Уместността на тази изследователска тема се състои във факта, че дълготрайните активи играят огромна роля в процеса на труд поради факта, че заедно образуват производствената и техническата база. И те определят производствения капацитет на компанията. Фирмите имат право да притежават, използват тези средства: те могат да даряват или продават на други компании безплатно, да обменят, дават под наем, да отписват баланса, ако са износени или морално остарели, независимо дали са напълно амортизирани или не. Следователно амортизацията е много важна за счетоводството и анализа в предприятието.
Концепция за амортизация
Определянето на амортизационния фонд е съвсем просто. Амортизацията е амортизацията на дълготрайните активи, причинена от тяхното физическо потребление или от метода на разпределение на стойността на активите към момента на тяхното използване.
Амортизацията в балансовото и данъчното законодателство се разбира като разход, свързан с постепенната амортизация на дълготрайните активи и нематериалните активи. Това е цена, която не важи за отлива на финанси. Той съчетава концепцията за възбрана.
Покупката е ценна консумация на дълготраен актив от самото начало на неговото използване. Тази категория представлява натрупаната амортизация. Например, базовият актив има първоначална цена от 6000 рубли. Амортизацията през първата година на използване на основния актив възлиза на 1200 рубли, през втората - също 1200 рубли. Амортизация след две години употреба е 2400 рубли.
Амортизацията на актива се прехвърля към себестойността на продуктите, произведени с използване на амортизирани дълготрайни активи, като по този начин се формира специален фонд. Този тип разходи не са парични разходи. Той включва удръжки поради систематичното и планирано разпределение на първоначалната цена както на дълготрайните активи, така и на нематериалните активи (без репутацията). Изследваната категория е обективен израз на направените разходи, необходими за производството на стоки и услуги.
Той започва не по-рано от приемането му за използване в месеца, следващ месеца на вписването в регистъра, и завършва, когато отписванията са равни на първоначалната цена на определен дълготраен актив.
Понятие в счетоводството
Законът за счетоводството е малко по-различен по основни въпроси, свързани с амортизацията от данъчното законодателство. Разликите се отнасят до началото на амортизацията, изключенията, ставките и методите за изчисляване. Според тази концепция дълготрайните активи и нематериалните активи се амортизират не по-рано от момента на въвеждането им в експлоатация. Следователно например строителството в процес на изпълнение не се амортизира.
Пример: компания закупи автомобил. Машината трябва да бъде инсталирана. Едва след приключване на инсталацията (пускане в експлоатация) дълготрайните активи трябва да се амортизират.
Понятие в данъчното право
Според данъчния закон амортизацията трябва да започне на първия ден от месеца, следващ месеца, през който активът е вписан в регистъра. Дълготрайните активи се вписват в регистъра не по-късно от месец от предаването им в употреба. Има обаче и изключения.
Дълготрайните активи и нематериалните активи се амортизират до изкупуването им:
- сумите ще бъдат равни на първоначалните разходи, намалени в някои случаи с очакваната възстановима сума;
- активът ще бъде продаден, предаден;
- по други причини активът се извежда от експлоатация.
Съгласно закона за счетоводството, земята не подлежи на износване, освен ако не се използва за добив по метода на открития добив. Данъчните разпоредби не позволяват амортизация на не само земя, но и, например, правото на ползване на земята за неограничено време.
Законът за счетоводството дава свобода на хората да избират методи за амортизация. То само показва, че при определяне на периода и годишната ставка трябва да се вземе предвид периодът на икономическа полезност на дълготрайния актив, който е повлиян от следните фактори:
- броят на промените, за които работи основният капитал;
- темповете на технологичния и икономическия прогрес;
- ефективността на основния актив, измерена с броя часове на неговата експлоатация, обема на произведените продукти или друга подходяща мярка;
- законови или други ограничения за времето на използване на основния актив;
- Нетната продажна цена на материална позиция на остатъчен актив, както е предвидено в ликвидацията.
Разпоредбите на данъчното законодателство посочват ситуации:
- прилагането на правилата, посочени в годишния списък на тарифите, наричан по-долу "списък на тарифите";
- използване на нормите, определени в „списъка на тарифите“;
- въвеждане на преференциални тарифи във връзка с посочените в „тарифния списък“;
- прилагане на тарифи, установени индивидуално;
- използване на дегресивния метод - намаляване на ставките в определени данъчни години;
- разглеждане на метода „еднократно приспадане за малките и начинаещи данъкоплатци“.
Какви обекти на ОС са и не подлежат на износване?
Амортизацията подлежи на:
- дълготрайни активи, които вече са собственост на предприятието, новопридобити през дадена финансова година и приети от приключени инвестиции, нематериални активи, инвестиции в чуждестранни дълготрайни активи;
- други активи, които не принадлежат на данъкоплатеца, но отговарят на условията за тяхното разглеждане като дълготрайни активи с очакван период на използване повече от една година.
Амортизацията не е приложима за следните опции:
- музейни експонати, произведения на изкуството и други предмети, включени в дългосрочни инвестиции;
- земи, върху които не се използват открити минерали.
Концепция за фонд
Амортизационен фонд е сумата парични средства, натрупана от приспадания от дълготрайни активи и предназначена за възстановяване на изхабената им част.
Тя има двоен характер. От една страна, той обслужва както процеса на разширено възпроизвеждане на дълготрайни активи, така и от друга страна се занимава с процедурата за възстановяване на амортизацията на ОС.
Необходимостта на фонда се дължи на значението на обслужването на дълготрайните активи, тъй като с негова помощ обезценяването им се компенсира и се извършва и разширено възпроизвеждане.
Двойствеността на амортизационния фонд, създадена от въвеждането на повтарящи се приспадания в съответствие с фиксирани норми, е резултат от амортизацията като финансова категория.
Амортизацията се начислява на непроменена и постоянна основа и се изразходва за компенсация за амортизация на дълготрайни активи в процеса на тяхното възпроизвеждане само след завършване на нормалния период на използване. Амортизационният фонд към този момент може да се използва като допълнителен източник на разширяване и натрупване на средства. Въвеждането на този фонд за натрупване се дължи на изместване във времето в процеса на прехвърляне на стойността на дълготрайните активи на крайни продукти.
Ползи на фонда
Формирането на амортизационен фонд дава допълнително предимство на компанията, тъй като отпуснатите за нея средства не се облагат с данък.Основният проблем за страната ни е спазването на изискванията за оптимално обращение на дълготрайните активи.
Амортизационната политика е основна част от финансовата политика на компанията, подмяната на остаряло оборудване допринася за развитието на технологичния прогрес в компанията. В момента тече процес на промяна на амортизационните ставки за голям брой видове дълготрайни активи. И е важно новите стандарти да са методологичната основа за планиране на обмена на морално и физически остарели машини, чиято възраст надвишава нормативните стандарти за обслужване.
В този случай изчислението и показателите за амортизация могат да бъдат увеличени и подробни. На този етап амортизационната политика трябва да бъде ориентирана към намаляване на единичните разходи за основен ремонт и ограничаване на броя на ремонтираните обекти, както и подмяна на остарели устройства.
Амортизацията е по-силна от други лостове, които могат да повлияят на увеличаването на дела и размера на инвестициите, насочени към възпроизвеждане на дълготрайни активи.
За компанията можете да създадете надеждни финансови амортизационни нива, да координирате размера на техническото оборудване и конверсиите с размера на фонда за ремонт, да подсилите пазарните елементи на системата, да приложите амортизациите, да намалите частта от амортизационния фонд, създаден за основен ремонт.
Назначаване на фонд
Целта на използването на амортизационния фонд се изразява в три основни функции:
- осигуряване на възпроизвеждане, обмен и модернизация на дълготрайни активи на компанията;
- отчитане на изпълнението на обекти на ОС;
- стимулиране за внимателното използване на основни индустриални ресурси.
Същността на стимулите е да се разработят начини и методи за използване на машини и устройства по такъв начин, че да се увеличи експлоатационният им живот и да се натрупат възможно най-много пари в амортизационния фонд. Това ще позволи на компанията да отпише оборудване с ниска крайна цена и да генерира изцяло всички такси за амортизация, което оказва значително влияние върху загубите на компанията и нейната данъчна тежест.
Основи на формиране и създаване
Предпоставка за създаване на амортизационен фонд в предприятието е наличието на операции по продажбите на създадени продукти и услуги и получаването на приходи от продажби в резултат на тази дейност.
Ако говорим за разликата в приходите и доходите, тогава първата доктрина е източник за възстановяване на разходите, направени от компанията при производството на продукти и услуги и подготовката им за продажба. Освен това приходите са фактор, който влияе върху формирането на дохода под формата на пари и създава паричен резерв за компанията.
Ако вземем предвид по-нататъшните процеси на използване на доходите, тогава той се разделя на определени компоненти, които се различават по качество, базирани на убеждения и цели.
Това е част от приходите, изразходвани за образование и месечното попълване на амортизационния фонд под формата на отписване на натрупаните суми на дълготрайните индустриални активи и съществуващи нематериални активи.
Отписване на амортизации представлява определена част от дохода, придобит от предприятие от продажба на продукти и предоставяне на услуги. Този фонд се появява в резултат на дейности по заплащане на продадени продукти и продадени услуги, получаване на доход от използването на капитал и др. Основната задача е да се създаде фонд за възстановяване на основни материални и нематериални активи.
Ситуацията, при която средствата от амортизационния фонд не са били използвани и отчитани по задбалансови сметки, в съответствие със съществуващата счетоводна методология, показва намаляване на цената на съществуващите активи и прогнозни загуби на дружеството, които не се отразяват при разработването на баланса и отчета за финансовите резултати.
Съществува обратна ситуация, когато средствата на амортизационния фонд се изразходват над начислените вноски, а общата сума се показва в задбалансовата сметка със знак минус. Това предполага, че увеличението, заместване или подобряване на дълготрайни активи е станало поради необясним източник на доходи на дружеството, което не се отразява в основните форми на финансово отчитане.
Линеен вариант
Този вариант за определяне на амортизационния фонд е най-разпространен. Тя се основава на равномерно разпределение на стойността на дълготрайните активи във времето (като правило това е календарна година). Приема се, че използваният обект изразходва стойността си равномерно през целия експлоатационен живот. Това води до факта, че степента на амортизация е постоянна и следва от формулата:
A = C * K / 12.
А - годишна норма на амортизация;
C е първоначалната цена на дълготрайните активи;
K е коефициентът на амортизация.
K = (1 / n) * 100, където n е експлоатационният живот в години.
Основните предимства на линейното използване на амортизацията са следните:
- простота на изчисленията;
- точно счетоводство;
- равномерно прехвърляне на разходите.
Този метод е приложим, когато се планира активът да носи една и съща печалба през целия период на използване.
Сред недостатъците на използването на амортизацията по линеен начин ние изтъкваме:
- не е приложимо за оборудване, което е обект на бързо остаряване;
- намаляване на производителността с увеличаване на броя на годините на употреба;
- общата стойност на данъка върху собствеността е по-висока, отколкото при нелинейните методи.
Метод за намаляване на амортизацията
Икономическата полезност на дълготраен актив намалява с използването му, което означава, че отписването на амортизация през първите години на използване на дълготрайния актив е по-високо, отколкото в следващите години. Това ви позволява бързо да включите по-голямата част от първоначалната цена на обекта в разходите, което обикновено е от полза за компанията (но не винаги). При изчисляване на амортизацията ставката не се променя, но базата, върху която се изчислява, се актуализира. Изчисляването се извършва на нетна цена, т.е. без на съществуващите отписвания.
Използва се специфична версия на този метод, която понякога се нарича линейно прогресивна. В него отписванията се извършват с помощта на понижаваща техника, като се започне от годината, през която определената по този начин амортизация ще бъде по-ниска от амортизацията, изчислена по линеен метод.
Прогресивен вариант
Според този метод изчисляването на амортизацията се извършва чрез увеличаване в края на експлоатационния живот. Това следва от предположението, че колкото по-стар е обектът, толкова повече трябва да похарчите за неговия ремонт. Следователно цената на нейната работа се увеличава.
Амортизация на маржа на дохода
Това е метод на нетната печалба. В съответствие с него стойността на дълготраен актив се амортизира пропорционално на пределната печалба, постигната в определени периоди.
A = Op - Op * Mr / Pc,
Или - обемът на извършената работа;
Mp - очаквана нетна печалба в този период;
PC е прогнозният нетен доход, постигнат с помощта на това средство.
Оценка на амортизацията
Предприятията се състоят в анализиране на текущата стойност на този обект и съпоставяне на тази стойност със сумата в началото на периода. Определя се размерът на амортизацията за даден период.
A = OK + ΔO - ОК,
където ΔО - увеличение на стойността;
Ок - стойността в края на периода.
Недостатъкът на този метод е високата обективност и фактът, че оценката е обект на много силна промяна в пазарните цени, което може да доведе до неправилна употреба.
Метод на груповата амортизация
Амортизира група активи с подобно използване в предприятието, подобно на първоначалната цена и период на икономическа полезност. Този метод обикновено се прилага към обекти с ниска единична стойност.
заключение
Амортизационният фонд е източник за актуализиране и замяна на дълготрайни активи на компанията. Основният източник на формирането на паричните ресурси е фондът. Стойността му достига размера на дохода, който остава на разположение на компанията. Веднъж годишно в структурата на инвестициите в дълготрайни активи попадат до 50% от амортизационните фондове от общата сума на собствените средства, отпуснати за развитието на дружеството.
Размерът на амортизацията се включва в производствените разходи (себестойността) на продуктите и се пренася към стойността на продуктите. Компаниите трябва да загряват размера на приспаданията, като ги „разделят“ от постъпленията от продуктите, продадени в амортизационния фонд. Размерът на годишните удръжки на дружествата се определя съгласно правилата за стойността на дълготрайните активи.