В счетоводството на всяка компания специалистите задължително споделят много разходи на преки и косвени. Това е необходимо както за изчисляване на данъчната основа, така и за изчисляване на производствените разходи. За да знаете какви разходи не са преки, е важно както за счетоводството, така и за данъчното счетоводство. Трудността тук е, че при производството на различни отрасли едни и същи разходи могат да се разглеждат някъде директни, а някъде косвени. За да не се объркате в тази класификация, трябва да знаете ясно определение на всяко понятие.
Преки разходи
Ще започнем да анализираме какви са преките и косвените разходи. Първата група включва тези, които лесно се причисляват към конкретен обект на разходи - продукти, проекти, услуги. Това са суровините, които са необходими за създаването на продукта, разходите за възнаграждение на работниците, наети в производството.
Важно е да се вземат предвид, както споменахме, спецификите на компанията. Ако организацията се занимава с разработването на определен софтуер, тогава плащането за дейностите на програмистите тук също ще бъде директен разход.
Друга важна характеристика - преките разходи са предимно променливи. Но това не означава, че в групата няма да има изключения. Променливите разходи по правило ще се увеличат пряко пропорционално на обема на произвежданите продукти. Също така това твърдение е вярно по отношение на суровините. За производството на повече продукти са необходими повече материали. Но тук не трябва да забравяме за тънкостите. Възнаграждението за работата на надзорен орган, който контролира обема на продукцията, вече е косвен разход.
Характерни характеристики
За да знаете какви разходи не са директни, трябва ясно да разберете определящите характеристики на тази група.
И така, преките разходи се характеризират със следното:
- Формирането на цената само на един вид продукт.
- Пряко свързани с производството на стоки, продажбата на услуги, извършването на работа.
- Разходи, които отиват директно в производствения сектор.
Списъкът на преките разходи е представен пряко в чл. 318 от Данъчния кодекс на Русия. Тя е отворена - организациите могат да я допълнят по своя преценка. В същото време се въвежда специфичен, строго регулиран списък на преките разходи за търговските организации, които не подлежат на промяна. Те включват такива количества като транспортни разходи, цената на закупените продукти.
Примери за директни разходи
Къде трябва да се причислят разходите за поддръжка и експлоатация на оборудването? За да отговори на този въпрос, счетоводителят трябва да представи основните примери за директни разходи:
- Основни материали за производство.
- Компоненти за производство на продукти.
- Полуфабрикати за производство.
- Заплати на служителите с всички удръжки към пенсии, осигурителни фондове, социални помощи.
- Амортизация на оборудването за основния производствен процес.
- Други преки разходи. Това е отдаване под наем на оборудване, монтаж и подготовка за експлоатация на оборудване, пряко участващо в производството, настройка на производствени машини за определен вид стоки, охлаждане на оборудването, използване на материали.
класификация
За директни разходи се въвежда удобна класификация:
- Преки материални разходи. Това включва разходите за материали, суровини, полуфабрикати, компоненти, заплащане на енергоносители, осигуряващи работата на основното производствено оборудване.
- Преки разходи за s / n.Съответно възнаграждението на персонала, който се занимава с основния производствен процес.
- Други разходи. Това включва амортизацията на основната група производствено оборудване, разходите за рекламиране на конкретни продукти, разходите за опаковъчни продукти, транспортирането им до складове и магазини, комисионни плащания на търговски агенти.
Счетоводство и данъчно счетоводство
Какви разходи не са директни? Разходи, които не са пряко свързани с производството.
Когато се отчитат преките разходи, понякога е непрактично счетоводителят да вземе предвид всички разходи за производство на единица продукция. Например лепило, копчета, кламери и нокти. Специалистът класифицира тези разходи като общи бизнес, официални. Те ще бъдат взети под внимание за всеки отчетен период, методично преразпределени между конкретни видове стоки.
Ако организацията участва пряко в производството, то тя има право да счита за преки разходи онези разходи, които са свързани само с продадени стоки. Останалото е позволено да ходи на незавършена работа и непродадени стоки. Счетоводителите вземат предвид тази група. 20. За да бъде по-удобно извършването на анализа, те извършват преброяване. 43. В този случай цената се изчислява по сметката. 20.
За данъчното счетоводство трябва да отразявате размера на преките разходи. Изчислява се по формулата:
Преки разходи = (Директни разходи) x (Сума от продажбата на стоки) / ((Количество на освобождаване) + (Количество на незавършено производство))).
Функции за търговия и услуги
За сектора на услугите Руският данъчен кодекс опростява процеса на отчитане на преките разходи. Съгласно параграф 2 на чл. 318 от Данъчния кодекс на Руската федерация, отделянето на директни отпадъци в незавършено производство и вече продадени услуги не е задължително. Всички разходи, които могат да повлияят на цената на услугите, задължително се включват в данъчния период, което намалява облагаемата печалба на организацията. Следователно през отчетния период дружеството трябва да има поне единствената продадена услуга, така че размерът на преките разходи да намали облагаемата основа.
В търговията при попълване на данъчна декларация трябва да се посочи общата сума на всички закупени продукти. Ако обхватът на транспортните разходи не се вземе предвид в цената на стоките, тогава те се означават и като преки разходи. Що се отнася до счетоводството, те се извършват чрез запис на Дебит 90.2 - Кредит 41.
Косвени разходи
Сега е много по-лесно да се определи какво се счита за косвени разходи в себестойността на продукцията. Това са тези, които не могат да бъдат приписани на конкретен обект. Но заедно с това подобни разходи са жизненоважни за поддържането на дейността на компанията. Пример за непреки разходи може да се нарече режийни разходи, които не са били отчетени след приспадане на директните.
Това включва и пълния набор от административни отпадъци - от отдаване под наем на офис техника, комунални услуги, комуникационни услуги до закупуване на компютри за офиси, почистващи препарати. Всички тези придобивания са необходими за осигуряване на дейността на компанията като цяло, но в същото време не могат да бъдат отнесени към разходи за създаване на конкретна продуктова група. Това включва и такива „иновации“ като разходите за реклама, промоция, поддръжка на кол център, правни, консултантски услуги и т.н.
Що се отнася до косвените разходи за труд, те отново дават възможност за производство на предмета на разходите, но не могат да бъдат причислени към конкретен продукт. Пример за такива разходи е поддръжката на финансовия отдел или същото счетоводство. Без тези звена дейностите на организацията са невъзможни. Но те не участват в производството на определен вид продукт или предоставянето на услуги.
Какви разходи не са директни, вече разгледахме. По своята същност косвените разходи могат да бъдат както променливи, така и постоянни. Постоянно включвайте например таксите за наем на офиси.Променливите ще се считат за цената на електроенергията, за да се гарантира работата на спомагателното оборудване.
Характерни характеристики
Много счетоводители допускат грешката да класифицират неоперативните разходи като косвени. Затова си струва да се подчертаят основните характерни характеристики на категорията:
- В същото време формират цената на няколко вида продукти.
- Няма начин конкретно да се определи на коя категория продукти могат да бъдат причислени тези разходи.
- Като цяло те осигуряват както работата на организацията, така и текущите производствени процеси.
Не всички разходи, които не са класифицирани като директни в счетоводните политики, са косвени. Неоперативните разходи не са включени. Причината е, че те нямат пряка връзка с производството на продукти, както и последващата продажба на стоки, работи и услуги.
Разпределението на косвените разходи е пропорционално на всички видове продукти. Специалистът трябва да избере основа за това. Това са например променливи разходи - разходите за суровини, заплати.
Примери за непреки разходи
Ето елементите, които се задават при отчитане на непреки разходи:
- Заплати на висшия мениджърски, административен и помощен персонал.
- Плащане на комунални услуги.
- Маркетингови кампании, фирмена реклама.
- Амортизация на спомагателното производствено оборудване.
- Данъчни удръжки.
- Разходи за сертифициране и лицензиране.
- Консултантски услуги.
- Ремонт на офис, промишлени помещения, транспорт.
- Обучение и класификация на работниците.
- Транспортни разходи за доставка на продукти до крайния купувач.
- Общ магазин, общи производствени разходи.
класификация
Сега разгледайте видовете косвени разходи и тяхното разпределение в класификацията:
- Косвени материални разходи. Това е плащане за енергийни източници, които поддържат допълнителното оборудване на организацията.
- Възнаграждения на работниците. Тук се открояват две групи персонал: мениджърско, административно и спомагателно производство.
- Други разходи. Това обезценяване на спомагателното оборудване за производство, разходи за реклама, промоция на фирмата (а не конкретен продукт), общи, административни, разходи за предоставяне на професионални услуги на компанията.
счетоводство
Всички разновидности на непреки, непроизводствени разходи могат да бъдат намерени в чл. 265 от Данъчния кодекс. Повечето от тях могат да бъдат наречени постоянни. В счетоводството те преминават през сметка „Общи разходи“ (26). Възможни са обаче осчетоводявания по сметки 20, 23, 25.
За да се реши проблемът с определянето на цената, се въвежда индивидуален коефициент на абсорбция. Той ще отразява размера на режийните разходи за единица продукция. Популярен метод е пропорционалното разделение на косвените разходи на преки разходи. Възможен е и метод за разделяне на косвените разходи на производствените разходи за труд.
Счетоводството на непреки разходи помага наистина да се оцени цената. Но имайте предвид, че резултатът ще варира с промяната в базата за преразпределение.
Декларацията за данък върху дохода трябва да отразява натрупаните косвени разходи. Ето тези, които изискват индивидуално дешифриране:
- Размери на такси и данъци.
- Амортизация на оборудването.
- Размерът на отчисленията за социални помощи за инвалиди.
- Суми за придобиване на земя, както и права за наем на парцели.
- Разходи за изследвания.
Разделянето на разходите на организацията на директни и косвени е доста сложен процес, който има много тънкости. Тук спецификата на производството, продадените стоки и областите на дейност на компанията - производство, предоставяне на услуги или извършване на работа също имат ефект. Самият Данъчен кодекс не диктува ясно кои разходи се считат за косвени и кои са преки.