Повечето предприемачи са изправени пред такова нещо като данъчна ревизия. Според Данъчния кодекс на Руската федерация съответните органи трябва да следят за спазването на задължителните плащания. Мерките за данъчен контрол се прилагат в различни случаи. За да идентифицират нарушителите, регулаторните органи могат да използват всякакви средства, които не противоречат на Конституцията. Често има ситуации, когато инспекторите нямат достатъчно информация, за да вземат решение. В този случай ще се извършват допълнителни мерки за данъчен контрол.
Данъчен одит
Според чл. 32 от Данъчния кодекс на Руската федерация, съответните органи са задължени да контролират процеса на плащане на данъци, както и спазването на приетите регулаторни нормативни актове. Тази разпоредба се осъществява чрез проверки. Данъчен контрол - дейността на регулаторните органи за спазване на съответното законодателство, навременно плащане на задължителни плащания от физически и юридически лица. Този вид контрол се извършва с помощта на данъчни одити, проверка на помещенията или територията, които се използват за печалба, одитни доклади и други методи, предвидени в Данъчния кодекс.
Мерките за данъчен контрол трябва да се разглеждат като средство за постигане на основната цел - контрол. Те се изразяват в действителните действия на държавните органи за идентифициране на неплатилите. Има няколко вида такива събития:
- изискване на необходимата информация и документи;
- инспекция на територията и помещенията, използвани за получаване на доходи;
- разпит на свидетел;
- експертиза;
- участие на специалист или преводач;
- инвентара.
Мерките за данъчен контрол се извършват при извършване на съответните одити, които са разделени на два вида: офис и напускане.
Служебно данъчно разследване
Този вид контрол се прилага за тези данъкоплатци, данъчни агенти и други лица, които са длъжни да подадат декларация до съответните органи. Особеността на служебния одит е, че неговото изпълнение не изисква потвърждение от ръководителя на данъчната институция. Основата за него е подадената данъчна декларация. Одитът се извършва в местоположението на регулаторния орган в рамките на три месеца от датата на подаване на документи.
Всеки данъкоплатец трябва да подаде данъчна декларация в съответната институция, освен ако със закон е предвидено друго. Тази ситуация е записана в чл. 80 Данъчен кодекс на Руската федерация. Това задължение е породено не от размера на плащането, а от условието на закона платецът за определен вид данък да подаде декларация. Липсата на плащане не освобождава от това мито.
Данъчните декларации, както и други документи, които са подадени от данъкоплатеца или са на разположение на съответния орган, са основа за провеждането на този вид разследване, като настолен одит. Мерките за данъчен контрол тук са представени от възстановяване на документи, което е основната процедура, както и разпита на свидетел или разпит.
Теренна проверка
Това е по-специфичен вид контрол, който се извършва по отношение на един данъкоплатец за определен данък. Основата за такава проверка може да бъде съмнение в правилността на изчислението и навременното плащане на задължителните плащания. Теренният контрол се извършва на територията на платеца.В случаите, когато помещенията или територията, използвани за печалба, не могат да бъдат предоставени за проверка, разследването се провежда в местоположението на съответния орган. Решението за контрол се взема от ръководителя на данъчната институция или неговия заместник.
Мерките за данъчен контрол по време на данъчни одити, включително одити на място, могат да се извършват, както следва:
- Изискване на необходимите документи. Данъкоплатецът трябва да запознае инспекторите с оригиналите на документите и декларациите, свързани с начисляването и плащането на данъци. Тази процедура се извършва на територията на платеца.
- Провеждане на инвентаризация.
- Проверка на необходимите помещения и територии, използвани за генериране на доход.
- Ангажирайте експерт, ако се изисква допълнителна информация.
- Разпит на свидетел, който има информация, свързана с данъчната ревизия на място.
- Ангажирайте с преводач или специалист.
Защо са предвидени допълнителни събития?
Понастоящем често се среща ситуация, при която регулаторният орган по време на процеса на проверка не може да получи необходимата информация за вземане на решение. Но това не означава, че инспекторите вече не могат да получават информация за това предприятие и след разследването всичко ще приключи. За тези цели прилагайте допълнителни мерки за данъчен контрол.
Основната цел на тези процедури е да потвърдят или опровергаят извършването на престъпление. Инспекторите могат да събират липсващата информация само като част от дейността на данъкоплатците, която беше разгледана по време на основния одит. Важно е да се отбележи, че тези мерки не са насочени към откриване на нови нарушения, а към задълбочено проучване на вече установените.
Платецът научава за целта на такива мерки по време на прегледа на резултатите от одита или няколко дни след тях. Прилагането на допълнителни процедури е междинен резултат от разследването, по време на което е необходимо да се установи дали е извършено престъпление.
Допълнителни дейности. Иск за документ
Допълнителните дейности по данъчен контрол са разделени на три вида: искане на документи, разпит на свидетел и провеждане на разпит. Първият от тях е най-често срещаният и обсъждан. Има много примери за прилагането на такава процедура. В повечето случаи съдът взема страната на данъчните власти. Само от време на време платецът печели бизнеса и за това трябва много да се опита.
Помислете за прост пример. Компанията е подала данъчна декларация до надзорния орган, в резултат на което е назначена бюро одит. По време на разследването не е взето решение, затова бяха обявени допълнителни мерки. От компанията бяха поискани първични документи, но ръководството на организацията отказа да ги предостави. Съдът реши, че случаят трябва да бъде разгледан.
Но защо се взема това решение? Факт е, че в случаите, когато регулаторният орган по време на проверката на бюрото не разкри грешки и несъответствия, той няма причина да иска документи. Въпреки че на практика инспекторите дори в този случай изискват доклад. Организацията на мерките за данъчен контрол не винаги се извършва съгласно всички правила и за да се избегне несправедливо решение, данъкоплатецът трябва да знае правата си.
Разпит на свидетели
В чл. 90 от Данъчния кодекс се казва, че една от допълнителните мерки на данъчния контрол е разпит на свидетели. Трябва да се отбележи, че всяко лице, което притежава информация в случая, може да бъде призовано да даде показания. Има някои ограничения за повикване на свидетели, те не могат да бъдат:
- лица, които поради възраст или физически и психически увреждания не са в състояние правилно да възприемат информация;
- лица, получили необходимата информация в процеса на професионална дейност, например адвокат.
Лице има право да откаже да даде показания само на основанията, предвидени в законодателството на Руската федерация. Най-често извинението за отказ е изкуството. 51 от Конституцията: никой не трябва да свидетелства срещу себе си, своя съпруг или близки роднини.
За данъкоплатците често възниква въпросът: могат ли хората да бъдат призовани да дават показания по време на спирането на проверката на място? Освен това повечето от тях смятат, че данъчните власти нямат право да го правят. Те обаче грешат.
В хода на данъчния контрол има огромен брой причини за спиране на одита. Но в законодателството на Руската федерация няма клауза, която в този момент да забранява разпитите на свидетели. Надзорните органи имат право да призовават да свидетелстват хора, които разполагат с необходимата информация, за да вземат решение в конкретен случай. Така дори по време на спирането на проверката могат да бъдат разпитани свидетели.
изпит
Ангажирането на експерт е последното от три възможни странични събития. Предписва се, ако са необходими специални знания във всяка област, за да се установи нарушение. За всеки случай се избира експерт и той се приема за работа на договор. Инспектор, който извършва проверка на място, има право да привлече специалист.
За целта се взема решение за назначаване на изпита, в което се посочва името на професионалиста и името на фирмата, където ще се провежда, както и въпросите, които той трябва да разреши, и предоставените му материали. Длъжностното лице трябва да запознае платеца с тази разпоредба.
В някои случаи може да се назначи втори преглед. Ако не са установени достатъчен брой обстоятелства или първият експерт е некомпетентен. Най-често изследването се извършва по настояване на данъчния орган. Данъкоплатецът обаче има право да проведе независимо разследване и да представи резултатите пред съда.
Провеждането на мерки за данъчен контрол е насочено към откриване на престъпления, свързани с ненавременното плащане на данъци или неправилното им изчисляване. Допълнителни мерки под формата на взискателни документи, разпит на свидетели и разпит имат за цел да изяснят ситуацията и да помогнат на регулаторния орган да вземе окончателно решение.
Материали за допълнителни събития
Независимо от взетото решение данъкоплатецът има право да се запознае писмено с резултатите от дейностите. Но за това проверяваното лице трябва да подаде заявление с това искане до данъчния орган в произволна форма.
Контролиращата институция е длъжна да предостави на данъкоплатеца възможност да се запознае с решението в рамките на два дни от датата на подаване на заявлението. Резултатите от допълнителни мерки за данъчен контрол могат да бъдат много разнообразни: от закриването на предприятие до признаването на грешка. Във всеки случай се препоръчва всеки платец да поиска окончателно решение в писмена форма.
След тази процедура се съставя протокол, който включва:
- име на документа;
- дата, час и място на определено действие;
- лични данни на лицето, съставило документа;
- фамилия, име и отчество на всички хора, които са участвали във всякакви действия;
- резултати от събития.
Освен това всяка страна трябва да подпише този протокол, изразявайки своето съгласие. Преди това е необходимо внимателно да се проучи всеки ред и ако има коментари, да се направят корекции.
възражения
До 2016 г. имаше съществена пропаст в законодателството на Руската федерация, свързана с данъчните одити - няма срок за обжалване на резултатите от събитията. Но на 01 май 2016 г. е издаден нов Федерален закон, според който платецът може да представи възражения срещу резултатите от допълнителни мерки в рамките на 10 дни от датата на изтичане на периода, посочен в решението на съответния орган за назначаване на допълнителен контрол.
Но има едно предупреждение. Факт е, че надзорният орган не е длъжен да представи на платеца всеки документ, удостоверяващ тяхното решение. Тогава възниква въпросът: какво да обжалваме, ако няма писмени доказателства? Възраженията срещу допълнителни мерки за данъчен контрол трябва да се подават въз основа на копия от документи, които не съдържат ясни заключения от съответните институции. Оказва се, че платецът трябва да определи възможните аргументи и претенции от данъчните власти.
Единственото, което остава на инспектираните лица, е да се надяват, че скоро ще направят изменение в Данъчния кодекс на Руската федерация, според което инспекторатите са длъжни да представят решението си в писмена форма. Мерките за данъчен контрол по време на данъчните одити трябва да се записват, така че в случай на несъгласие, платците могат да разчитат на нещо.
Информация за датата и мястото на проучване на материалите
Данъчният орган е длъжен да уведомява платеца за всяка стъпка от одита, а етапът след допълнителни мерки не е изключение. Следователно проверяваното лице трябва да знае за мястото и датата на съдебното заседание по делото, както и да получава информация за допълнителния контрол. В процеса на извършване на допълнителни дейности има два етапа на разглеждане на материалите:
- Етап 1, където те разглеждат материалите за проверка и възраженията срещу нея;
- Етап 2, където се вземат предвид всички получени материали, включително информация за допълнителни дейности и възражения срещу тях.
Ако на който и да е етап данъкоплатецът не е бил информиран за хода на разследването, тогава по-висш съд има право да обезсили окончателното решение на проверката. В този случай съответният орган ще извърши сериозно нарушение на процедурата за преразглеждане на преписката по делото.
Мерките за данъчен контрол трябва да се извършват абсолютно прозрачно. В този случай ще възникнат по-малко въпроси за проверката и платецът ще знае за всеки етап от разследването.