عمليات التفتيش المجدولة على الضرائب هي إجراء إجرائي متخصص تقوم به السلطة الضريبية ، ويهدف إلى ضمان السيطرة على توقيت ودقة الحساب ، فضلاً عن اكتمال دفع الرسوم ذات الصلة. ويتم ذلك عن طريق مقارنة المعلومات الواقعية التي تم الحصول عليها أثناء التدقيق ، مع معلومات الإقرارات الضريبية التي سبق تقديمها إلى الهيئات المعتمدة.
نطاق السلطة
يتم إجراء عمليات التفتيش المجدولة الضريبية ، وفقًا للقانون المعمول به ، من قبل هيئات معتمدة ، والتي تم إنشاؤها بموجب المادة 31 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وكذلك ينظمها الفصل 14 "الرقابة الضريبية". بعد تفعيل قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، لم تفقد سلطات الضرائب الحديثة حقها في إجراء عدد من عمليات التفتيش الأخرى. وبالتالي ، وفقًا للتشريعات الحالية ، يمكن للأشخاص المخولين إجراء عمليات فحص لاستخدام CCM ، وكذلك التحكم في إنتاج وتداول المشروبات الكحولية وعدد من المجالات الأخرى.
يعتمد النطاق الكامل لصلاحيات السلطات الضريبية الحديثة ، وكذلك القيود الحالية على أي إجراءات إجرائية ، بشكل مباشر على عمليات التفتيش المحددة المجدولة. على وجه الخصوص ، قد تتضمن هذه الإجراءات ما يلي:
- الوصول إلى أماكن مختلفة أو إلى إقليم معين ؛
- تفتيش واستعادة مختلف الوثائق ؛
- الاستيلاء على الأوراق والمواد ؛
- الخبرة؛
- قائمة الجرد؛
- وأكثر من ذلك بكثير.
ماذا يمكن أن يكون؟
علاوة على ذلك ، سننظر في عمليات التفتيش المجدولة التي يمكن أن تنفذها الهيئات المعتمدة. علاوة على ذلك ، يتم تصنيفها وفقًا لعدد من الخصائص المختلفة. بادئ ذي بدء ، حسب حجم الأوراق التي تم فحصها ، يمكن تقسيمها إلى أوراق خروج ومكتب.
متعلق بمكتب القاضي
يتضمن هذا التحقق تقديم دافع الضرائب لجميع الإقرارات الضريبية اللازمة والمستندات الأخرى ، والتي بموجبها يمكن حساب ودفع الرسوم ، وكذلك دراسة المستندات الأخرى المتاحة للسلطات الضريبية المتعلقة بأنشطتها. يتم إجراء عمليات التفتيش المجدولة وغير المجدولة مباشرة في موقع مصلحة الضرائب.
اليوم ، أحداث cameral هي مصدر مهم لتجديد ميزانية الدولة. جميع أنواع الأخطاء في الإعلانات المقدمة أو في تبرير المزايا التي يمكن العثور عليها في عملية تنفيذ مثل هذه الإجراءات ، تتيح لك الحصول على زيادة كبيرة في مدفوعات الميزانية الحالية.
يتم إجراء عمليات التفتيش المخططة وغير المجدولة من هذا النوع من قِبل المتخصصين المعتمدين من الهيئات ذات الصلة وفقًا لواجباتهم الرسمية. تجدر الإشارة إلى أنه في هذه الحالة ، لا يلزم اتخاذ قرار متخصص من رئيس الهيئة في غضون ثلاثة أشهر من تاريخ تقديم الإعلان وجميع المستندات اللازمة من قبل دافع الضرائب ، إذا كان التشريع الحالي بشأن الضرائب والرسوم لا ينص على أي شروط أخرى.قد لا يتم تحديد تكرار عمليات التفتيش المجدولة من هذا النوع مسبقًا ، والغرض الرئيسي منها هو ضمان:
- السيطرة على كيفية امتثال دافعي الضرائب للأفعال التشريعية وغيرها من القوانين التنظيمية ؛
- تحديد ومنع المخالفات الضريبية المختلفة من قبل الدافع ؛
- استرداد أي مبالغ لم يتم دفعها بالكامل أو بالكامل ، بما في ذلك الضرائب وجميع العقوبات ذات الصلة ؛
- البدء في إجراءات التحصيل بالطريقة المقررة للعقوبات الضريبية اللازمة ، إذا كان هناك سبب لتنفيذها ؛
- إعداد المعلومات اللازمة لضمان الاختيار الرشيد للغاية من دافعي لإجراءات لاحقة في الموقع.
نزهة
الزيارات الميدانية لأصحاب المشاريع الفردية هي مجموعة محددة من الإجراءات التي تهدف إلى التحقق من المحاسبة الأساسية وغيرها من المستندات المحاسبية لدافعي الضرائب ، والبيانات المالية ، وسجلات المحاسبة ، وكذلك الإقرارات الضريبية لعدد من الاتفاقات والالتزامات والأوامر الداخلية والأوامر وأية أوراق مالية أخرى. تجدر الإشارة أيضًا إلى أن هذه الإجراءات يتم تنفيذها لتفقد العناصر المختلفة التي يمكن أن يستخدمها دافع الضرائب لتحقيق مكاسب شخصية أو التي ترتبط مباشرة بصيانة الأشياء الضريبية في المستودعات والمباني الصناعية والتجارية وغيرها من المباني والأقاليم.
من بين أشياء أخرى ، يمكن تنظيم مثل هذه الأحداث لإجراء عدد من الإجراءات الأخرى للسلطات الضريبية ، والتي ينبغي تنفيذها في موقع دافع الضرائب وفي أماكن أخرى خارج منطقة الجهة المعتمدة.
وثائقي
لأول مرة ، بدأت عملية تدقيق مجدولة لكيان قانوني يستخدم مصطلح "التدقيق الضريبي الميداني" بعد إدخاله حيز التنفيذ من قبل قانون الضرائب للاتحاد الروسي. قبل ذلك ، كانت الشيكات المختلفة التي تم تنفيذها باستخدام الوصول إلى دافعي الضرائب تسمى عادةً وثائقية ، ولكن في الواقع الفرق بين مفهومي "وثائقي" و "خروج" بعيد عن المصطلحات.
اليوم ، في كثير من الأحيان يمكنك أن ترى الرأي القائل بأن عمليات التفتيش المستندية والميدانية لأصحاب المشاريع هي إجراءات مماثلة تمامًا ، ولكن في الواقع هذا أبعد ما يكون عن الحال ، لأن الأخير هو إجراء دافعي ضرائب داخلي ، بينما يغطي الفيلم الوثائقي المحاسبة الأساسية ورقة ، وكذلك جميع أنواع السجلات المحاسبية. تجدر الإشارة إلى أنه في أي من القوانين التشريعية لا يتم تحديد المكان الذي ينبغي تنفيذ مثل هذه الأحداث فيه.
ملامح
والمشاركون الرئيسيون في التدقيق الضريبي الميداني هم المنظمة المدققة أو رواد الأعمال من القطاع الخاص ، وكذلك مسؤولو الهيئة المعتمدة. ومع ذلك ، في الواقع ، قد تنطوي هذه الإجراءات أيضًا على تصرفات الآخرين ، بما في ذلك الخبراء أو المترجمون ، ولكنها غالبًا ما تكون ناجمة عن مبادرة السلطة الضريبية.
يتم القيام بالزيارات السنوية المجدولة لنوع الزيارة تقريبًا للأغراض نفسها مثل الزيارات المكتبية ، وهي:
- يتم توفير التحكم في كيفية حساب الرسوم والضرائب المختلفة بشكل صحيح وفي الوقت المناسب والميزانية الكاملة ؛
- يحدد ما إذا كان التشريع الحالي بشأن الضرائب والرسوم ملتزم به بشكل صحيح ؛
- تحصيل المتأخرات على الرغوة والضرائب ؛
- يتم مساءلة الجناة عن أي جرائم ؛
- ويشارك المتخصصون المعتمدون في منع الجرائم المختلفة.
في الوقت نفسه ، تجدر الإشارة إلى أن الفحص المخطط للكيانات القانونية من هذا النوع يتم باستخدام وسائل أخرى مقارنة بالمكتب. على سبيل المثال ، يمكن إجراء مصادرة المستندات والعناصر المختلفة داخل حدود الرقابة الضريبية بشكل حصري في عملية الإجراء في الموقع.
متى يمكن تنفيذها؟
يتم إجراء عمليات التفتيش المجدولة في الموقع للسيطرة على السنوات الثلاث من نشاط دافعي الضرائب التي تسبق سنة هذا الإجراء. لا يحق للسلطة الضريبية تنفيذ حدثين من هذا القبيل لمدة عام واحد في وقت واحد ، وبنفس العقوبات على مدى فترة محددة. المدة القياسية لهذا الإجراء هي شهرين كحد أقصى ، ولكن في حالات استثنائية ، يمكن زيادة مدتها إلى ثلاثة أشهر.
تشمل هذه الفترة الوقت الذي كان فيه المفتشون موجودين فعليًا في أراضي المنظمة المدققة ، ولكن تجدر الإشارة إلى أنه لا يشمل الوقت بين تسليم الأوراق المطلوبة إلى دافع الضرائب والنقل المباشر للمستندات المطلوبة أثناء التدقيق.
بينما يتم تنفيذ خطة لإجراء عمليات تفتيش مجدولة ، قد تكون هناك حاجة لإجراء فحص مفصل للأراضي والمباني التي تستخدمها الشركة لجني الأرباح الشخصية أو المرتبطة مباشرة بصيانة مختلف العناصر الخاضعة للضريبة. وهذا ينطبق أيضًا على جرد الممتلكات ، والاستيلاء على مختلف العناصر والمستندات ، ومجموعة كاملة من المعلومات الأخرى. في الحالات المنصوص عليها في القانون الحالي ، أثناء إجراء إجراءات الرقابة ، يلزم تجميع البروتوكولات.
إن الخطة السنوية لإجراء عمليات التفتيش المجدولة ، وكذلك القرار المقابل من جانب رئيس الهيئة المرخص لها أو نائبه ، غالبًا ما تكون بمثابة الأساس لبدء هذا الإجراء.
الشيكات المضادة
فحص العداد هو إجراء لمطابقة مثيلات متعددة من مستند معين. وفقًا للجوهر الرئيسي لهذه الطريقة ، يمكن استخدامه فقط فيما يتعلق بالوثائق ، التي يتم تنفيذها في عدة نسخ في وقت واحد. على وجه الخصوص ، ينطبق هذا على أوراق العطلات أو استلام الأصول المادية. توجد نسخ من هذه الوثائق في مختلف الشركات أو الوحدات الهيكلية لمشروع معين.
في عملية مطابقة الأوراق المالية ، قد لا تتطابق المعلومات التالية:
- وحدات القياس
- كمية البضائع
- تكلفة الإنتاج وغيرها.
قد يكون عدم وجود نسخة من هذا المستند أو ذاك علامة مباشرة على حقيقة معينة من النشاط الاقتصادي لم يتم توثيقها ، ويمكن تنفيذ ذلك بهدف إخفاء أي دخل عن قصد.
في الممارسة العملية ، في الغالبية العظمى من الحالات ، يكون الفحص المضاد عنصرًا منفصلًا في الموقع أو الكاميرا ، ويتم إدخال المعلومات التي يتم الحصول عليها أثناء تنفيذه في الإجراء الرئيسي ، ويتم بالفعل بناءً على استنتاج عام حول الحدث.
مجمع
الشيكات الشاملة هي تحليل مفصل للأنشطة المالية والاقتصادية للشركة على مدى فترة زمنية محددة فيما يتعلق بجميع قضايا الامتثال للتشريعات الضريبية الحالية. في الوقت الحاضر ، لا يتم تنظيم وتيرة هذه الإجراءات بأي شكل من الأشكال. إذا كان لدى مصلحة الضرائب سبب للاعتقاد بأن الدفع ومحاسبة الرسوم يتم القيام بهما بأي مخالفات ، فستتم عمليات التفتيش المعقدة كل ثلاث سنوات على الأقل ، ولكن قد لا يخضع دافعو الضرائب ذوي السمعة الإيجابية لمثل هذه الإجراءات.
بعد بدء سريان قانون الضرائب ، أصبحت جميع عمليات التفتيش الموقعي معقدة تقريبًا. على وجه الخصوص ، يتم احتجازهم في القضايا التالية:
- صحة حساب ومزيد من نقل الضرائب من قبل دافعي الضرائب ، وكذلك أداء وظائف وكيل الضرائب ؛
- صحة خصم مبالغ مختلفة من العقوبات والضرائب من حسابات دافعي الضرائب ؛
- فتح حسابات لدافعي الضرائب (أثناء عملية تدقيق بنكي) ؛
- استخدام سجلات النقد ؛
- الإجراء لبيع المشروبات الكحولية.
هذه ليست سوى قائمة قصيرة من القضايا التي يمكن عقد مثل هذا الحدث فيها ، ويتضمن التدقيق في الموقع فقط مجموعة كاملة من الفرص المتاحة المقدمة للسلطات الضريبية.
موضوع
تتضمن هذه الفحوصات تحليل بعض قضايا الأنشطة المالية والاقتصادية للشركة. عادة ما يتم تنفيذ مثل هذه الأحداث فقط عند الضرورة ، والتي يتم تحديدها بواسطة رئيس الجهة المعتمدة.
في الغالبية العظمى من الحالات ، تُنفَّذ عمليات التفتيش المواضيعية كعنصر في حدث شامل أو كإجراء منفصل في وجود وقائع ثابتة تنتهك القانون الواجب التطبيق. وفقًا لذلك ، يمكن عرض نتائج العمل المنجز كعمل منفصل أو كعمل تحقق شامل. إذا كانت هناك حاجة إلى تنفيذ إجراء شامل على أساس الإجراء الموضوعي ، في هذه الحالة ، يجب اتخاذ قرار إضافي ، والذي بموجبه يمكن للأشخاص المصرح لهم توسيع نطاق القضايا التي تمت معالجتها.
