- المساهمات في الصناديق الحكومية ؛
- رسوم.
- ضريبة استخدام باطن الأرض ؛
- فرض ضرائب على استخدام الموارد البيولوجية ؛
- الغابات، ضرائب المياه;
- رسوم الترخيص.
لاحظ أن قائمة الضرائب الفيدرالية ، مثل تلك التي يتم عرضها على مستويات أخرى ، يمكن تعديلها بشكل دوري عن طريق التشريعات التنظيمية.
الضرائب الإقليمية
يشمل التصنيف الضريبي المعتمد في روسيا المدفوعات الإقليمية. كثير منهم يدفعون في جميع أنحاء الاتحاد الروسي. لا يتم تنظيم السلطات في الكيانات المكونة للاتحاد الروسي إلا من خلال بعض خصائص الرسوم المناظرة ، على سبيل المثال ، المعدلات ، الفوائد ، وكذلك إجراءات فرض الميزانية. الرئيسية الضرائب الإقليمية في الاتحاد الروسي:
- النقل؛
- ضريبة ملكية الشركات ؛
- ضريبة القمار ؛
- رسوم الترخيص للكيانات المكونة للاتحاد الروسي.
يتم تنفيذ فرض الضرائب الإقليمية ، كما أشرنا أعلاه ، من قبل سلطات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، ولكن وفقًا للأحكام الواردة في قانون الضرائب. تشير المعايير الحالية ، والتي يتم تضمينها في مصدر القانون الفيدرالي المشار إليه ، إلى أنه يمكن للسلطات الإقليمية تعديل الأسعار والإجراءات والمواعيد النهائية للوفاء بالتزامات الدفع ، إذا لم يتم تحديدها في قانون الضرائب.
الضرائب المحلية
المستوى التالي من الضرائب في الاتحاد الروسي محلي. دفع الرسوم المناسبة يجب أن دافعي الضرائب في البلديات: المدن ، والمناطق ، والمستوطنات الريفية. من بين الضرائب المحلية: الأرض ، ممتلكات الأفراد. يحدد القانون سلطة وضع معايير للمدفوعات المناسبة فيما يتعلق بالبلديات المختلفة.
أما بالنسبة للمناطق الحضرية ، بما في ذلك الهياكل الإدارية الداخلية ، فإن سلطات الهيئات التمثيلية المتعلقة بإنشاء أو تفعيل أو إنهاء أنشطة الهياكل البلدية يمكن أن تمارسها سلطات المدينة أو تلك الهياكل وفقًا لأحكام التشريع الخاص بموضوع الاتحاد الروسي ، والذي يحدد الفصل بين السلطات بين المناطق الحضرية و المناطق داخلها.
ال المدن ذات الأهمية الفيدرالية يتم تحديد المدفوعات المحلية للاتحاد الروسي ، والتي تنطوي على تصنيف واسع النطاق للضرائب والرسوم في الاتحاد الروسي ، من خلال قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وكذلك القوانين القانونية التي اعتمدتها سلطات المستوطنات ذات الصلة. فيما يتعلق بسلطات الهياكل السياسية في المدن ذات الأهمية الفيدرالية: فهي تتمثل في القدرة على تنظيم ، كما في حالة الضرائب الإقليمية ، معدلات وإجراءات وشروط نقل الرسوم المقابلة ، إذا لم يتم توضيح هذه المعايير في قانون الضرائب.
هناك مجموعة أخرى من سلطات السلطات في المدن ذات الأهمية الفيدرالية وهي تحديد تفاصيل تحديد القاعدة الضريبية ، فضلاً عن المزايا.
لا يمكن تطبيق الضرائب الفيدرالية أو الإقليمية أو المحلية غير المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي في روسيا. يجوز لأحكام قانون الضرائب أيضًا إصلاح الأنظمة الضريبية الخاصة التي تنص على دفعات فيدرالية إضافية ، وكذلك إجراءات تحديد الرسوم المناسبة. قد تشمل الأنظمة الضريبية ذات الصلة الإعفاء من التزامات السداد للكيانات التي تدفع ضرائب فدرالية أو إقليمية أو محلية عامة على الخزينة.
وسائط خاصة
تقترح معايير التصنيف الضريبي الواردة في تشريعات الاتحاد الروسي تخصيص فئة منفصلة من التزامات الدفع في شكل أنظمة خاصة. ندرس تفاصيلها بمزيد من التفاصيل. الأنظمة الضريبية الخاصة المسجلة في أحكام قانون الضرائب في الاتحاد الروسي وتطبيقها بالطريقة المنصوص عليها في هذا المصدر للقانون وغيرها من القوانين التي تحكم الضرائب والرسوم. من بين الأساليب المعنية:
- USHN ، أو نظام ضريبي مُكيف للأعمال التجارية الزراعية ؛
- USN - نظام مبسط لحساب ودفع الرسوم ؛
- UTII - نظام دفع الدخل المحتسب ؛
- مخطط براءات الاختراع
- النظام الضريبي المصاحب لاتفاقات مشاركة الإنتاج.
أعلاه ، لاحظنا أن مبادئ التصنيف الضريبي قد تنطوي على تخصيص معايير إضافية لتصنيف المدفوعات إلى فئة أو أخرى. لذلك ، على سبيل المثال ، يتكون النظام الضريبي المبسط من نوعين - أحدهما يتضمن دفع ضريبة الدولة على الإيرادات بمعدل 6٪ ، بالإضافة إلى ذلك الذي يقوم فيه دافعو الضرائب بتحويل 15٪ من الأرباح إلى الميزانية.
قد تتضمن أنواع الضرائب المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي وتصنيفها في بعض الحالات تحديدًا واضحًا لمعايير حساب المدفوعات. على سبيل المثال ، تتضمن صيغة حساب التفاضل والتكامل UTII إشراك العديد من المكونات في وقت واحد - الربحية الأساسية ، والمؤشر المادي ، والمعاملات المختلفة. في الواقع ، يمكننا التحدث عن وجود في النظام الضريبي للاتحاد الروسي عدة عشرات من الضرائب الفردية على الدخل المحتسب ، بناءً على مجموعات مختلفة من هذه العناصر.
المكونات الضريبية
يمكن أن يستند تصنيف الضرائب المحلية ، وكذلك الإقليمية والاتحادية ، إلى المكونات التي تشكل الدفع. هذه هي:
- موضوع الضرائب ؛
- قاعدة ضريبية
- الفترة؛
- معدل.
- إجراء حساب الدفع ؛
- المواعيد النهائية لدفع الضرائب للميزانية.
تجدر الإشارة إلى أن هذه المكونات ثابتة في القانون.
تصنيف الكائن
تصنيف الضرائب حسب الأشياء واسع الانتشار ، والذي ، كما أشرنا في بداية المقال ، هو مكونات المدفوعات إلى ميزانية الدولة. يمكن أن يكون هناك الكثير من الأسباب لتعيين رسوم لفئات معينة في إطار المعيار قيد النظر. قد يكون ذلك ، على سبيل المثال ، مستوى السلطة التي توافق على السعر أو الإجراء الخاص بحساب الدفعة.
الأداة العملية للتصنيف الضريبي
إن أنواع الضرائب التي نظرنا فيها وتصنيفها لها أهمية قصوى ، أولاً وقبل كل شيء ، من وجهة نظر بناء استراتيجية لتشكيل ميزانية الدولة. يمكن لسلطات الاتحاد الروسي توفير حساب وتخصيص الرسوم للميزانية في وقت واحد على ثلاثة مستويات ترتبط بنظام الإدارة العامة. مثل هذا المخطط ، وفقا لكثير من الباحثين ، هو واحد من الأكثر مثالية بالنسبة لروسيا. في هذا الصدد ، فإن قانون الضرائب والتصنيف الضريبي وفقا لذلك لهما أهمية بالغة.
تعتبر المدفوعات إلى الميزانية ، المخصصة لفئة أو أخرى ، ذات أهمية علمية كبيرة. ينطوي القانون كعلم على تطوير نظريات تشرح طريقة عمل قواعد القوانين ، بما في ذلك تلك التي تنظم المدفوعات إلى الميزانية ، وكذلك تحديد المخططات المثلى لتطبيقها العملي. المعرفة ذات الصلة يمكن أن تكون ذات أهمية كبيرة في بناء سياسة الدولة للتنمية الاقتصادية.
ملخص
درسنا على أساس ما يمكن تطبيق التصنيف الضريبي. تم وصف مفهوم الضريبة المباشرة وغير المباشرة أيضًا في مقالتنا. الآن دعونا نحاول تلخيص الحقائق الرئيسية التي درسناها.
لذلك ، يمكن تنفيذ التزامات الدفع للميزانية من قبل كل من الأفراد والمنظمات. من بين الأسباب الأساسية لتصنيف الضرائب تصنيف هذه الضرائب على أنها مباشرة أو غير مباشرة. اعتمد النظام القانوني للاتحاد الروسي مبدأ توزيع الرسوم في 3 فئات رئيسية - الفيدرالية والإقليمية والمحلية.
في بعض الحالات ، يمكن تصنيف الضرائب بناءً على تفاصيل العناصر المكونة لها.
من الممكن التمييز بين فئات الرسوم الإضافية بتفصيلها على أساس علامات معينة (كما هو الحال مع UTII). إذا كنا نتحدث عن بعض الميزات الأساسية التي قد تكون أساس التصنيف ، فيمكننا استخدام نظام الضرائب المبسط كمثال. في هذه الحالة ، هناك فئتان من هذه الضريبة المدفوعة ، كما أشرنا أعلاه ، بمعدل 6 ٪ من الإيرادات أو تحسب بمعدل 15 ٪ من أرباح دافعي الضرائب.
