Концепцията за данъчна тайна е сравнително млада във вътрешната юриспруденция. За първи път в руския правен лексикон този термин се появява на 1 януари 1999 г., когато е приет новият Данъчен кодекс.
Концепцията
Според чл. 102 от Данъчния кодекс на Руската федерация всяка информация за лице, което е данъкоплатец, което се получава от различни агенции, натоварени с данъчно облагане, както и от органите на реда, е тайна. Цялата информация за данъкоплатците е защитена от специална тайна. По закон достъпът до тях не може да бъде определен от правния статус на дадено лице.
Информацията, която самият данъкоплатец разгласи или даде съгласието си, не принадлежи към данъчната тайна. Идентификационен номер (TIN) и информация за нарушения на членове, установяващи процедурата и размера на данъчните плащания също са свободно достъпни. Ако има споразумения за сътрудничество между данъчните власти на различни държави, информацията, посочена в международните споразумения, се премахва от категорията на секретността. Данъчната тайна също не е информация за доходите и техните източници на хора, кандидатиращи се за която и да е публична длъжност. Същото правило важи и за роднини на такива лица.
съдържание
Данъчните служби на всяка страна имат практически неограничен достъп до информация за материалното състояние на всеки гражданин. Тъй като разкриването на такава информация е доста способно да причини сериозни вреди както на физическо, така и на юридическо лице, беше необходимо въвеждането на специални членове в данъчното законодателство.
По-конкретно информацията, представляваща данъчна тайна, включва:
- всяка информация, съдържаща се в документите на данъкоплатеца;
- данни за приходите и разходите;
- информация за имотно и материално състояние;
- информация за платени данъци и такси;
- лични данни на данъкоплатеца.
Този списък на класифицирана информация не е ограничен. Всеки има право да пази лични или семейни тайни, които също са защитени от разкриване.
В правната литература често се среща класификация на различни тайни на „приятели” и „други”. Първите се отнасят за конкретно лице, а вторите възникват, ако някой е предоставил личните си данни на упълномощено лице (лекар или адвокат) поради професионална необходимост. Чл. 102 от Данъчния кодекс на Руската федерация декларира, че само "техните" тайни са защитени от закона. За да запазите в тайна информацията, получена от друго лице, е необходимо обжалване на други законодателни кодекси, когато се разглеждат такива случаи.
Банкова тайна
Данъчният кодекс на Руската федерация предоставя на съответните органи правото да изискват информация от банките относно изпълнението от страна на данъкоплатеца на платежни задължения, тоест плащане на дължимите данъци и неустойки, ако има такива. По закон обаче банките са длъжни да пазят в тайна цялата информация за финансовите транзакции, извършени от техните клиенти, ако те не противоречат на закона.
Ситуацията е двусмислена, следователно почти всяка ситуация, свързана с искане на информация от банката, в крайна сметка води до съдебни спорове. Основният инструмент на данъчния орган става чл. 86 от Данъчния кодекс на Руската федерация, в който са посочени задълженията на банките за регистриране на данъкоплатците. По-специално, кредитна институция е длъжна да информира данъчната служба за закриването или откриването на сметки както от физически лица, така и от различни организации в рамките на пет дни.Банките също са задължени при поискване да информират съответните данъчни власти за операции, извършвани от предприемачи.
Както следва от концепцията за данъчна тайна, съдържанието на информация, получена от данъчния орган в банката, в която е открита данъкоплатната сметка, също се пази в тайна.
Получаване на информация за данъкоплатците
Данъчният код определя правилата и методите за получаване на информация за данъкоплатците от данъчен орган. Основното изискване тук е необходимостта да се получава тази информация директно в изпълнение на представител на орган на властта. Ако случайно някоя информация стане достъпна за данъчен представител, тя не принадлежи към категорията на данъчната тайна. Данъчният кодекс гласи, че в този случай дори няма причина да се говори за някаква тайна: по дефиниция е невъзможно да се разгледа това, което става известно на трети лица в произволен ред.
Получаването на информация за данъкоплатеца се регулира от три члена. Стр. 31 от Данъчния кодекс на Руската федерация дава на действащия представител на данъчния орган да поиска необходимите му данни и чл. 23 прави данъкоплатеца задължен да предостави такива данни. В случай на неспазване на този член, данъкоплатецът е заплашен с санкции, посочени в чл. 129.
Данъчните власти получават необходимата информация, използвайки различни методи. Най-често срещаните са данъчни одити на източници на доходи. Същността на такава проверка зависи от естеството на имота. Това може да е проучване на показания за контролно-измервателни уреди, проверка на помещения за ползване или получаване на разяснения от данъкоплатеца. Всички данни, получени по време на тези събития, са информация, защитена в режима на данъчна тайна.
Получаване на достъп
Тайната информация за данъкоплатците се съхранява главно от данъчните власти, следствения комитет и други органи за правоприлагане, митници и външни експерти, които участват, ако е необходимо.
В някои случаи обаче законодателството принуждава данъчните власти да разкриват данъчни тайни. Това става или по искане на представители на държавни и разследващи органи със съответния орган, или по искане на съда. Освен това контрагентите, проверяващи надеждността на потенциален бизнес партньор, могат да получат достъп до някаква информация, представляваща данъчна тайна.
Последната точка е особено интересна. През 2007 г. Федералният инспекторат за данъчна служба отказа да предостави на контрагентите исканите от тях данни, мотивирайки решението им да запазят тази информация поверителна. Позицията на инспектората на Федералната данъчна служба беше оспорена в съда и бе установено, че е незаконосъобразно. Решението на съда се дължи на факта, че е поискана информация за нарушения на данъчните закони. За надеждността на бизнес партньор такава информация е просто необходима. В тази връзка всяко лице има право да получи удостоверение за надеждност на данъкоплатеца.
Процедура за достъп
Разкриването на данъчни тайни по искане на орган, оправомощен за това, или на упълномощен от него представител се подчинява на няколко условия. Първо, необходимото искане трябва да бъде подадено на бланката на организацията, която го прави. Такова изявление трябва да бъде регистрирано като официален документ. Текстът на искането се удостоверява с печата и подписа на ръководителя на организацията, подал заявление за класифицирана информация. Искането няма да се счита за валидно, ако в текста му няма позоваване на нормативен акт, който позволява да се иска секретна информация.
За да получите достъп до данъчните тайни, е много важно да се обосноват подробно целите, които преследва организацията, която иска информация за данъкоплатците.Възможността за получаване на необходимата информация ще се увеличи значително, ако внесете детайлите на официалните документи (съдебни разпореждания, наказателни присъди), въз основа на които се прилага изискването за достъп.
Санкции за разкриване на данъчни тайни
Преди да говорим за наказания за нарушаване на режима на поверителност, трябва да се реши в какви случаи можем да говорим за разкриване на класифицирана информация. Законът определя случаите, в които има неспазване на законовите изисквания за спазване на данъчните тайни: това е или разкриване на секретна информация от данъчен орган, или загуба на документи, които съдържат съответна информация.
Правната отговорност обаче не се разпростира върху такива нарушители по подразбиране. Необходимо е едновременното прилагане на три допълнителни фактора:
- Разкриването на данъчната тайна нанесе значителни щети на данъкоплатците.
- Вината на длъжностно лице, което изтече информация, се установява и доказва.
- Доказано е също, че именно разкриването на класифицирана информация е причинило щетите на данъкоплатците.
Ако и трите фактора са работили, съществуват няколко варианта за щети на жертвата. На първо място, материалните щети се компенсират за сметка на държавния бюджет, тъй като именно държавният орган изтича информацията. Прекият виновник за разкриването на информация може да бъде наказан както за административни, така и за престъпни деяния. В първия случай се предвижда глоба от 4-5 хиляди рубли за юридически лица и 500-1000 рубли за физически лица. Във втория случай нарушителят е изправен пред тригодишно ограничение на свободата. Ако вредата, понесена от жертвата, е била особено значителна, тогава срокът на лишаване от свобода може да бъде удължен до 7 години. Възможно е също изпращането на принудителен труд до 5 години.
Данъчна публичност
В западната европейска правна практика е възможно открито да се декларира информация за размера и източниците на доходи и друга данъчна информация. Възможността за данъчна публичност се основава на правото на всеки гражданин, гарантирано от Конституцията, да се запознае с документи, издадени от държавните органи, ако те се отнасят до спазването на неговите права и свободи. Плащането на данъци, по дефиниция, е задължение на публичното право и ако някой, особено държавник или общественик, се отклони от него, тогава това вреди на всички граждани. Западноевропейските законодателни кодекси предоставят списък с информация от данъчната декларация - данъчната тайна продължава да съществува като едно от основните права на човека - която може да бъде публикувана. Упражняването на правото на всеки данъкоплатец да предприема мерки, насочени към мониторинг на изпълнението на всяко данъчно мито, се извършва чрез ежегодно публикуване на съответната информация.
Промени в Данъчния кодекс
През 2016 г. бяха преразгледани основанията, поради които тази или онази информация трябва да се пази в тайна. В списъка с данни, които не са включени в категорията данъчна тайна, бяха добавени три продукта:
- информация за средния брой регистрирани служители на компанията, подадени за една календарна година, която предхожда годината, в която информацията е публикувана на уеб страницата на организацията;
- информация за организацията, платена през календарната година, предхождаща годината, в която информацията е публикувана на уеб страницата на организацията или на който и да е друг уебсайт, данъци и такси, с изключение на таксите, платени във връзка с вноса на стоки на митническата територия на ЕИО, данъците, платени от данъчния агент;
- данни за приходите и разходите по документи, отразяващи годишния финансов отчет на организацията за календарната година, предхождаща годината на публикуване на такива материали в Интернет.
Освен това измененията в закона сега изискват публикуването на официалната уебсайт на федералния изпълнителен орган на официалния уебсайт на федералния изпълнителен орган на информацията за просрочени и просрочени задължения на данъкоплатеца за всяка позиция, както и за възможността за прилагане на подходящи мерки към нея. Поставянето на такава информация обаче е строго контролирано от федералния закон. Държавата гарантира, че информацията, извлечена от финансовите отчети, няма да бъде разкрита, а също така определя броя и характера на исканията, според които информацията ще бъде разкрита. Въвеждането на това изменение се дължи на натовареността на данъчната служба: броят на исканията на контрагента за разкриване на информация, потвърждаваща добросъвестността на партньора им, отдавна е надхвърлил всички възможни граници. Реакцията на данъчните власти беше твърдението, че вече няма да предоставят такава информация, тъй като по закон те имат право само да я разкриват, но това не е тяхна отговорност.
Стойността на институцията на данъчната тайна
От правна гледна точка тази институция защитава законните права и интереси на данъкоплатец при защита на информацията за размера на дохода и друга лична информация, независимо дали е физическо или юридическо лице. Освен че гарантират, че определена информация е запазена в тайна, данъкоплатецът е защитен и от институцията за банкова тайна: както бе споменато по-горе, кредитните организации са изключително неохотни да разкриват каквато и да е информация за своите клиенти, въпреки изискванията, посочени в Данъчния кодекс.
Данъчната тайна е едно от основните права на всяко лице. Именно поради тези причини законодателството предвижда различни мерки за неговото запазване, независимо на кой носител се съхранява информацията. Не бива обаче да се разчита твърде много на секретността и да се забравя за онези случаи, при които може да бъде разкрита тайна, особено когато това се изисква от контрагентите, които проверяват надеждността. Това съображение става особено важно в светлината на последните промени в данъчното законодателство на Руската федерация във връзка с някои видове информация, които вече не представляват данъчна тайна.
