يتطلب فرض ضرائب على أرباح الكيانات القانونية القدرة على إجراء المدفوعات من خلال استخدام خوارزمية خاصة. تتمثل مهمة محاسبة المؤسسة في حساب القيم الصحيحة لجميع المستلمين دون استثناء ، مع مراعاة جميع المدفوعات. ومع ذلك ، فإن الممارسة: لا يفهم الجميع من هو المسؤول عن دفع الضرائب. يعتقد البعض الآخر أنه ينبغي القيام بذلك من قبل وكيل الضرائب ، في حين يرى آخرون أن هذه المهمة تُنسب إلى متلقي الدخل. دعونا نحاول فهم هذه المشكلة الصعبة من خلال النظر في العديد من المواقف المختلفة.
إزالة
واحد من الخيارات الصعبة هي فرض الضرائب المتعلقة بتوزيع الممتلكات الناجمة عن تصفية المؤسسة. بموجب القانون ، يتم تنظيم جميع العمليات المرتبطة بهذا الحدث بوضوح تام. على وجه الخصوص ، يتضمن قانون الضرائب المادة 43 ، التي توضح بالتفصيل كيف ، بأي ترتيب يكون من الضروري إجراء الدفعات في حالة تصفية الشركة.
من ماذا تأتي ضريبة الأرباح؟ والحقيقة هي أن القانون يقترح مقارنة مدفوعات التصفية والاشتراكات المقدمة إلى رأس المال المصرح به. إذا كانت قيمة الأولى أكبر من الثانية ، فإن كل هذا الاختلاف يعتبر أرباحًا. لذلك ، عليك أن تدفع الضرائب. بالإضافة إلى ذلك ، تم النظر في قضية مثيرة للجدل في عام 2015 ، عندما أصدرت وزارة المالية خطابًا خاصًا مخصصًا لهذا الموضوع الخاص بالمشكلة. تم توزيعه من خلال دائرة الضرائب الفيدرالية ، في نص الوثيقة جوانب الضرائب على أرباح الشركات ذات المسؤولية المحدودة ، تم النظر في الأفراد.
وإذا كان أكثر تعقيدا؟
لنفترض أن هناك شركة أم ، شركة تابعة. لتعقيد الموقف ، فكر في حالة الانتماء إلى ولايات قضائية مختلفة: توجد شركة واحدة في روسيا جغرافيا ، ويجب إرسال المدفوعات إلى الخارج. عند النظر في مثل هذا الموقف المشوش وتحديد القواعد الضريبية ومدفوعات الأرباح ، يجب أن نتذكر أنه ليس فقط منشآت NK المعمول بها ، ولكن أيضًا الاتفاقيات المبرمة على المستوى المشترك.
الصعوبة الرئيسية في فرض ضرائب على الأرباح في مثل هذه الحالة هي تجنب الازدواج الضريبي على المبالغ المستهدفة. في الوقت الحاضر ، تعتبر معايير الاتفاقيات الدولية ذات أولوية ، وبالتالي ، فمن الضروري أن تأخذها في الاعتبار ، NK في المرتبة الثانية. من الواضح أن معظم الوثائق منظمة ، ولكن هناك بعض الجوانب الدقيقة في فرض ضرائب الأرباح.
أريد و يجب
يفرض التشريع التزامات معينة على الوكيل الضريبي فيما يتعلق بدفع الفائدة المستحقة لسلطات الدولة. تصبح الشركة التي تدفع أرباحًا تلقائيًا وكيلًا للضرائب. هذا يعني أنها مسؤولة عن فرض ضرائب على أرباح الأفراد ، والتي يتم تحويل المبالغ المربحة إليها. يجب عليك دفع ضريبة على أرباح الكيانات القانونية التي تم الحصول عليها بهذه الطريقة.
في بعض الحالات ، يكون فرض ضريبة الأرباح معقدًا بسبب عدم القدرة على الاحتفاظ بالمبالغ مباشرة. هذا هو نموذجي في المقام الأول للشكل الطبيعي. في مواجهة مثل هذه الشروط ، يلتزم وكيل الضرائب بتحذير المؤسسة الحكومية المسؤولة عن تحصيل الضرائب التي يتمتع بها المستلم من مصدر دخل. يجب عليك دفع المبلغ القانوني في اليوم الذي يتم فيه تحويل الجائزة أو قبل ذلك. إذا لم يتم الوفاء بمتطلبات فرض ضريبة الأرباح الموزعة ، فسيتعين عليك تحمل المسؤولية وفقًا للقانون. يتم النظر في القضية بالتفصيل في المادة 123 من قانون الضرائب.يشار هنا إلى أنه كعقوبات يجب دفع خمس مرات أكثر من الوفاء بالالتزامات في الوقت المحدد. غرامة إضافية في حالة عدم الامتثال لقواعد فرض ضرائب على الأرباح الموزعة هي العقوبة المفروضة يوميًا على الالتزامات المتأخرة.
لا تريد؟ لنجعلها!
أصبحت مسألة فرض ضرائب على أرباح الأسهم مرارًا وتكرارًا موضوع النقاش بين المشرعين. في الآونة الأخيرة نسبيا ، في عام 2015 ، تقرر في قانون الضرائب لإجراء بعض التغييرات بشأن هذا الجانب. لذلك ، تم تصحيح المادة 76 ، وكشف عن إمكانية حظر حساب مصرفي على أساس طلب من مؤسسة الدولة المسؤولة عن الضرائب. توزيعات الأرباح للمؤسسين المدفوعة بدون ضريبة تصبح السبب وراء مثل هذه الكتلة. ليس المتلقي هو الذي يعاني ، ولكن وكيل الضرائب. يمكن منع العقوبات من خلال تقديم ورقة دفع تؤكد خصم المبالغ المستحقة.
في وقت سابق ، حاولت مصلحة الضرائب مرارًا وتكرارًا اللجوء إلى مثل هذه التدابير المؤثرة من أجل جعل عملية فرض الضرائب على أرباح المؤسسين أكثر بساطة ، ووكلاء الضرائب - مسؤولين. محاكم التحكيم ، بدورها ، انحازت في كثير من الأحيان إلى وكلاء الضرائب ، لأنهم كانوا مكلفين فقط بالالتزام بإجراء التسويات ، والذي لم يرافقه إعداد إعلان ، مما جعل طلبات الخدمة الضريبية غير مؤكدة في خطاب القانون. أحدث التغييرات في قانون الضرائب مكنت من استبعاد المناقشات حول هذا الموضوع.
لدفع ، وليس لدفع ، كم لدفع؟
إذا تم تنظيم فرض ضرائب على أرباح الأسهم مع وجود أخطاء ، فسيتعين عليك دفعها عند تحديد الانتهاكات. سيحتاج وكيل الضرائب إلى دفع غرامة وغرامة (محسوبة وفقًا للصيغ المعتمدة رسميًا). أما بالنسبة لسداد المبلغ المستحق وفقًا لقواعد الضرائب ، فإن طرق المحاكم المختلفة فيما يتعلق به تختلف إلى حد ما. لذلك ، يشير البعض بحق إلى أن الوكيل ليس دافع الضرائب ، أي أنه لا ينبغي عليه دفع المبلغ من محفظته الخاصة. في مثل هذه الحالة ، يجب على ممثلي السلطات الضريبية الاتصال مباشرة بدافعي الضرائب ، أي الشخص الذي أدرجت عليه أرباح الأسهم ، ويستلمون بالفعل المبلغ المستحق بموجب القانون منه.
كم من الوقت يستغرق لدفع غرامة؟ يلتزم الوكيل الضريبي بالدفع بموجب هذه المادة حتى اللحظة التي يتم فيها سداد الدين للميزانية ، ولا يستطيع دفعها إلا الشخص الذي حصل على الأرباح. وبالتالي ، إلى أن يحل دافع الضرائب نفسه هذه المشكلة ، سيواصل وكيله دفع الضريبة بانتظام عن الدفعات المتأخرة.
هذا مهم!
ينص القانون على أن الشروط الخاصة تنطبق على الموقف عندما يتم دفع أرباح الأسهم إلى كيان قانوني مسجل في الخارج. في مثل هذه الحالة ، يكون دافع الضرائب خارج منطقة سلطة مؤسسات الدولة المسؤولة عن الضرائب في بلدنا. لا يمكن تحميل وكيل الضرائب مسؤولية تحويل المبالغ التي تنظمها الأعمال القانونية إلى الميزانية.
تم إيلاء اهتمام خاص لهذه اللحظة في أحد اجتماعات الجلسة المكتملة لمحكمة التحكيم العليا. كنتيجة للحدث ، تم إصدار قرار تحت الرقم 57. وقد حدث هذا في عام 2013. من المستند ، يمكنك معرفة أن حساب الوكيل غير مقبول. ومع ذلك ، إذا كنت تهتم بالتاريخ ، يصبح من الواضح أن مواد قانون الضرائب قد تم تصحيحها بعد قرار HAC ، أي في حالة معينة من مثل هذا التعارض المالي ، هناك إمكانية لدعوى قضائية باعتبارها الطريقة المعقولة الوحيدة لتحديد شرعية مطالبات أحد الطرفين.
كم تدفع؟
يتم تحديد معدل الضريبة على أرباح الأسهم في قانون الضرائب الحالي ، وتخصص الفقرة الثالثة من المادة تحت رقم 284. لهذه المسألة ، ويشار هنا إلى أن ثلاثة أسعار سارية حاليًا: 0٪ ، 13٪ ، 15٪.إذا كان يجب إرسال المبلغ إلى المستلم المسجل في سلطة أخرى ، يمكن العثور على سعر الفائدة في اتفاق بين الولايات. في بعض الحالات ، يكون المؤشر أقل من المقبول عمومًا داخل البلد ؛ وهذا بالضبط هو المؤشر الذي يجب تطبيقه في الواقع.
القضية الرئيسية التي يجب على وكيل الضرائب حلها: الحصول على تأكيد لحقيقة أن المستفيد يخضع لاتفاق بين الأعراق. إذا لم يكن من الممكن وضع هذه اللحظة الحساسة بشكل صحيح ، فإن السلطات الضريبية مضمونة للعثور على شيء للشكوى منه.
ما في الداخل؟
إذا كان المستفيد موجودًا ومسجلاً ويقيم داخل بلدنا ، ينطبق عليه معدل الضريبة القياسي البالغ 13٪. يتم استثناء من قبل الأشخاص الذين يندرجون تحت شروط القائمة الواردة في المادة 275 من قانون الضرائب ، والتي تكرس لاستبعاد عنصر معين من الإيرادات.
الفكرة هي: يمكن تخفيض المبلغ الخاضع للضريبة للشركة التي تدفع المبلغ المتفق عليه كأرباح إلى الوالد بالمبلغ الذي تلقاه هذا الشخص من الشركة التابعة. هذا النهج يمنع الازدواج الضريبي من نفس المبلغ. في بعض الحالات ، تحقق الشركة التابعة أرباحًا أكبر بكثير من أرباح الشركة الأصلية. ضريبة الأرباح غير متوقعة في مثل هذه الظروف.
المهمة أكثر صعوبة
في كثير من الأحيان ، يواجه المحاسبون الوكلاء الضريبيون وضعا يكون فيه المستفيدون من توزيعات الأرباح أشخاصًا لا يتعين عليهم دفع ضرائب الدخل على الإطلاق. تضم هذه المجموعة جميع الأجانب ، القانونيين والماديين ، والبلديات ، والكيانات الفيدرالية في دولتنا ، وأفراد دولتنا.
لإجراء العمليات الحسابية الصحيحة في مثل هذا الموقف ، من الضروري تحليل المقالة 275 بالتفصيل. يقدم مفهوم الثقل النوعي ، من المفترض أن يحلل المبالغ المتراكمة لجميع المشاركين. يحدد التشريع صيغة (معقدة إلى حد ما) تستند إليها الحسابات. من خلاله يمكن للمرء أن يأخذ في الاعتبار عدد توزيعات الأرباح التي يتم استلامها ودفعها. تتمثل مهمة الوكيل الضريبي في توزيع المبالغ بشكل صحيح وتحديد القيمة النهائية للقاعدة الضريبية وتطبيق المعدل الصحيح على كل مستلم.
الدقيقة: كامنة في كل خطوة
أن تقرر أن الوقت قد حان لدفع أرباح الأسهم هو عملية واحدة. التسوية الفعلية للالتزامات هي الثانية ، وهي مختلفة عن الأولى. بالطبع ، يمكنك أن تقرر وتدفع في الوقت نفسه ، ولكن في الممارسة العملية يتطلب ذلك بعض الفواصل الزمنية. كثيرون ، على سبيل المثال ، يدفعون المبالغ المستحقة على مراحل ، حيث يتم الحصول على مبالغ كبيرة في وقت واحد حتى يتمكن من الدفع. يتم ممارسة هذا النهج: أولاً ، يتم دفع كل ما يتم دفعه لشخص واحد ، ثم إلى الشخص الثاني وما إلى ذلك.
إذا كان ربع التقارير الأول مصحوبًا بدفع الأرباح المستحقة لبعض المتلقين فقط ، فإن وكيل الضرائب يضع الإعلان في الجزء المخصص لهذه المشكلة ، مع مراعاة ليس المدفوعات الفعلية ، بل جميع الدفعات المقررة ، أي ما تم تحديده في القرار. وبالتالي ، يتم إجراء حساب أساسي. والخطوة التالية هي تحديد الكميات المدفوعة بالفعل لفترة التقرير. بناءً على هذا المؤشر ، يتم حساب مبلغ الضريبة المستحق في الوقت الحالي.
ما يجب القيام به
في بعض الأحيان يواجه وكلاء الضرائب مثل هذه الصعوبات غير المتوقعة: لا يمكن تحديد تفاصيل المساهم ، الذي يصبح عقبة أمام دفع المبالغ المستحقة. إذا لم يكن المستلم نفسه مهتمًا بالربح ولم يشعر ، بعد فترة معينة من الزمن ، تصبح أرباح الأسهم غير مطالب بها ، والتي تصبح الأساس لتطبيقها على وضع الأرباح المحتجزة.لتجنب الازدواج الضريبي ، يشترط التشريع الحالي تصنيف هذه المبالغ على أنها دخل غير تشغيلي.
منذ وقت ليس ببعيد ، واجهت العديد من الشركات المشكلة التالية: إذا لم يتم إرسال المبالغ إلى المستلم الفعلي ، ولكن إلى المالك الاسمي ، لم يكن من الواضح أي سعر يستخدم لحساب المبالغ الضريبية ، لأنه كان من المستحيل تحديد المستلم النهائي. ساعد عام 2014 في وضع جميع النقاط على "أنا". تنص القوانين بوضوح على أن المُصدر ليس ملتزمًا من الوكيل بدفع الضرائب ، ويقوم بتحويل المبلغ الذي حصل عليه بالكامل وإبلاغ المالك الاسمي بالقيم D1 و D2. صاحب الاسمية في مثل هذه الحالة يتحول إلى وكيل الضرائب. يمكنك إبلاغ بطرق مختلفة: عن طريق الدفع ، عن طريق رسالة على الموقع الرسمي ، عن طريق خطاب - ورق أو إلكتروني.
