حاليًا ، غالبًا ما يكون هناك تعليق للعمليات على حسابات دافعي الضرائب لدى أحد البنوك. يتم استخدام مثل هذا القياس من التعرض من قبل السلطات التنظيمية. يجب أن يقال أن هذا يخلق عقبات كبيرة أمام أنشطة الأعمال للكيانات القانونية وأصحاب المشاريع الفردية. بالإضافة إلى ذلك ، فإن استخدام هذه الأداة ليس قانونيًا دائمًا. دعونا نفكر أكثر ، عندما يُسمح بتعليق العمليات على الحسابات المصرفية فيما يتعلق بدافعي الضرائب. 
معلومات عامة
تعليق العمليات على الحسابات المصرفية يعني التجميد الفعلي للأموال. وهذا هو ، لا يمكن للمالك نقلها في أي مكان. الاستثناء هو فقط تلك العمليات التي يسبق تنفيذها ، وفقًا للقانون المدني ، الالتزام بخصم الرسوم والضرائب. في الوقت نفسه ، تتم عمليات النقل دون أي قيود. قد تختلف أسباب تعليق العمليات على حسابات دافعي الضرائب لدى أحد البنوك.
الافتراضي الالتزامات
هذا هو أحد الأسباب الأكثر شعبية لتعليق العمليات مع الحسابات المصرفية. تنص المادة من القانون على تجميد الأموال من أجل فرض تحصيل الاشتراكات غير المسددة في الميزانية ، بما في ذلك الغرامات والعقوبات. لا يمكن اتخاذ قرار الحظر قبل اتخاذ قرار فرض العقوبة. يتم تجميد الأموال أيضا لدفع الفائدة. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن٪ يتم جمعها وفقًا لنفس قواعد الاستقطاعات الإلزامية. يتم تعليق العمليات على الحسابات المصرفية للمبلغ المحدد في القرار ذي الصلة. لا يتم حظر الأموال المتبقية ويمكن استخدامها.
عدم تقديم تصريح
يتم تطبيق تعليق العمليات على الحسابات المصرفية في الحالات التي يكون فيها الموضوع في غضون عشرة أيام بعد الوقت المحدد لم يسلم وثائق الإبلاغ إلى السلطة الإشرافية. وهذا يسمح للهيئة الإشرافية باتخاذ قرار مناسب بشأن حجب الأموال. في هذه الحالة ، سيتم إجراء تعليق كامل للعمليات على الحسابات المصرفية. هذا يضع صاحب المشروع في موقف صعب للغاية. في مثل هذه الحالات ، فإن حجم الرصيد ، ومقدار الدخل ، لا يهم.
فترة التقادم
لم يتم تحديد الحد الأقصى للفترة التي لا يمكن بعدها تعليق العمليات على الحسابات المصرفية في البداية من خلال قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تم توضيح ذلك في رسالة إلى دائرة الضرائب الفيدرالية مؤرخة في 9 فبراير 2011. ولكن من 1 يناير 2015 ، تقتصر هذه الفترة على 3 سنوات. يبدأ الحساب من اليوم الذي تنتهي فيه فترة العشرة أيام. 
بالإضافة إلى ذلك
اعتبارًا من 1 يناير 2015 ، يُسمح بتعليق العمليات على الحسابات المصرفية إذا لم تقدم الجهة في غضون عشرة أيام بعد انقضاء الوقت المحدد إيصالًا عند استلام متطلبات تقديم المستندات المناسبة ، والإشعارات بدعوة إلى التفتيش ، والتفسيرات المرسلة إليه في شكل إلكتروني. ثبت في الفن. 10 القانون الاتحادي رقم 134. وبالتالي ، يتم تعليق تعليق العمليات على الحسابات المصرفية في حالات التهرب من سداد الالتزامات إلى الميزانية وعدم تقديم إعلان في الوقت المحدد. حظر الأموال لأسباب أخرى غير مسموح به.
نقطة مهمة
لم يتم تقديم تقديم الإعلان في شكل ورقي اعتبارًا من 1 يناير 2014.أوضحت مفتشية متروبوليتان أنه إذا لم يتم الامتثال لقواعد توفير المستندات المحاسبية في شكل إلكتروني ، فإن الموضوع مهدد بالمسؤولية بموجب المادة. 119.1. في الوقت نفسه ، لا ينص عدم تقديم إعلان عبر قنوات الاتصالات على تعليق العمليات على الحسابات المصرفية. تطبق المادة 76 من المدونة إذا لم يقدم الكيان تقارير على الإطلاق. في الوقت نفسه ، يجوز للسلطة الإشرافية اتخاذ تدابير مؤقتة إذا لزم الأمر. من بينها ، على وجه الخصوص ، تعليق العمليات على الحسابات المصرفية.
قرار الحظر
هناك إجراء معين لتعليق العمليات على الحسابات المصرفية. تمت الموافقة على الأمر ذي الصلة من قبل رئيس مصلحة الضرائب الفيدرالية أو نائبه. يتم إطلاع البنوك على تعليق العمليات على الحسابات إلكترونيًا. يجب إرسال القرار إلى المنظمة التي تخدم الكيان. يجب أيضًا نقل نسخة من الأمر إلى الشركة المدينة. في هذه الحالة ، يجب أن يكون هناك بالضرورة أدلة مستندية على أن الموضوع تلقى القرار. يمكن أن يكون إيصال أو ورقة أخرى. يجب إخطار الشركة في موعد لا يتجاوز اليوم التالي للقرار. يتعين على الجهات المعتمدة الامتثال لإجراءات تعليق العمليات على الحسابات المصرفية. خلاف ذلك ، قد يتم الطعن في تصرفاتهم.
ما يحصل تحت القفل؟
يتم فتح حساب (تسوية) جاري أو حساب آخر لدى أحد البنوك باسم الموضوع عند إبرام اتفاق مع مؤسسة مالية. هذه الأخيرة بموجب شروط الاتفاقية الموقعة تتحمل عددا من الالتزامات. على وجه الخصوص ، يقبل الهيكل البنكي الأموال ويقيدها في حساب يفتح مع عميل ، ويلبي أوامره بشأن المسألة والتحويلات وغيرها من المعاملات. عند الحظر ، على التوالي ، لا يفي الهيكل المالي بالتزاماته. ينطبق هذا التدبير على أي حسابات قد تتلقى أموالًا والتي قد يتم إنفاقها منها. هذا ينطبق بالتساوي على العملة وروبل / ثانية. يتم حظر السابق ، كقاعدة عامة ، عندما لا يكون هناك أموال كافية في حسابات العملة الوطنية أو عندما يتم تعليق العمليات في جميع الحسابات المتاحة بالكامل. ليس فقط يمكن تجميد ص / ث. قد ينطبق الحظر أيضًا على حسابات الشركات المخصصة للموظفين للتسوية باستخدام البطاقات المصرفية للشركات وتسجيل المعاملات معهم. تم تقديم توضيح حول ذلك في عام 2010 من قبل هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا. 
استثناءات
لا ينطبق تعليق العمليات على الحسابات المصرفية فيما يتعلق بـ:
- تحركات العبور من الأموال. هذا بسبب عدم تناسق الحسابات التي يتم إجراء مثل هذه العمليات بها ، إلى العلامات الواردة في المادة. 11 ، ص 2. يتم فتحها لإجراء تحويلات العملة في وقت واحد مع الحساب بأموال أجنبية ، بغض النظر عن إرادة المؤسسة.
- حسابات القروض. وهي تهدف إلى سداد الأموال المقترضة من قبل المدين. في جوهرها ، فإنها لا تعمل كحسابات مصرفية. يرد هذا التوضيح في خطاب وزارة المالية بتاريخ 21 نوفمبر 2007.
- حسابات التسوية المفتوحة لأنشطة شراكة المشروع المشترك. المال لهم هو في الملكية المشتركة لجميع المشاركين ، وليس كيان واحد. لا يمكن إجراء التحصيل منها إلا بالمبلغ المخصص للمدين على أساس الملكية.
الودائع
تفتح وفقا لاتفاقية الإيداع. لا يمكن للمؤسسة تحويل الأموال من هذه الحسابات. يرد هذا التوضيح في خطاب وزارة المالية رقم 03 02 07 / 1-497. جنبا إلى جنب مع هذا ، تجدر الإشارة إلى أنه بموجب الفن. 46 ، الصفحة 5 من قانون الضرائب ، لا يتم تحصيل أي ضريبة من وديعة ، بشرط ألا تنتهي مدتها. إذا كانت اتفاقية الإيداع صالحة ، فيمكن لسلطة المراقبة إصدار تعليمات إلى المؤسسة المالية.وفقًا لذلك ، سيتعين على البنك تحويل الأموال من الوديعة بعد انتهاء صلاحيتها على الحساب ، إذا كان المدين في ذلك الوقت لم يف بالتزاماته. وبالتالي ، في الواقع ، هناك تعليق عالمي من قبل البنوك للعمليات على حسابات التسوية. يتعين على المنظمات المالية إبلاغ دائرة الضرائب الفيدرالية عن مدى توفر الودائع وأرصدة الصناديق عليها.
قيود وفرص مصلحة الضرائب الفيدرالية
تعليق العمليات على الحسابات المصرفية ، كما ذكر أعلاه ، يعني عدم القدرة على تنفيذ إجراءات الإنفاق باستخدام الأموال. وهذا هو ، لا يمكن للمالك نقلها إلى الطرف المقابل ، خلعهم من دفتر الشيكات. ومع ذلك ، يمكن إيقاف جميع العمليات دائمًا وليس دائمًا. على سبيل المثال ، في حالة فرض غرامة ، يُسمح بنقل الأموال بما يتجاوز المبلغ الذي يتم فرضه. بالإضافة إلى ذلك ، يتم تحديد تسلسل الالتزامات التي يجب الوفاء بها قبل استرداد المبلغ الذي حددته دائرة الضرائب الفيدرالية. يتم تحديد التسلسل عندما يكون من المحتمل أن الأموال المتاحة للمدين قد لا تكون كافية لإجراء جميع المدفوعات. الأولى هي متطلبات مستوفاة للوثائق التنفيذية ، التي تنص على تحويل أو إصدار الأموال لتعويض الأضرار التي لحقت بالحياة أو الصحة ، وكذلك استرداد النفقة. 
تعليق الحسابات المصرفية: كشوف المرتبات
يمكن أن يتم سداد الديون للموظفين وفقا للوثائق التنفيذية أو وثائق الدفع. أولاً ، راضون عن متطلبات IL. قد تنص المستندات التنفيذية على تحويل أو إصدار أموال لدفع رواتب نهاية الخدمة ، ورواتب الموظفين (السابقين والحاليين) بموجب عقد عمل ، ومكافأة مؤلفي منتجات النشاط الفكري. بعد ذلك سوف تكون التسويات على دفع الأوراق المالية. فيها ، بالإضافة إلى أجور الموظفين ، قد يتم تقديم أمر من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية لشطب وتحويل متأخرات مساهمات الميزانية وصندوق التأمينات الاجتماعية وصندوق المعاشات التقاعدية لخصم اشتراكات التأمين.
متطلبات أخرى
في المنعطف الرابع ، سيتم سداد الالتزامات بموجب أمر التنفيذ الآخر ، الذي ينص على فرض عقوبات مالية. سيتم تنفيذ الديون المتبقية على مستندات الدفع في أولوية التقويم. وبالتالي ، سيتم شطب مبالغ مخصصات الميزانية في المنعطف الثالث. في حالة عدم كفاية الأموال للوفاء بمتطلبات دائرة الضرائب الفيدرالية ، تقوم المؤسسة المالية التي تخدم المدين أولاً بتحويل الأموال وفقًا للوثيقتين 1 و 2 من قائمة الانتظار.
شطب الميزات
يتم إجراء الدفعات بنفس التسلسل بترتيب سطر التقويم. على سبيل المثال ، تم استلام مستند دفع لسداد متأخرات الأجور في وقت سابق من أمر تحصيل من دائرة الضرائب الفيدرالية. يجب أن تفي منظمة الخدمة أولاً بالطلب الأول المستلم. إذا بقيت الأموال في الحساب ، يتم سداد الديون المستحقة للميزانية. في حالة الحظر بسبب عدم تقديم إعلان وفي حالة عدم وجود أمر من دائرة الضرائب الفيدرالية بشطب خصومات الميزانية ، يمكن لمؤسسة الخدمة تلبية متطلبات مستندات الدفع الخاصة بمرتبات الأشخاص العاملين بموجب عقد عمل.
الحظر
تجدر الإشارة إلى أنه وفقًا للتعديلات التي أجراها القانون الاتحادي رقم 248 على الفن. 76 ، ص 12 ، إذا كان هناك أمر بتعليق عمليات تسوية دافعي الضرائب في الاتحاد الروسي ، فلا يمكن للمؤسسة المالية فتح حسابات جديدة أو تزويد المدين بفرصة لاستخدام أدوات الدفع الإلكتروني. لضمان تنفيذ هذا المطلب ، تم تقديم خدمة إنترنت خاصة. يسمح للمؤسسات المصرفية بتلقي المعلومات بسرعة حول مدى توفر القرارات المتعلقة بتعليق عمليات التسوية على حسابات العملاء وتحويلات الأموال الإلكترونية.
مورد الإنترنت هذا متاح ومفتوح للاستخدام من قبل المؤسسات المالية.قبل إجراء هذه التغييرات على قانون الضرائب ، لم يتمكن رواد الأعمال من فتح حسابات فقط في البنوك التي أرسلت إليها القرارات ذات الصلة بالتجميد. بالإضافة إلى ذلك ، لن يتمكن المدين من إغلاق الحساب المحظور إذا كان هناك أموال متبقية عليه. هذا يرجع إلى حقيقة أنه عند اكتمال هذا الإجراء ، يجب إنفاق الأموال. وبقرار من الجهة المعتمدة ، يتم تعليق عمليات الإنفاق. حتى في حالة عدم وجود ما تبقى على r / s وإغلاقه ، سيستمر الأمر في العمل. هذا يعني أنه لا يمكن فتح حساب جديد. 
فتح
بطبيعة الحال ، فإن الشركة مهتمة في ذوبان أصولها في أقرب وقت ممكن. يتم إلغاء تعليق العمليات على الحسابات المصرفية في حالة وجود الأسباب التالية:
- سداد الديون للميزانية أو تحصيل المبالغ من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية. عند استلام مكتب الضرائب للوثائق التي تؤكد سداد المتأخرات (الغرامات والعقوبات) ، تتم إزالة تعليق العمليات. لتسريع عملية الفتح ، قد يتم تقديم الأوراق اللازمة إلى الجهة المعتمدة من قبل رئيس أو ممثل المنظمة المدينة أو صاحب المشروع نفسه ، مع بيان حول إزالة الجليد من c / s. يجب أن تقرر FTS رفع تعليق العمليات في موعد لا يتجاوز اليوم التالي بعد استلام المستندات.
- تقديم إعلان. بعد استلام وثائق الإبلاغ ، تكون مصلحة الضرائب الفيدرالية ملزمة في اليوم التالي بالبت في إلغاء أمر سابق بتعليق العمليات على الحسابات. إذا أرسلت الشركة إقرارًا ، لكن الحظر ما زال يحدث ، فمن الضروري تقديم طلب لإزالة الجليد عن التفتيش. المستندات التي تؤكد إرسال التقرير في الوقت المحدد مرفقة به.
تطبيق
ينشأ الحق في إلغاء قرار تعليق عمليات التسوية عندما يتم تكوين مبلغ يفوق المبلغ المحدد في الطلب على الحساب. يتم تقديم الطلب بأي شكل من الأشكال. يشير النص إلى الحساب الذي يوجد به ما يكفي من المال لسداد الدين. يتم إرفاق مستند داعم بالتطبيق. إنه بيان مصرفي. بالإضافة إلى ذلك ، أشارت r / s ، والتي يجب أن يذوب. يجب على مصلحة الضرائب الفيدرالية في غضون يومين اتخاذ قرار بشأن تلبية الطلب وإلغاء الطلب السابق فيما يتعلق بزيادة المبلغ المستحق.
مسؤولية دائرة الضرائب الفيدرالية
إذا انتهك التفتيش شروط اتخاذ القرار أو الحسابات المحظورة ، دون أي سبب ، فإنه ملزم بدفع الفائدة. يتم تأسيس قواعد الاستحقاق الخاصة بهم في الفن. 76 ، الفقرة 9.2 من المدونة. يتم دفع الفائدة للأيام التقويمية للتعليق غير القانوني للعمليات أو التأخير في اتخاذ قرار بشأن انسحابها. إذا كان الأمر غير قانوني في البداية ، يتم تنفيذ الاستحقاق من تاريخ استلامه من قبل المؤسسة المالية.
يتم احتساب الفائدة على أساس المبلغ الذي تم تجميده ، أي على الأموال التي لم تتمكن الشركة من التخلص منها بأي شكل من الأشكال ، وليس على المبلغ المبين في القرار. على سبيل المثال ، بناءً على أمر الحظر ، هناك 100 ألف روبل خاضعة للحجب ، ولم يكن هناك سوى 30 روبل على حساب السكك الحديدية ، وسيتم تجميع الفوائد على 30 ألف روبل بالضبط. في حالة الحظر غير القانوني للحسابات فيما يتعلق بعدم استلام بيان ، يتم الحساب نسبة إلى جميع الأموال التي كانت في ذلك الوقت في الحسابات. سعر الفائدة هو معدل إعادة تمويل البنك المركزي. يتم أخذ المؤشر ، الذي كان ساريًا في أيام الحظر غير القانوني ، أو انتهاك دائرة الضرائب الفيدرالية لشروط اتخاذ القرار أو إرسال أمر إلى مؤسسة مالية لإلغاء تعليق العمليات. 
عندما التفتيش لا يمكن تجميد ع / ث؟
يمكن اعتبار حظر العمليات على الحسابات غير قانوني إذا تم اتخاذ القرار فيما يتعلق بـ:
- ليس عن طريق تقديم البيانات المالية خلال الفترة المحددة.
- عدم تزويد الوكيل بالتسويات المنصوص عليها في الجزء 2 من قانون الضرائب.
- وجود خطأ في الإعلان المقدم ، إذا كان لا يعمل كأساس لرفض القبول (على سبيل المثال ، يشار إلى نقطة التفتيش بشكل غير صحيح).
- عدم تقديم معلومات عن متوسط عدد الموظفين في الوقت المحدد.
- عدم تلقي إعلان FTS في الوقت المناسب من خلال خطأ مشغل شبكات الاتصالات أو البريد.
- توقيع الوثائق المحاسبية من قبل شخص غير مصرح له.
في جميع هذه الحالات ، سيكون قرار تعليق معاملات التسوية غير قانوني. وفقا لذلك ، يمكن الطعن فيه.
النتائج
يتم سرد الأسس التي تقوم عليها مفتشية الضرائب بتعليق عمليات التسوية على حسابات المدين في المادة. 76 قانون الضرائب. هذه القائمة تعتبر شاملة. لا توجد أسباب أخرى يمكن أن تكون بمثابة أساس لحجب الحساب. هذا ضروري لمعرفة ليس فقط رجل الأعمال / المنظمة نفسها ، ولكن أيضًا الهيكل المالي الذي يخدمها. بالإضافة إلى ذلك ، ينبغي أن يؤخذ في الاعتبار أن الحجب يمكن أن يخص فقط تلك r / s المفتوحة على أساس الاتفاق ذي الصلة.
يعد تعليق العمليات على الحسابات الأخرى (العبور ، الإيداع ، القرض ، إلخ) مناسبة للطعن في تصرفات دائرة الضرائب الفيدرالية. تعتمد قدرة المدين على الحظر على مقدار الأموال الموجودة في حسابه. إذا كان هناك أموال أكثر من المبلغ المستحق ، فيمكن تنفيذ العمليات. سيتم تجميد الأموال بمبلغ الالتزامات غير المصفاة ، وسيكون الباقي تحت تصرف الموضوع مجانًا. ومع ذلك ، لا يمكن إغلاق هذا الحساب. عند سداد الالتزامات ، يجب مراعاة الأولوية المحددة في المدونة. قد لا ينطبق الحظر على المدفوعات المطلوبة قانونًا الواجب سدادها قبل سداد الدين للميزانية. 
استنتاج
مما لا شك فيه ، أن تعليق العملية على حسابات التسوية له تأثير سلبي للغاية على أنشطة الشركات وأصحاب المشاريع الفردية. من أجل تجنب هذه المشاكل ، يوصي الخبراء أن الجميع تولي اهتماما للوفاء في الوقت المناسب بالتزاماتها. هذا لا ينطبق فقط على الاستقطاعات في الميزانية ، ولكن أيضًا على إعداد التقارير في الوقت المناسب وفي الشكل المناسب. في حالة حدوث حظر لعمليات التسوية ، يجب ألا يؤخر حل المشكلة.
إذا كانت الأموال المخصصة لصناديق الاستثمار غير كافية ، فستحتاج إلى حل هذه المشكلة في أقرب وقت ممكن. بعد تسوية جميع الديون ، يجب عليك إخطار السلطة الإشرافية على الفور وتقديم طلب مناسب لإزالة القفل. كلما تم ذلك بشكل أسرع ، كلما تم تجميد الأموال بشكل أسرع. يحدد التشريع إطارًا زمنيًا قصيرًا إلى حد ما يجب على دائرة الضرائب الفيدرالية أن تقرر فيه إلغاء تعليق معاملات التسوية. لذلك ، يمكن حل المشكلة في المستقبل القريب بعد سداد الديون. إذا أخرت الهيئة المرخص لها القرار ، فسيتعين عليه التعويض عن تقاعسه عن طريق دفع الفائدة.
