الأرقام من ليس كل عناصر التكلفة تندرج في الميزانية العمومية. هناك حسابات خاصة خارج الرصيد تعرض معلومات عن القيم قيد الاستخدام مؤقتًا. لديهم رمز من ثلاثة أرقام ، ويظهر في المراسلات مع عناصر التكلفة الرئيسية ولا يدخل في الميزانية العمومية.
مصير
وفقًا لـ PBU ، يتم استخدام حساب خارج الميزانية لتلخيص البيانات المتعلقة بالقيم التي لا تنتمي إلى المنظمة ، ولكنها قيد الاستخدام مؤقتًا. هذه قد تكون مستأجرة الأصول الثابتة ، القيم المادية على التخزين ، في المعالجة ، والممتلكات على عمليات التأجير ، وما إلى ذلك. وبناء على هذه البيانات ، يتم تجميع "شهادة القيم على الحسابات خارج الرصيد" ، المرفقة بالتقرير الإحصائي. يمكن للمؤسسة إنشاء نموذجها بشكل مستقل ، بشرط أن يحتوي المستند على معلومات كاملة حول الوضع المالي.
أي حساب خارج الرصيد؟
- 001 "نظام التشغيل المؤجر".
- 002 "البضائع والمواد المقبولة للتخزين".
- 003 "المواد قيد المعالجة".
- 004 "البضائع المقبولة مقابل العمولة."
- 005 "معدات التثبيت".
- 006 "نماذج التقارير".
- 007 "الديون المشطوبة للمدينين".
- 008 "ضمانات مستلمة".
- 009 "إصدار ضمان."
- 010 "OS Wear".
- 011 "نظام التشغيل على عقد إيجار."
بالإضافة إلى ذلك ، يمكن استخدامها:
- 012 "الأصول غير الملموسة المستلمة للاستخدام".
- 013 "تلقى البنك المركزي كتعهد".
- 014 "الأصول الطارئة".
- 015 "الالتزامات الطارئة".
معدات
حسابات خارج الرصيد 001 ، 004 تستخدم لعرض حركة الممتلكات. وفقا للمادة 001 ، يتم تقديم البيانات على المنشآت بتكليف. يتم تسجيل الأصول الثابتة بالتكلفة المبينة في المستندات (العقد ، شهادة القبول ، نسخة من البطاقة). تتم المراسلات من قبل الملاك وأرقام المخزون. يتم عرض التسويات مع العميل وفقًا للمادة 76: للخصم - استحقاق الإيجار ، للائتمان - استلام الأموال.
يستخدم المقاولون أرصدة المادة "معدات التثبيت" لعرض حركة الممتلكات التي لديهم في مرحلة التجميع. يتم تنفيذ التفصيل بواسطة الوحدات بالأسعار المشار إليها في الإجراءات. يتم استلام المعدات من خلال النموذج رقم OS-15. في مكان العميل ، تم إدراجه في الحساب 07: DT08 KT 07. في حالة نقل ملكية كبيرة مسبقًا ، يتم إجراء سجل: DT 01 subconto "التثبيت" ، KT 01 subconto "في المستودع".
تظهر الأصول الثابتة في الحساب خارج الرصيد في المقاول. عند استلام المعدات الأسلاك يتم تشكيل DT005. يتم عرض تكاليف التركيب وفقًا لـ DT20 في مراسلات عناصر التكلفة ذات الصلة (10 "مواد" ، و 70 "حسابات كشوف المرتبات" ، و 23 "إنتاج إضافي"). بالنسبة للعمل المنجز ، فواتير مؤسسة تابعة لجهة خارجية: DT 62 KT 90-1. في نهاية العمل ، يتم خصم هذه المبالغ عن طريق نشر DT90-2 CT 20. يتم تكوين تكلفة الكائن النهائي (البناء) على النحو التالي: DT62 KT90-1. يتم فرض الضريبة على الأسلاك القياسية: DT90-3 KT68. كيفية شطب حسابات الميزانية العمومية؟ من الضروري إقراضهم. أساس السجل هو تطبيق لإصدار نظام التشغيل في التثبيت. المعدات المنقولة التي لم يتم تثبيتها إلى الحد استثمار رأس المال لا يعمل.
المواد الخام
تستخدم حسابات خارج الرصيد 002 - 004 لعرض حركة المواد.
تُستخدم المقالة "البضائع والمواد المقبولة للتخزين" لعرض حركة القيم إذا:
- الشركة لا ترغب في دفع ثمن المواد. مفارقة الموقف هي أن الملكية تنتقل إلى المشتري في وقت نقل البضائع والمواد. يجب إرسال المعلومات التي تُضاف إلى هذه المواد إلى حسابات خارج الميزانية العمومية كتابةً إلى البائع.
- تم استلام البضائع والمواد من الموردين ، والتي لا يمكن إنفاقها بموجب شروط العقد.
قد تشير مؤسسات الدولة على الحساب 002 إلى الممتلكات غير المستخدمة التي لم يتم شطبها بعد. تتم المحاسبة بأسعار من الأفعال. يتم إجراء التحليلات لجميع أصحاب وأنواع ومواقع التخزين.
يأخذ المورّدون في الاعتبار القيم المدفوعة المتبقية في التخزين ، والتي تصدرها الإيصالات ، ولكن لا يتم إخراجها. في هذه الحالة ، يتم عرض الشحنة عن طريق الأسلاك DT002. فقط بعد أن يتم إخراج البضائع ، يمكن إغلاق الحساب. في معظم الأحيان ، يتم استخدام عنصر التكلفة هذا من قبل الشركات التي تقبل المواد الخام للتخزين السري. أنها لا تتلقى الممتلكات الحقيقية ، يتم عرض جميع العمليات خارج الرصيد. ونتيجة لذلك ، فإن صافي أصول المنظمة أكبر بكثير من تلك المشار إليها في الوثائق.
يعكس الحساب 003 بيانات الحركة القرع بأسعار الصفقة. يتم إجراء التحليلات وفقًا للعملاء وأنواع المواد. يتم حساب تكاليف المعالجة وفقًا لـ DT20. تنعكس تكلفة الإنتاج المنقولة إلى المقاول في الأسلاك DT62 KT90-1. يتم فرض ضريبة القيمة المضافة على النحو التالي: DT90-3 KT68.
يتم استخدام مقال "السلع الأساسية للهيئات" من قبل منظمات التكليف. تتم المحاسبة بأسعار من الفعل في سياق أنواع السلع والعملاء.
يعرض الحساب خارج الرصيد 006 حركة نماذج الإبلاغ الصارمة - الإيصالات والدبلومات والشهادات والاشتراكات وتذاكر السفر وكوبونات ، وما إلى ذلك. يتم إنشاء قائمة الوثائق من قبل المؤسسة. يتم إجراء التحليلات في مواقع التخزين.
مثال
تقوم الشركة بالإصلاحات بموجب عقدين. باعت المنظمة الأولى المواد إلى المقاول ، والثانية دفعت ثمنها. كانت المواد الخام تستخدم بالكامل في الإنتاج. تكلفة المواد 430 ألف روبل. (بدون ضريبة القيمة المضافة). سلمت المنظمة الثانية إلى المواد الخام الأولى بمبلغ 787 ألف روبل. وفقًا للتقرير ، تم استخدام 236.5 ألف روبل من المواد لأغراض الإنتاج. ستنعكس هذه العمليات في وحدة التحكم بهذه الطريقة:
- DT 10-1 KT 60 - 430 000 - المواد الكبيرة.
- DT 20 KT 10-1 - 430 000 - يتم تضمين المواد الخام في النفقات.
- DT 003 - 787 000 - المحاسبة.
- CT 003 - 236 500 - يتم شطب تكلفة المواد المستهلكة.
أموال
تعكس الحسابات خارج الميزانية العمومية 007 - 009 حركة رأس المال. وفقًا لمقال "ديون المدينين المعسرين المشطبين" ، تظهر بيانات عن المبالغ المنسوبة للخسارة بعد ثلاث سنوات من تاريخ استحقاق الدفع. خلال السنوات الخمس المقبلة ، يتم إدراجها في الحساب 007. بعد هذه الفترة ، يكون من المستحيل تحصيل الدين ، حتى لو تغير الوضع المالي للمدين. يتم تسجيل إيصالات الدفع عن طريق نشر DT 51 (52) KT 91-1. يتم إجراء التحليلات لكل عميل وديون.
يتم تسجيل التزامات التأمين التي تم الحصول عليها (008) والمصدرة (009) بالمبالغ الواردة من مستندات الدفع ويتم شطبها عند سداد الدين. بواسطة DT يتم عرضها:
- السندات المستلمة / المحولة إلى قروض مضمونة ؛
- الفواتير المستخدمة كضمان للشحنات ؛
- خيارات شراء / بيع والضمانات.
جميع الضمانات الواردة في شكل خطاب الضامن أو فعل بشأن نقل القيم بمثابة ضمان للمدفوعات. يتم حسابهم وفقًا لوثائق الدفع ويتم تسجيلهم في الخصم من الحساب 008.
يجدر التوقف عند الأموال التي يفرضها أصحاب المتاجر على الأشخاص المسؤولين مالياً. يجب أن يكسب الأفراد المال قبل الوصول إلى البضائع. هذه الأموال يمكن استخدامها أو إيداعها. في الحالة الأولى ، نحن نتحدث عن قرض. يتم تنفيذ العملية عن طريق نشر DT 51 CT 66 (67). في الحالة الثانية ، هناك وديعة: DT 51 CT 76. ثم يتم خصم هذه السجلات من 008. عندما يتم طرد الموظف ، يتم إرجاع الأموال إليه. إذا تم ترتيب العلاقة في شكل قرض ، فيجب دفع الفائدة بشكل إضافي.
شطب قيمة الكائن
يستخدم الحساب 010 لعرض معلومات حول مقدار انخفاض قيمة المنشآت السكنية والتجميل الخارجي والأصول الثابتة للمنظمات غير الربحية.يتم الاستحقاق في نهاية السنة. عند التخلص ، يتم شطب المبالغ إلى CT 010.
يجب أن تحدد على الفور الفرق بين الاستهلاك والإهلاك في سياق هذه المعاملة. في الحالة الأولى ، يتم حساب نظام التشغيل في الميزانية العمومية ، وفي الحالة الثانية - على حساب خارج الميزانية العمومية. منظمات الميزانية والمنظمات غير الربحية لا تخلق قيمة. وفقا لذلك ، فإنها لا تظهر انخفاض قيمة في الميزانية العمومية. لديهم تكلفة نظام التشغيل المدين بالكامل في وقت الشراء. لا يوجد دخل ، لا توجد فرصة لتمديد النفقات. في مثل هذه الحالات ، يوصى بفرض انخفاض على الأصول الثابتة مرة واحدة في السنة لحساب 010. لا تؤدي هذه العملية إلى زيادة النفقات ، ولا تقلل من أساس حساب ضريبة القيمة المضافة ، ولكنها مفيدة للمنظمات التي تدفع ضريبة الأملاك. أساس حسابه هو القيمة المتبقية للأصل. يتم تحديده بواسطة الصيغة التالية:
الرصيد في بداية السنة (01) - الاستهلاك المستحق (02) - الاستهلاك (010).
تأجير
يتم استخدام المادة "الأصول الثابتة في عقد الإيجار" إذا ، وفقا لشروط المعاملة ، ينبغي أن تكون الممتلكات في الميزانية العمومية للمستأجر. تتم المحاسبة لكل كائن بأسعار تعاقدية. عمليات التأجير تظهر أيضا هنا. تنص الاتفاقية على الطرف الذي يجب أن يضاف إلى الحساب 011. في كلتا الحالتين ، يتم خصم الأصل عند إعادة الكائن. إذا نصت الاتفاقية على تسجيل العقار في الميزانية العمومية للمستأجر ، يتم تشكيل المعاملة التالية:
- DT08 CT76.
- DT01 KT08 - يتم شطب تكاليف وتكاليف الكائن المستلم.
مثال
قدمت المنظمة خدمات تخزين الحبوب. القيمة التعاقدية للصفقة هي 100 ألف روبل. تقدر الخدمات بـ 15 ألف روبل ، وتكاليف الوصي هي 10 آلاف روبل. في وحدة التحكم ، تنعكس هذه العملية على النحو التالي:
- DT002 - 100 ألف روبل. - الحبوب مقبولة للتخزين.
- DT62 KT90 / 1 - 15 ألف روبل. - تلقى رسوم الخدمة.
- DT90 / 2 KT20 (25 ، 26) - 10 آلاف روبل. - تعكس تكاليف أمين الحفظ.
- DT51 KT62 - 15 ألف روبل. - الإيرادات المنعكسة.
- DT90 / 9 KT99 - 5 آلاف روبل. - كشف الربح من العملية.
- KT002 - 100 ألف روبل. - عادت الحبوب إلى الزبون.
خاصية على حسابات خارج الرصيد
عملية كتابة الأحرف الكبيرة لا تثير الأسئلة. تبدأ المشاكل عند الضرورة للتسجيل ، ثم شطب نظام التشغيل بتكلفة تصل إلى 3000 روبل ، خاصةً عندما يتعلق الأمر بوكالة حكومية. في هذه الحالة ، تحتاج إلى إعداد "بيان بإصدار البضائع والمواد لاحتياجات المنظمة" ، ثم يتم تسجيل جميع الأضرار في الحساب 21.
يتم سرد الأصول التي تكلف أكثر من 3000 روبل حتى التخلص منها. الشطب يكفي لعرضه على حسابات CT خارج الميزانية. لا يلزم إنشاء منشورات إضافية. القيمة الدفترية الكائنات يصل إلى 40 ألف روبل. بعد التكليف يجب أن يكون الصفر. بالنسبة للوحدات المقدرة في حدود 3-40 ألف روبل ، من الضروري استعادة التكلفة والإهلاك الأصليين.
يتم شطب الحساب خارج الرصيد بقرار من العمولة على أساس فعل موقع من قبل مالك العقار ومديره. يتم تشكيل السجل بمبلغ التكلفة الأولية. يتم تنفيذ نقل الكائنات للاستخدام على أساس الفعل من خلال النشر على حساب 21 مع التغيير المتزامن للشخص المسؤول.
الكائنات تصل إلى 3000 روبل تقيد في حسابات خارج الميزانية الميزانية بالسعر الكامل. الاستثناء هو أموال المكتبة والعقارات. يتم حساب نظام التشغيل عن طريق المستندات الأولية التي تؤكد بدء تشغيل الوحدة. تنعكس الحركة الداخلية عن طريق تغيير الشخص المسؤول و / أو الموقع.
انتهاك
المحاسبة عن القيم على حسابات خارج الرصيد عادة ما لا يكون مشكلة. يتم إجراؤه بكل بساطة: يتم تسجيل استلام أو إصدار أو استلام الضمانات فقط على الخصم ، وتسديد الالتزامات - على الائتمان. الحسابات خارج الرصيد لا تتوافق مع بعضها البعض. ولكن حتى مع وجود مثل هذا المخطط البسيط ، لا تولي الشركات الاهتمام اللازم للمحاسبة. نتيجة لذلك ، يجد مسؤولو الضرائب أخطاء في الوثائق والمؤسسات الدقيقة.
الفن.15 القانون الإداري للاتحاد الروسي أنشأت المسؤولية الإدارية عن انتهاك قواعد سلوك BU ، والتي بموجبها يتم فرض غرامة بمبلغ 2000-3000 روبل. وتشمل هذه الانتهاكات تشويه أي خط إبلاغ بأكثر من 10٪. الفن. 120 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي يوفر بالإضافة إلى ذلك المسؤولية عن التقليل من بنود الدخل أو قيمة الأشياء الضريبية.
اتفاق اللجنة
مع نقل وكيل البضائع للبيع ، لا يفقد الموكل ملكيته. لذلك ، يتم نقل هذه القيم إلى حساب خارج الرصيد 004 بالأسعار المشار إليها في القانون. في وقت الإرسال ، يتم شطب هذه الأرقام بالكامل. ستنشأ المشكلة إذا عكست المؤسسة مثل هذه البضائع في الميزانية العمومية. قد تؤهل الضريبة العقد كبيع منتظم. إذا تم دفع ثمن البضاعة من قبل جهة خارجية ، فلن يكون من الممكن إثبات قانونية العملية حتى في المحكمة.
السلع والمواد
تعتمد دقة حساب ضريبة الممتلكات على اكتمال انعكاس المعلومات على الحساب 002. إذا كشف التفتيش أن المنظمة حصلت على نظام تشغيل واستفادت منها بشكل غير معقول على حساب خارج الرصيد ، فسيتعين على دافعي الضرائب دفع غرامة وضريبة إضافية. حاسمة في مثل هذه المعاملات هي الملكية. إذا حصلت الشركة على نظام تشغيل للإيجار ، واستخدمته مجانًا واستفاد منه في 01 بدلاً من 001 ، فلن تستغرق العواقب السلبية في شكل عمليات تفتيش وغرامات وقتًا طويلاً.
الفروق الدقيقة
يحدث محاسبة الحسابات خارج الرصيد لمؤسسات الدولة وفقًا لخوارزمية مماثلة ، ولكن مع ميزات محددة. يتم احتساب قطع الأراضي التي تلقتها المؤسسة للاستخدام غير المبرر في قيمة المساحية. يجب إجراء التقييم فقط إذا كان الكائن موجودًا خارج الاتحاد الروسي. تعرض الحسابات خارج الرصيد في محاسبة الميزانية بيانات على نماذج مثل شهادات الإعاقة. عند التخلص من السيارة ، يجب التخلص من قطع الغيار المدرجة في 009. يظهر التدفق النقدي (التدفقات الخارجية) في الخصم 17. يمكن للمؤسسات الحكومية شطب الذمم المدينة قبل الموعد المحدد إذا:
- تم تصفية المدين ، وهذه الحقيقة موثقة ؛
- تم الانتهاء من الموعد النهائي لاستئناف إجراءات تحصيل الديون.
قد تحتوي الحسابات غير المتوازنة مع البضائع والمواد أيضًا على معلومات حول حركة القيم ، والتي تخضع للشطب بسبب الإهلاك أو بسبب استحالة الاستخدام مرة أخرى.
استنتاج
لحساب القيم التي تستخدمها المؤسسة مؤقتًا ولا تنتمي إليها ، يتم استخدام حسابات خاصة خارج الرصيد. يتم عرض جميع معاملات الرسملة على المدين ، والشطب - على الائتمان. إذا لزم الأمر ، يمكنك إضافة حسابات خارج الرصيد 1C والاحتفاظ بالسجلات ، دون انتهاك قواعد القانون. يتضمن الإصدار الأساسي من البرنامج بالفعل جميع عناصر التكلفة والعقود الفرعية. يتم إنشاء عمليات نموذجية وإعداد التقارير وفقا للوثائق القياسية. المبالغ في هذه الحسابات لا تتوازن. لذلك ، فإن صافي أصول شركات التأجير والمؤسسات التي تأخذ عددًا كبيرًا من المواد للتخزين يتم التقليل من قيمتها.
