Пазарната икономика предполага независимостта на предприемачите от държавната власт. Търговските субекти обаче не могат да останат без контрол. В противен случай икономическото пространство на страната ще стане твърде разклатено и неорганизирано. За поддържане на бизнес сектора има специални одитни процедури. Как работят те ще бъдат описани подробно в нашия материал.
Одитна процедура: какво е това?
От предприемачите се изисква да изпълнят само едно важно условие: да се съобразят със закона. Ако това изискване бъде взето предвид, намесата на правителството в работата на предприятието ще бъде минимална. Така че предприемачите имат право самостоятелно да се разпореждат със своите продукти и печалби. Целите, залегнали в устава на организацията, могат да бъдат постигнати без държавен надзор.
Всяка компания обръща специално внимание на финансовата и статистическата отчетност. Извършва се специална счетоводна работа, резултатите от която са публикуване на данни за състоянието на организационната собственост. Всяка извършена бизнес сделка, данък или плащане се вземат предвид. Счетоводителите внимателно следят всички финансови стъпки на предприятието. Но такъв контрол ли е достатъчен? Най-вероятно не. Ето защо много юридически лица и индивидуални предприемачи решават да проведат одитна процедура. Това е независим независим одит на финансовото състояние на организацията.
Одитът е задължителна процедура. Тя трябва да бъде извършена своевременно, но е възможно и в непланирано време. Така че, при внезапен одитен контрол трябва да се интересува преди всичко ръководителят на предприятието. Честите финансови проверки ще помогнат да се подобри организацията, да се направи работата й по-планирана и висококачествена.
Понятие и предмет
Концепцията за одит е включена в обхвата на одитните дейности. Всъщност проверката е само една форма на контрол, от която могат да съществуват доста. Предмет на одита е именно финансовият одит.
Има няколко вида одити, всички от които са изброени в FZ-307 от 30.12.2008 г. Всеки вид одит се изпълнява в съответствие със специални стандарти - документирани условия за финансово счетоводство. Стандартите отразяват ефективността на определени финансови решения, взети от компанията за отчетния период. Важно е да се отбележи, че стандартът е вид харта, тъй като самият одит е предприемаческа дейност. Процедурата се прилага от представители на определени юридически лица, чиито задачи включват следните точки:
- провеждане на маркетингови събития;
- данъчни съвети;
- счетоводството;
- анализ на икономическите и финансовите дейности;
- оценка на пасиви и активи на икономически субекти;
- разработване и анализ на инвестиционни проекти;
- изготвяне на бизнес планове;
- обучение по домакинство;
- изготвяне на декларации и много други.
Изпълнението на всички представени задачи е необходимо за постигане на една важна цел. Това е израз на мнение за надеждността на финансовите дейности на одитираните предприятия.Надеждността се отнася до нивото на точност на данните от финансовата отчетност.
Създаване на организация
Одиторът може да бъде или индивидуален предприемач - физическо лице, или пълноправна организация. При създаването на инстанцията не се взема предвид нито формата на собственост, нито гражданството на лицето. Така че чужда организация може да провежда одиторски дейности в Руската федерация. Важно е само да получите лиценз от данъчния орган, който ви позволява да правите бизнес.
Създадената одиторска организация може да приеме всякаква правна форма. Изключение прави само OJSC. Собствеността на създаденото лице подлежи на избирателна проверка, а не непрекъсната - както по време на одита.
Безплатното и законно предоставяне на одиторски услуги е възможно само след получаване на лиценз и последващо включване в държавния регистър. Между другото, самият регистър включва всички руски одитори. Управлението му се организира от Комисията за финансов контрол.
Одитиращите организации осъществяват своята дейност по отношение на икономическите субекти. Това са лицата, които са обект на финансов контрол. Обектът на одита е икономическата дейност на организацията, която трябва да бъде проверена. Предметът в този случай е събиране на информация за състоянието на дейност на одитираното предприятие.
Основните форми на одит
Одитните процедури са под различни форми. Юристите са разработили специална класификация, която ви позволява да разгледате основните видове финансов одит.
Първата форма на одит се нарича външна. Тази проверка се извършва въз основа на споразумение между независими страни: организацията и одиторското дружество. В същото време системата за отчитане и счетоводство на предприятието подлежи на одит. Задачата на контролиращата организация е да потвърди спазването на приложимото законодателство и да оцени надеждността на финансовите отчети. По време на одита одиторската фирма се ръководи от общоприети стандарти.
Малко по-важен е вътрешният одит. По време на неговото изпълнение е необходимо да се извърши оперативен одит на предприятието, като се вземат предвид всички изисквания на закона. Особено внимание трябва да се обърне на точността и пълнотата на счетоводната документация. Необходимо е да се гарантира безопасността на организационната собственост. По този начин вътрешният одит включва не само подробен контрол върху финансовите активи, но и задълбочен преглед на управленските и организационните политики.
Основната разлика между външния и вътрешния одит е дълбочината и пълнотата на извършената проверка. И така, предприятие, което е решило да извърши вътрешен одит, преследва такива цели като защита срещу загуба на ресурси, оптимизация на дейностите, връщане на правоспособност и др. Външният процес на оценка на одита е необходим като превантивна дейност.
Видове одит
В зависимост от много фактори одиторските процедури са разделени на няколко вида. Във връзка с условията на закона одитът е задължителен и проактивен. Задължителната проверка се регулира от FZ-307 „За одит“. Той влияе върху счетоводството и финансовото състояние на организацията. Задължителен одит се извършва ежегодно и обикновено има вътрешна форма. Има и проактивна форма на проверка. То е доброволно. Клиентът на одита сам определя обхвата на процедурата, както и нейното време, форма и вид.
Одитната процедура е задължителна за икономическите субекти, които имат следните характеристики:
- Статут на OJSC (отворени акционерни дружества) - независимо от броя на акционерите и размера на уставния капитал;
- наличие в уставния капитал на дял, притежаван от чуждестранни инвеститори;
- отношение към кредитна, застрахователна, стокова, акционна или инвестиционна дейност.
По този начин всички икономически субекти подлежат на задължителна проверка от одиторската организация. Изключение правят само държавните и общинските предприятия.
Вторият вид класификация включва разделяне на одита по обекти. Така че, финансовият одит може да бъде банков, бюджетен и извънбюджетен, инвестиционен, обменен, както и общ и държавен. За да извършите някоя от представените процедури, трябва да имате лиценз, издаден от Министерството на финансите на Руската федерация или Централната банка.
Формално всеки финансов одит е от частен характер, въпреки че Одитната палата на Руската федерация има позиция одитор. Въпреки това терминът "държавен одит" все още не е широко използван в Русия.
Одитен доклад
Въз основа на резултатите от одита се изготвя одитен доклад. Това е специален акт, който излага недостатъците, установени по време на одита. Те могат да имат финансов, икономически или индустриален характер. Така че нарушенията могат да се считат за присвояване, злоупотреба, незаконно изразходване на финанси, лошо управление и много други.
Изводът е последната стъпка в процеса на предоставяне на одиторски услуги. Този документ съдържа всички необходими съвети и препоръки, които могат да бъдат дадени на предприятието. Самият извод се състои от три части: въведение, анализ и обобщение. Встъпителната част предоставя информация за одиторската фирма. Посочват се името, местоположението и видът на предоставяните услуги.
Аналитичната част предоставя пълен доклад за резултатите от одита. Първо се дава информация за организацията, по отношение на която е извършен одитът, и едва след това са изброени основните недостатъци в нейната дейност. Последната част от заключението предоставя доказателства за надеждността или неточността на финансовите отчети. Тук могат да се отправят препоръки към учредителите на одитираното предприятие.
Всяка страница от одитния документ трябва да бъде подписана от сертифициран специалист, който пряко е извършил одита. Документът е заверен с фирмен печат.
Има пет форми на одитен доклад. Първите две форми са доста прости: положителна или отрицателна оценка. Освен това положителната оценка се разделя на безусловна и условна. Следващите две форми са малко по-сложни. По този начин одиторът може да декларира недоверие към компанията. Това означава, че контролът е осъществен, обаче одитният орган запазва някои въпроси към одитираната организация. Окончателната форма е заключение с отказ да се изрази мнение. В този случай одиторът признава собствената си некомпетентност по определен въпрос.
Самото заключение трябва да се изготви в три екземпляра. Първият документ ще отиде при организацията, която е инициирала одита. Втората ще бъде представена на директора на одитираното предприятие, а третата ще остане при одитора. Издаденото становище трябва да бъде внимателно проучено от предприятието. В резултат на това трябва да се изготви план за действие, насочен към премахване на грешки.
Държавно регулиране на одита
Дейността на одиторските дружества има предприемачески характер. В тази връзка всяка компания, която упражнява финансов контрол, е под държавен контрол. Основният контролен орган е руското Министерство на финансите. Нейната компетентност включва следните функции:
- разработване и одобряване на федерални стандарти за одит;
- публикуване в рамките на своята компетентност на регулаторни актове, уреждащи одитната процедура;
- контрол върху одиторските организации;
- организиране на система за обучение и сертифициране;
- контрол върху регистрите на държавния одит.
При Министерството на финансите беше създаден съвет за организиране на одитни дейности. В него са включени специалисти, осъществяващи държавната политика в областта на финансовия контрол.Те анализират пазара на одиторски услуги и въз основа на направените заключения, проправят пътя за по-нататъшна модернизация.
Одитният съвет се състои от двама представители на Министерството на финансите, 10 счетоводители, един представител на правителството и двама независими одитори. Председателят на Съвета се избира с гласуване. Основната задача на органа е да прави предложения за подобряване на одитната процедура.
Отговорност на одитора
Отношенията между икономическия субект и одитора се съставят съгласно специално споразумение. Той има характер на договор. Именно в този документ се записват всички предоставени услуги, както и тяхната цена и продължителност. Основно условие на договора е информация за отговорността на одитираното и одитираното предприятие. Какво е включено в концепцията за отговорност? В самото начало са посочени възможните рискове, които могат да бъдат причинени от финансов одит. За всеки риск се дължи възстановяване. Това е зоната на отговорност.
Формата и съдържанието на договора могат да варират в зависимост от вида на предоставяните услуги. Така че при извършване на външен одит се изисква само един договор. Той трябва да посочва необходимия минимум информация: общи изисквания за работа и видове отговорност. Одиторът се задължава да възстанови всички разходи в случай на неточен счетоводен и бизнес анализ.
Всичко ще бъде малко по-сложно с прилагането на процедурата за вътрешен одит. В допълнение към съществените условия, документът трябва да посочва няколко незадължителни изисквания. Освен това изпълнителят е длъжен да предостави на клиента сертификат за квалификация на одитора и лиценз за осъществяване на финансов контрол.
Отделната норма от Федералния закон "За одита" има важно правно значение. По този начин на одиторите е забранено да извършват финансов одит, ако преди това са били свързани с икономически субект, действащ като клиент. Забранени са и продължителните преговори на клиента с одитора. Всички тези правила са необходими за предотвратяване на корупцията.
Одитирано лице
След като се занимават с правата и задълженията на одиторите, е необходимо да се представи описание на пряко икономическите субекти - одитираните субекти. Такива субекти могат да бъдат физически лица (индивидуални предприемачи) или юридически лица - търговски или нетърговски. Важното е, че лицето, което се проверява, е законно. Съответният правен документ потвърждава легитимността - лиценз за правната форма на лицето (LLC, OJSC, ZAO, Fund или други) или статута на отделни предприемачи.
Дадено лице става одитирано от момента на сключване на договор с одитор. В същото време тя придобива редица допълнителни задължения и правомощия. Първо, трябва да се справите с правата. Така че одитираното предприятие има две важни правомощия:
- да получи от одитора пълна информация за изискванията на закона относно провеждането на одита;
- за запознаване с одиторските доклади.
Отговорностите на инспектираното лице са много по-големи. И така, тук трябва да се подчертае:
- създаване на всички необходими условия за оптимална работа на одитора;
- своевременно отстраняване на нарушения, установени по време на одита на счетоводството или финансите;
- предоставяне на одитора на пояснения или потвърждения по определени въпроси;
- издава на одитора цялата необходима документация.
Ако финансовият одит е задължителен, тогава физическо или юридическо лице няма право да откаже спазването на одиторските правила.
Свързани с одита услуги
Не всички ИС или организации желаят да извършат одит. Най-честата причина е нежеланието да харчите финанси. Някои органи обаче напълно скриват нещо старателно и затова всеки задължителен одит е истински проблем за тях.Независимо от това, годишният финансов одит е задължителен за всички и криенето от него е близко до съсипването на вашето собствено предприятие. Може да има само един изход: внимателно да се разберат видовете одиторски услуги. И изберете само най-необходимото.
Според федералния закон в програмата за одит са включени 10 незадължителни услуги. Ето ги:
- данъчни съвети;
- счетоводни съвети и счетоводство. счетоводството;
- правни съвети;
- управленско консултиране;
- бизнес анализ, финансови съвети;
- провеждане на пазарни изследвания;
- оценка на имуществото;
- разработване и анализ на инвестиционни проекти;
- счетоводна автоматизация;
- обучение и квалификации.
Всички одиторски услуги са разделени на ефективни и контролни. Служби за действие - това е формирането на документация, чийто състав беше предварително съгласуван с икономическия субект. Службите за контрол са проверка на документите за тяхното съответствие с изискванията на закона. Има и допълнителни информационни услуги. Така че, ако одитираният не е удовлетворен от изискванията, посочени в заключението, винаги има възможност да поиска консултация.
По този начин, наред с „класическия“ одит, могат да се предоставят редица допълнителни услуги. Предприемачите или представителите на компаниите не трябва да се страхуват от финансови одити. Одитът е чудесен начин да "подобрите" вашата компания, да я направите по-чиста и независима.