Навременното плащане на данъци е едно от основните задължения на всеки гражданин. Но колкото повече хора попадат под влиянието на определено правило, толкова повече има такива, които искат да станат изключение от него. Тегленето на финансови ресурси в офшорки, укриването на част от доходите от данъчни услуги, баналното неплащане на данъци от безработни - за всичко това идва отговорността за данъчните престъпления. Как и при какви условия се наказват тези, които не се подчиняват на данъчните закони и най-важното - какво ги заплашва за укриване и други данъчни престъпления?
Преки данъци
Преди да говорим в кой момент възниква данъчното задължение, човек трябва да има поне обща представа какви данъци са по принцип.
Като начало всички задължителни плащания към държавата са разделени на две групи: директни и косвени. В първия случай този, който е собственик на обекта на данъчно облагане, ги плаща (да речем, този, който е закупил земята за строителство, ще плаща независимо всички необходими вноски). Преките данъци се разделят на данъци върху дохода (дружеството е реализирало печалба и трябва да плаща част от нея на държавата под формата на данъци) и върху имуществото (като плащания за споменатата по-горе земя). Но това не прекратява градацията на преките данъци: данъците върху дохода, от своя страна, се разделят на приспадания от реално получения данък и от прогнозния данък. В първия случай плащанията идват от печалбата, която вече е получена от данъкоплатеца (данък върху дохода, плащан от работещи физически лица, корпоративен данък върху доходите, данък върху доходите от инвестиции и т.н.). Що се отнася до възможните доходи, тук се оценяват активите, които данъкоплатецът притежава, и печалбата, която той може да получи в бъдеще. Освен това данъчните власти не се интересуват дали този доход наистина ще бъде получен в бъдеще. Това например включва плащания за добив: никой не може да каже дали компанията ще може да реализира напълно своя потенциал и да получи вида печалба, която държавата е предвидила, но трябва да плати данък върху нея.
Косвени данъци
Следващата категория задължителни вноски са косвените данъци, които никой не може да избегне. Факт е, че определен процент от цената на всякакви стоки и услуги ще отиде за изплащане на данъчни удръжки от нейния производител. Фактически данъкът се плаща от потребителя, а производителят, който е получил средства от него от плащания, ги прехвърля само на данъчните власти.
Има четири вида удръжки: универсални (те налагат по-голямата част от стоките на пазара), индивидуални (тук говорим за отделни групи стоки, например недвижими имоти, бижута), фискални монополи (отнасящи се до митата върху определени документи, които могат да издадат само държавата - свидетелства за раждане и смърт, лицензи и т.н.) и мита (те са неразделна част от стойността на внесените или изнесените стоки).
Според експерти данъчната дисциплина по отношение на тази група от задължителни приспадания е много по-висока от тази на преките данъци: да се избегнат косвените удръжки е много по-трудно.В допълнение, косвените данъци са един от основните източници за попълване на бюджета.
Какво е данъчно нарушение?
Е, сега можем да преминем към въпроса за данъчните престъпления и отговорността за тяхното извършване. На първо място, трябва да разберете как понятието „престъпление“ се тълкува от Данъчния кодекс.
Логично е да се приеме, че престъплението е действие (или бездействие), което противоречи на приложимото право. Признаци за данъчно нарушение са:
- вина: фактът на умишлено или неволно нарушение на данъчните закони е доказан.
- намерение: нарушителят разбрал, че отива срещу закона, но не направил нищо, за да спре действията си (или бездействието) и да избегне вреда на държавата.
- Като се появи допълнителна функция небрежност: нарушителят не знаеше, че действията му противоречат на закона и че е в ущърб на държавата. Незнаването на закона обаче не го освобождава от данъчно задължение.
Видове престъпления
Какво трябва да се направи, за да възникне данъчно задължение в Руската федерация или в друга държава с подобен Данъчен кодекс?
Първо, срокът за регистрация в данъчната служба може да бъде нарушен. Това обикновено се отнася за клонове на дружества, които се откриват на места, различни от офиса на компанията майка. Заявление за данъчна регистрация трябва да бъде подадено не по-късно от месец след откриването на клона, в противен случай се регистрира нарушение. Що се отнася до индивидуалните предприемачи, те се регистрират автоматично след получаване на документи, които им позволяват да извършват бизнес дейности. Те трябва да започнат да плащат данъци незабавно, независимо дали имат печалбата, необходима за плащане.
Вариант втори - без данъчна декларация. Предоставянето на регулаторните органи на информация за доходите на тези, които работят по договори или трудови договори, тоест работят официално, е отговорност на данъчния агент (работодателя). Трябва да декларирате всички средства, получени от други източници. Най-често срещаното нарушение, свързано с декларациите, е късното им подаване: обикновено се определя фиксирана дата, до която всички необходими документи трябва да бъдат подадени в данъчната служба. Друг проблем с декларацията: нарушение на установените методи за нейното подаване. Някои категории данъкоплатци по закон могат да предоставят данни за доходите си само в електронна форма (чрез подходящи ресурси) и затова използването на техните хартиени носители за подаване на декларация ще се счита за нарушение на Данъчния кодекс.
Третото нарушение и може би най-често срещаното е неплащането на данъци по принцип или непълното им плащане. Подобни престъпления възникват поради подаване на фалшиви декларации, укриване на част от печалбата от данъчното облагане, както и по редица други причини. Понякога някои предприемачи напълно избягват данъците, декларирайки печалба, докато всъщност все още получават доходи.
И четвъртият вид нарушение съгласно Данъчния кодекс е непредставянето на данни, необходими за данъчен контрол. Една от разновидностите на това престъпление е непредставянето на данъчна декларация.
Как се назначава наказание?
Данъчното задължение на физическо лице възниква навършване на шестнадесетгодишна възраст. Но данъчните санкции, а именно т. Нар. Наказание за данъчни престъпления, се налагат едва след като престъплението на престъплението е установено с влизащото в сила решение на данъчния орган. Наказанието в случая е глоба, чийто размер зависи от вида на извършеното престъпление.Ако има смекчаващи обстоятелства (те ще бъдат разгледани по-долу), размерът на глобата ще бъде намален с не по-малко от половината, но в случай на утежняващи обстоятелства (систематични нарушения от този вид) размерът на наложената глоба ще бъде два пъти по-голям от първоначалния. Ако едно и също лице извърши едновременно редица престъпления, тогава размерът на глобите ще се сумира - принципът на усвояване чрез по-тежко наказание на по-малко сериозен няма да работи в този случай.
Освен това, според резултатите от процеса, дори да се докаже вината, данъкоплатецът трябва да заплати не само неустойката и размера на данъка, поради което всичко започна, но и таксата и неустойката.
Смекчаващи обстоятелства
Какви са обстоятелствата, които смекчават данъчното задължение и позволяват значително намаляване на размера на глобата? Заслужава да се отбележи, че поне едно от тези условия е достатъчно, за да бъде преразгледана сумата за възстановяване. Така че наказанието ще бъде по-малко, ако престъплението е извършено:
- поради комбинация от лични или семейни обстоятелства;
- под принуда или поради някаква форма на престъпна зависимост (материал например);
- с тежкото финансово положение на нарушителя.
Освен това съдът може да вземе предвид непълнолетната възраст на лицето, което е отговорно за данъчни престъпления, наличието на малки деца или бременността за жените и други обстоятелства.
Санкцията се събира в рамките на една година от момента на постановяване на присъдата на данъчните органи или съда.
Данъци в числа
Знаейки как се тълкува понятието „данъчно задължение” от Данъчния кодекс (известен още като Данъчния кодекс), разбирането на това, което се счита за престъпление, можем да продължим с наказанието за данъчни престъпления.
Преди това си струва да обърнете внимание на някои конкретни цифри относно плащането на задължителните плащания в полза на държавата. Физическо лице е длъжно да даде 13% от печалбата си на данъчни фондове, обикновено тази сума автоматично се приспада от заплатите. Нерезиденти ще трябва да плащат на страната 30% от печалбата си. Онези, които са спечелили награда, чиято стойност е надвишила четири хиляди руски рубли, също се облагат с данък - те трябва да платят 35% от стойността на таксата. Тези, които имат късмета да получат доходи от акции, връщат само 9% от това, което печелят.
Давностен срок
Давността за данъчно задължение е само три години, тоест всяко неплащане на задължителни плащания, преди то да не бъде взето предвид по никакъв начин по време на производството за конкретно престъпление (вярно, ако някое лице преди това е било подведено под отговорност за подобно престъпление, това ще се счита за утежняващо обстоятелство, след което сумата наказанието ще се увеличи няколко пъти). Размерът на данъците, които не са платени, влияе върху размера на компенсационните плащания на държавата. Ако за три години той надхвърли 600 хиляди рубли, укриването на данъци вече ще се счита за престъпление в особено голям мащаб и заплашва с реален съдебен срок.
Мащабно престъпление
Така че, ако срокът за данъчно задължение все още е валиден и размерът на неплащанията надхвърли 600 хиляди, данъчният нарушител е изправен пред:
- Глоба в размер на 100 до 300 хиляди рубли.
- Глоба в размер на дохода (например заплати) за период от една до две години.
- Принудителен труд за срок до една година.
- Арест за до шест месеца.
- Лишаване от свобода до една година.
Ако обаче сума, надвишаваща три милиона рубли, не е изплатена, срокът на лишаване от свобода се увеличава на три години, като се запазват същите суми глоби.
По-малко тежко престъпление
Ако нарушението не беше толкова широко разпространено, тогава данъчното задължение ще настъпи само под формата на глоба. Обемът му може да бъде от 5 до 40% от данъчния дълг - всичко зависи от обстоятелствата.Според експерти е доста трудно да се разследват подобни престъпления - много е трудно да се докаже фактът на нерегистрирания доход и, следователно, необходимостта да се плащат данъци върху него.
Данъчен дълг
Но понякога възникват ситуации, когато приличен данъкоплатец внезапно възникне данъчна просрочие. Срокът, в който данъчните власти ще го уведомят за това, зависи от размера на дълга: за тези, които не са платили повече от 3 хиляди - десет дни, от 500 рубли до 3 хиляди - 3 месеца, по-малко от 500 рубли - 10 месеца. Исканията за изплащане на дългове могат да се изпращат по електронни системи, както и с препоръчано писмо или да се предават лично на данъкоплатеца. Необходимо е да изплатите дълга в рамките на един месец и половина след изпращане на известието. Ако парите не са върнати, данъчните власти се свързват с длъжника по телефона. Последният начин за досъдебно уреждане на конфликта е изпращането на информационно писмо до работодателя на данъкоплатеца, за да уведоми служителя си за забавено плащане.
Данъчните власти могат да съдят само когато данъчната просрочие надвишава 3 хиляди рубли. В рамките на четири месеца от момента, в който размерът на дълга стане повече от 3 хиляди рубли, имуществото на небрежен данъкоплатец ще бъде конфискувано, за да покрие задължителните плащания.
В този случай отговорността за нарушение на данъчното законодателство възниква под формата на глоба. Ако данъкоплатецът няма средства да го плати (както и имущество, което би могло да бъде конфискувано), тогава необходимите средства ще бъдат приспаднати от заплатата му или от други установени източници на доходи. При смяна на работа или нов източник на печалба той е длъжен да уведоми данъчните власти, за да могат да продължат да събират глобата.
Организации и данъчно облагане
Данъчното задължение на организациите има свои собствени характеристики. Например, за нарушаване на закона от данъчен агент (тоест този, който плаща задължителните удръжки, като ги изважда от заплатата на данъкоплатеца), самият платец може да носи отговорност: ако дружеството не е приспаднало процента на заплатата, която трябва да бъде платена за данъци, тогава това може да бъде обвинено да бъде този, на когото е изплатена тази заплата, дори и да не знае за незаконните действия на своя агент.
Заслужава да се отбележи, че данъчните агенти, тоест организации, имат ясни срокове за плащане на данъци. Ако плащанията са просрочени за поне един ден, организацията ще бъде задължена да плати глоба или глоба.
Друга функция на данъчните агенти, както беше споменато по-горе, е посредничеството между данъчните организации и данъкоплатците в случай, че последните имат просрочена дължима вноска в държавния бюджет.
Как да избегнем отговорност?
Но далеч не всеки е готов да носи отговорност за нарушаване на данъчните закони. Днес има десетки схеми, с които можете или напълно да избегнете плащането на данъци с минимални последици, или значително да намалите размера им.
Например злонамерените неправомерни, за да избегнат затворния срок, могат да плащат данъци частично за три години, за което обикновено се говори по време на съдебно производство. Според Наказателния кодекс, ако данъците все още плащат от лице, което е подведено под отговорност, покриват повече от 10% (за мащабни престъпления) и 20% (за мащабни нарушения) на дълга си, тогава максималното наказание ще бъде глоба, а не затвор.
Намаляване на данъчната тежест за организациите
Някои схеми за избягване на пълното плащане на данък могат да бъдат характеризирани като данъчни престъпления, а отговорността за тяхното извършване, най-вероятно, трябва да бъде не по-малка, отколкото за измама.Но има и правна оптимизация на данъчната тежест.
За организации, например, е подходящо създаването на допълнително предприятие, което ще действа като данъчен агент - този процес се нарича разпределение на данъчно задължение. Можете също така да замените материалната помощ с премия - въпреки факта, че и двата вида финансова помощ се облагат с данък, във втория случай размерът им ще бъде значително по-малък. Никой не е отменил обезщетенията, предоставени или в определени сфери на бизнеса (компаниите, участващи в развитието на далекосъобщенията, се ползват от държавна подкрепа), или в определени региони (меки заеми за жителите на Севера) - подобни държавни бонуси могат значително да намалят данъчната тежест. На чуждестранните компании, създаващи нови предприятия в страната и, следователно, работни места, изобщо се предоставят данъчни отпуски - определен период от време, през който не могат да се плащат задължителни приспадания и няма да възникнат данъчни задължения.
Намаляване на данъчната тежест за физическите лица
Хората могат да инвестират в благотворителност. В такива случаи данъчният закон носи отговорност за гарантиране на намаляването на данъчната тежест (обаче с не повече от 25% - това е максималната отстъпка за действащото законодателство). За да получите „облекчение“, трябва да се подаде данъчна декларация на данъчните власти, документи, потвърждаващи акта за благотворителност, където ще бъде посочена изразходваната сума - специален договор за дарение. След това ще бъде взето решение за намаляване на данъчната тежест.
Що се отнася до организациите, те няма да могат да намалят данъците по този начин. В същото време техните собствени продукти, прехвърлени от тях като част от благотворителност, няма да бъдат облагани с данък върху добавената стойност (с изключение на акцизните продукти). Заслужава да се отбележи, че по-ранните предприятия, които дариха 5% от доходите си, получиха доста значителна данъчна отстъпка.
заключение
Данъците играят огромна роля при създаването на държавния бюджет, вероятно те са основният източник на средства за него. Навременното плащане на задължителните вноски е граждански дълг на всяко лице. Но ако това задължение не бъде изпълнено, гражданинът очаква данъчно задължение. Тежестта на извършеното от него престъпление ще определи дали тя ще слезе от глобата или ще влезе в затвора. Да, има много начини или да избегнете напълно плащането на данъци, или поне леко да намалите данъчната тежест, но в по-голямата си част те са незаконни и следователно използването им води до сериозно наказание.
Въпреки че понякога плащането на данъци може да бъде трудно, те са необходими. Данъците са пенсии, развитието на инфраструктура, изграждането на нови държавни институции - има много приложения за средствата. Укриването на данъци - макар и незначително в общата маса, но удар върху благосъстоянието на страната. Удар, за който трябва да понесеш отговорност.