غالبًا ما يكون لدى المحاسبين شكوك حول كيفية إصدار فاتورة بشكل صحيح ومتى يجب الإشارة إليها في الدفاتر المحاسبية. دعونا نرى ما هو هذا المستند وكيفية استخدامه.
الفاتورة عبارة عن مستند موزع ، يتم بمقتضاه فرض دفع ثمن البضائع وخصم الضريبة. في المحاسبة الدولية ، يبدو هذا المستند كما يلي:
ماذا يقول قانون الضرائب
وفقًا لقانون الضرائب ، تقتصر فترة إصدار الفاتورة على 5 أيام عمل - في الواقع ، أسبوع واحد. تحسب هذه الفترة على النحو التالي:
- في يوم استلام الدفعة المقدمة (كليًا أو كليًا) فيما يتعلق بالمزيد من عمليات التسليم أو نقل الملكية ؛
- في يوم الشحن الفعلي للبضائع (تقديم الخدمات أو أداء العمل) ، نقل الملكية.
تعتبر فترة الخمسة أيام من اليوم التالي لتاريخ أول شحنة. إذا تم إصدار الفاتورة للعمل أو تقديم الخدمات ، فسيتم احتساب الموعد النهائي للفوترة من تاريخ التوفير الكامل للعمل أو الخدمات. يرجى ملاحظة: هذا لا يتعلق ببدء العمل ، بل يتعلق بتوفير الخدمات أو العمل المتفق عليه بالكامل. الاستثناء هو الحالات التي سيتم فيها العمل على دفعة مقدمة ويشار إلى هذا الظرف صراحة في العقد الاقتصادي. في هذه الحالة ، يتم إصدار فاتورة مقدمة للطرف المقابل. الموعد النهائي لإصدار هذه المستندات هو خمسة أيام من تاريخ إيداع الأموال في الحساب.
أيام العمل وأيام العطلة
يحدث أن الموعد النهائي لإصدار يقع في يوم غير العمل. في هذه الحالة ، الفن. 6.1 من قانون الضرائب يسمح للبائع بتأجيل الفاتورة بحلول يوم العمل الأول بعد فترة خمسة أيام. ولكن يجب استخدام هذا المعيار بعناية فائقة ، حيث إن التأخير ليوم واحد سيؤدي إلى عدم احتساب الفاتورة في التدقيق الضريبي التالي. لذلك ، يوصي مراجعو الحسابات وكبار المحاسبين ذوي الخبرة بالفوترة في هذه الحالة مقدمًا ، دون انتظار نهاية فترة الخمسة أيام. يمكن إجراء الفواتير في نفس اليوم الذي تم فيه إجراء المعاملة التجارية المقابلة. إذا لزم الأمر ، يمكن دائمًا تعديل الفاتورة.
الفواتير الموحدة
وفقًا لقانون الضرائب ، يُسمح لبعض المؤسسات التجارية بإصدار فواتير (موحدة) فردية للمبيعات بناءً على نتائج شهر التقرير. يجب أن يكون الحق في العمل على حساب واحد ثابتًا في العقد. يُسمح بالعمل في هذا النموذج للمقاولين الذين يقومون بما يلي:
- العرض المستمر للبضائع.
- تقديم خدمات النقل أو الخدمات اللوجستية بشكل مستمر ؛
- إمداد الكهرباء وموارد الوقود ؛
- تقديم خدمات الاتصالات ؛
- يوميا وبشكل مستمر بيع البضائع.
إذا كانت الأطراف المقابلة قد عملت أقل من 30 يومًا تقويميًا ، فيجب إصدار الفاتورة بحلول الموعد النهائي للتسليم. لكن في هذه الحالة ، قد يصر المفتشون على انتهاك مبدأ انتظام العرض واستمراريته. لذلك ، ينبغي التعامل مع الأطراف المقابلة الجديدة التي لها معدل فاتورة موحد بحذر.
بالنسبة لقانون الضرائب ، فإن فترة إصدار الفواتير لشهر التقارير تتبع في غضون خمسة أيام من الشهر التالي للتقرير. لكن عليك تسجيل مثل هذه الحسابات في الشهر الذي تم فيه تنفيذ أول مبيعات للبضائع المستلمة.
مسؤولية الفشل في الوفاء بالمواعيد النهائية
لا يشير قانون العقوبات إلى عقوبات على انتهاك المواعيد النهائية لإصدار الفواتير. لكن كقاعدة عامة ، يسترشد المفتشون بالفن.120 من قانون الضرائب ويطلق عليه الفواتير المتأخرة ، كما هو الحال بالنسبة لغير الفواتير بشكل عام. وينطبق هذا بشكل خاص على المستندات التي يجب إنشاؤها عند تقاطع فترتي الإبلاغ. على سبيل المثال ، إذا كان يجب إصدار فاتورة في الشهر الماضي ، ولكن تم إنشاؤها فقط في الشهر الحالي ، فيمكن للمفتشين اعتبار ذلك بمثابة عدم وجود فاتورة وغرامة الشركة.
دفعة أولى
لقد تحدثنا حتى الآن عن الفواتير الصادرة للحدث الأول ، مثل تسليم البضائع أو العرض الفعلي للخدمات. وكيف تكتب وتحسب الموعد النهائي للفوترة مقدما؟ متى يجب تقديمه إلى الطرف المقابل؟
يرتبط توقيت الفواتير المسبقة ارتباطًا مباشرًا بالمسؤولية الضريبية للشركة. تصبح الأموال التي تتلقاها الشركة فيما يتعلق بالنشاط التجاري هي أساس الضريبة تلقائيًا ، وتعد الفاتورة وثيقة تؤكد صحة استلام الأموال.
إذا كان الحدث الأول هو استلام الأموال في الحساب الجاري ، فإن الموعد النهائي لإصدار الفاتورة مقدمًا يبدأ في نفس الفترة وبنفس الشروط مثل فاتورة تسليم البضائع. وبالتالي ، بالنسبة للأموال المحولة مسبقًا ، ينشأ التزام ضريبي في غضون خمسة أيام بعد استلام الأموال ، والتي ينبغي أن تنعكس في المستند ذي الصلة. تم تحديد هذه المواعيد النهائية لإصدار الفواتير المسبقة في المادة 164 ، الفقرة 4 من قانون الضرائب الحالي.
الوثائق الالكترونية
09/02/2010 اعترفت مصلحة الضرائب في الاتحاد الروسي بحق دافعي الضرائب في العمل مع نماذج إلكترونية من المستندات الضريبية والمحاسبة. لأول مرة ، يتم التعرف على المستند الإلكتروني على أنه مكافئ ويتم قبوله مع المستندات على الورق. تم إصلاح هذه القاعدة في الفقرة 1 من الفن. 169 قانون الضرائب. تشبه المواعيد النهائية لإصدار الفواتير الإلكترونية فترة الاحتفاظ بالمستندات الورقية ، حيث إن المستندات الورقية والمستندات الافتراضية متطابقة في هذه الحالة.
لتنفيذ هذا الحكم ، وافق أمر منفصل من مصلحة الضرائب على أشكال الفواتير الإلكترونية ، والمجلات المحاسبية لهذه الوثائق وغيرها من الكتب. يشبه إجراء العمل مع هذه المستندات سير العمل الورقي. يتم منح يوم واحد لكل تبادل للفواتير ، ولكن في الواقع ، وبفضل الإنترنت ، تستغرق العملية عدة ثوانٍ. تم تثبيت تبادل الحسابات بالطلب 174 ن ويتكون مما يلي:
- التاريخ الذي تظهر فيه الفاتورة في محاسبة الطرف المقابل هو التاريخ الذي يستقبل فيه المشغل مثل هذا الملف. يرجى ملاحظة: ليس تاريخ الفاتورة ، ولكن تاريخ الاستلام من قبل المشغل.
- لا يتم احتساب استلام فواتير ضريبة القيمة المضافة الإلكترونية ، وهو الموعد النهائي لإصدار هذه المستندات من تاريخ المستند ، ولكن من إرسال الفاتورة إلى المشتري من قبل المشغل. وبالتالي ، فإن الموعد النهائي لتقديم الفواتير من قبل البائع ، لا يعتمد فقط على الحدث الأول ، ولكن أيضًا على إرسال مستند إلكتروني إلى المشغل.
قد يكون إثبات استلام المستند بمثابة إشعار. في السابق ، كان مطلبًا إلزاميًا لفاتورة إلكترونية. الآن هذه الوثيقة هي إضافة إلى الحساب ويتم تنفيذها فقط في حالة وجود اتفاق إضافي بين الأطراف المقابلة.
تسجيل الفاتورة
يتم المحاسبة على الفواتير ، والتي هي أساس المعاملات الضريبية ، في الدفاتر المحاسبية. منذ يناير 2015 ، يُطلب من دافعي الضرائب فقط الاحتفاظ بهذه المجلات. ولكن هناك استثناءات لهذه القاعدة. لذلك ، وفقًا للقواعد واللوائح الحالية ، يجب أن تكون مجلة الفاتورة متاحة:
- مع دافعي الضرائب
- الأشخاص المعفون من الالتزام بأن يكونوا دافعي الضرائب ؛
- الأشخاص غير المسجلين بصفتهم دافعي ضرائب إذا أصدروا أو تلقوا فواتير بشكل دوري عند ممارسة الأعمال التجارية ، بينما يمثلون مصالح أشخاص آخرين على أساس الاتفاقات الثنائية.
توجد قائمة كاملة بمبادئ معالجة وتخزين هذه المستندات في القواعد الخاصة بالحفاظ على سجل الفواتير المعتمدة في عام 2011.
الإجراء لملء الفواتير
وفقًا لقواعد التعبئة ، تتاح لدافعي الضرائب الفرصة للإشارة إلى معلومات إضافية في هذا المستند. وتشمل هذه:
- تفاصيل المستند الأساسي (الفاتورة ، كشف حساب بنكي) ؛
- اسم الشخص الذي أصدر الفاتورة مع التفاصيل القانونية الحالية والتسوية.
يمكّن ذكر المستندات الأولية البائع من الإشارة إلى معلومات إضافية ليس فقط للبائعين ، ولكن أيضًا للمشترين ، على سبيل المثال ، من الممكن تحديد تاريخ قبول البضاعة أو الموعد النهائي لإنجاز العمل ، والمعلومات الأخرى التي تهم الجانب الآخر. من أجل تنظيم تدفق المعلومات الضرورية ، تم السماح بهذه الإضافة.
تغييرات جديدة
في عام 2017 ، تم تعديل المستند. لذلك ، الشرط الإلزامي هو رمز نوع البضائع TN FEA ، وهو أمر ضروري للإشراف على الاستقطاعات لمجموعة السلع السلعية. في حالة المجموعة السلعية ، يتم قبول الخصم بالترتيب القديم ، وفي المعاملات مع البضائع غير المصنفة ، يتم الخصم في الشكل الجديد. أصبح رمز نوع البضائع TN VVED إلزاميًا للإشارة في المستند. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن هذا الرمز ضروري لرصد الخصومات الخاصة بسلع المجموعة السلعية ، والتي يتم قبولها بالترتيب القديم. يتم وضع جميع مجموعات المنتجات الأخرى في النموذج الحالي.
في الحسابات الجديدة ، من الضروري الإشارة إلى العنوان الذي يجب أن يتوافق مع بيانات السجل. في السابق ، كان يكفي تحديد التفاصيل من الوثائق التأسيسية ، والآن تلزم القواعد الجديدة بإجراء المراسلات في الفاتورة وفي سجل الكيانات القانونية.
ضبط الفواتير
يتم إصدار فواتير التسوية إذا كان هناك تغيير في قيمة السلع أو الخدمات أو العمل. يشار إلى حجم التغييرات في هذه الحالة في العمود 5 من الفاتورة. إذا تغير عدد وحدات سلع العمل أو الخدمات المقدمة ، يتم إجراء التغييرات في العمود 3.
فترات إعداد فواتير الموازنة والتسوية
قبل معرفة توقيت إصدار فواتير التعديل ، لن يكون من الضروري أن تتعرف على العقد الذي تجري بموجبه أعمال هذا المشروع مع الطرف المقابل. إذا كان العقد يشير إلى إمكانية إجراء تغييرات ، فينبغي إجراؤها في فترة خمسة أيام بعد الموافقة. تأكيد هذه الموافقة يمكن أن يكون بمثابة قانون من التناقض الراسخ ، مصدقة من كلا الطرفين.
تتعلق جميع الإجراءات الضريبية التي تحتوي على فواتير وفواتير تصحيحية بالفترة التي صدرت فيها هذه المستندات. استنادًا إلى فاتورة التعديل الصادرة في اتجاه خفض التكلفة الإجمالية للتسليم ، يحق للمورد تخفيض الالتزامات الضريبية الخاصة به. لتلقي خصم ضريبة القيمة المضافة ، يقوم البائع بتكوين فاتورة سلبية. وبالتالي ، يتم تقليل مبلغ ضريبة القيمة المضافة بمقدار الفاتورة الكاملة ناقص مبلغ الفاتورة التصحيحية. على العكس من ذلك ، يتحمل المشتري التزامًا إضافيًا بزيادة ضريبة القيمة المضافة على أساس الفاتورة. بالنسبة للفواتير الإلكترونية ، يتم تطبيق متطلبات مماثلة. الموعد النهائي لإصدار فاتورة تعديل التنسيق الإلكتروني هو نفسه بالنسبة للوثائق الورقية - في غضون خمسة أيام بعد التوقيع على تقرير التناقض.
تصحيح الأخطاء في الفواتير
هذا ممكن إذا تم العثور على ما يلي في الفاتورة:
- خطأ في تفاصيل المشتري أو البائع ؛
- معدل الضريبة غير صحيح
- خطأ مطبعي بسيط.
إذا تم تصحيح الفاتورة ، فيجب إعداد وثيقة جديدة منقحة لها. بغض النظر عن وقت إصدار التصحيح ، يتم تعيين الفاتورة المصححة لنفس الفترة الضريبية التي تم فيها تنفيذ العملية وتم إعداد الفاتورة الأولية.إذا كانت الفاتورة ، التي صدرت مع وجود خطأ ، لا تؤدي إلى رفض استرداد ضريبة القيمة المضافة ، فلا يمكن تصحيحها.
ترقيم الفواتير الرئيسية والتصحيحية خلال فترة واحدة مستمر. يتم إعداد تصحيحات فواتير الضبط بنفس طريقة إعداد الفواتير الأصلية. لكن ترقيم الحسابات المصححة داخل حساب واحد يبدأ دائمًا بحساب واحد. يتم إدخال إدخال في سجلات المحاسبة: رقم الفاتورة كذا وكذا ، التصحيح رقم 1 ، وهو حساب ينبغي أخذه في الاعتبار عند حساب ضريبة القيمة المضافة.