Ефективността на данъчната система до голяма степен се определя от качеството на данъчната администрация. Държавата си поставя задачи в тази област, като взема предвид настоящата ситуация в страната. Към днешна дата терминът „данъчна администрация“ е заменен с термина „данъчна администрация“.
дефиниция
Данъчна администрация - съвкупност от действия на държавата за управление на данъчната система на страната. И така, с помощта на закони, той установява данъчен списък и определя процедурата, в съответствие с която те са иззети. Данъчната администрация обхваща както компетентността на официалните органи, така и организацията на тяхната дейност. Третата област, в която се управлява данъчната система, е определяне на задачи за данъчната служба, която следи данъчното облагане и носи нарушителите на основните разпоредби.
Така системата на данъчната администрация обхваща 3 области: законодателни актове, организация на дейностите на субектите в данъчните отношения, контрол в съответната област. Той се счита за част от управлението на данъчната система. Важно е да се знае, че от самото начало думата „администрация“ означава държавни органи, които управляват териториалното образувание.
Въз основа на това данъчната администрация е действието на официалните органи, а не отделни регулаторни правни актове в данъчните отношения. Законодателните органи упражняват контрол върху данъчното облагане. По отношение на дейността на официалните органи данъчната администрация осигурява изпълнението на ключови актове.
Държавните органи, които контролират данъчното облагане, всъщност управляват данъчните отношения. Всъщност редица органи участват в системата на данъчната администрация. Най-важните от тях: Министерството на финансите, Министерството на икономическото развитие и търговията, Федералната данъчна служба и др. Част I от Данъчния кодекс на Руската федерация прехвърли по-голямата част от правомощията в данъчната администрация в Руската федерация на Министерството на финансите на РФ. Други органи се намесват в този процес в много по-малка степен.
тела данъчната администрация упражнява преди всичко контрол върху спазването на законите в съответната област. Те всъщност наблюдават всеки участник в данъчната дейност. Данъчната администрация на Русия обаче включва не само дейността на официалните органи.
елементи
Основните елементи на данъчната администрация на Руската федерация включват: надзор на спазването на изискванията на закона, надзор на законността на дейността на данъчните органи, осигуряване на данъкоплатците в организационен, методологичен и аналитичен план.
Първият елемент е основната цел на данъчните услуги. Основните характеристики на самата данъчна идея предполагат, че тези, които не платят таксите, ще бъдат наказани. Това е невъзможно да се контролира без органи за данъчна администрация, следователно те са изключително важни и в законодателните актове има много нюанси в дейността на този тип органи. Основните форми на контрол върху изчисляването на плащанията са бюро и данъчни одити.
С развитието на пазарната икономика данъчната администрация непрекъснато се усъвършенства. Тя е насочена към осигуряване спазването на баланса на интересите на държавата и данъкоплатците. Данъчните закони са задължителни и за двете страни.С развитието на данъчната администрация процедурните норми на законодателството започват да играят все по-голяма роля.
С особено внимание те упражняват контрол в отделите, проверявайки данъкоплатците няколко пъти. Често провеждайте данъчен одит, който ви позволява да контролирате резултатите от дейността на данъчните власти, да решавате всякакви проблеми на данъчната администрация и спорове между страните по отношения. Също така се систематизират данни за спорове, изтъкват се случаи, които са провокирани от факта, че има пропуски в законодателството - законите не са перфектни.
Дейностите на данъчните власти никога не се случват без подобряване на данъчната администрация. Необходима е качествена организация на процеса: трябва да се формира структура, да се издават отчети на данъкоплатците за плащанията. Трябва да ги проверите, да вземете решения относно санкциите, да предвидите плащания на данъци.
Що се отнася до контрола, той се осъществява главно в две посоки:
- контрол върху изчисляването и плащането на данъци;
- контрол върху спазването на изискванията на закона.
Като се вземат предвид компетентността на изпълнителните органи, администрацията се осъществява на две нива. Субектите от първо ниво са Министерството на финансите на Руската федерация и Федералната данъчна служба. Те разработват специални мерки в данъчната администрация. Повишаването на ефективността на тази област е техен приоритет. Те също се стремят да подобрят законодателството в тази област, да прогнозират и планират данъчните приходи към бюджета и да вземат предвид анализа на плащанията.
Второто ниво на субектите са териториалните данъчни власти, клонове на Федералната данъчна служба на Руската федерация. Те участват в процедурите за данъчен контрол за спазване на изискванията на законите от по-ниските органи в тази служба. Обхватът на тяхната компетентност включва предоставяне на отсрочка и поемане на отговорност за различни видове нарушения.
От 2017 г. администрацията на осигурителните вноски към данъчната инспекция прилага законодателството на Руската федерация. Тоест задачата да управляват процедурите, свързани със задължителното социално осигуряване, застрахователните премии, решават данъчните власти. От 2017 г. тези вноски се класифицират като данъци.
Важно е да се знае, че ефективността на данъчната администрация се определя от много законодателни стандарти, събиране и анализ на информация, свързана с проверки, и разработване на мерки за подобряване на структурите в данъчната сфера. Благодарение на високото качество на работа властите могат да установят пропуски в данъчната сфера. Например, често се откриват пропуски в закона, които позволяват на данъкоплатците да минимизират нивото на данъчните плащания и да избегнат данъчните плащания. Откривайки това, данъчните власти прилагат редица мерки за отстраняването им.
Поради тази причина, като се вземат предвид тези нюанси, понятието „данъчна администрация“ вече е терминът „управление на данъчната система“, но в същото време е по-широко от „данъчен контрол“.
Съдържание на термина
И така, понятието „данъчна администрация“ включва следните точки:
- действия, свързани с контрола върху спазването на изискванията на закона, както от данъкоплатците, така и от данъчните власти;
- разработване на предложения за подобряване на процеса на данъчно счетоводство, контрол върху техния оборот;
- действия, свързани с осигуряване на контролните функции на данъчните органи; Те включват организационни, методологически, аналитични и други видове материали.
В момента Федералната данъчна служба на Руската федерация изпълнява две допълнителни задачи: процесът на регистрация на данъкоплатците и производството по несъстоятелност.
Данъчният кодекс не съдържа обяснение на тези задачи.Поради тази причина те не принадлежат към концепцията за управление на данъчната система, но основната причина, поради която Федералната данъчна служба на Руската федерация беше включена в процеса е, че те са изключително важни за правилното прилагане на процедурата за събиране на данъци, поради което тези функции са включени в данъчната администрация като посока на дейност данъчни власти.
За принципите
Управлението на данъчната система се основава на редица принципи. Един от тях е принципът на минималните разходи при събиране на данъци и данъчен контрол. Основната характеристика на ефективността на органите за данъчна администрация е, че те осигуряват минимални разходи за събиране на данъци, следват всички изисквания на закона, включително съдържанието на отделите и услугите, необходими за процеса.
За реформите
Първият етап от данъчната реформа, който се характеризира с фискална насоченост, се отличаваше с наличието на редица недостатъци. Така бяха открити несъвършенства в областта на принципите на данъчната администрация. Освен това беше разкрито, че изработването на закони е извършено неадекватно. Третият основен недостатък на системата е недостатъци във връзката на официалните данъчни органи помежду си.
В такива условия се появи основната задача на този период - да осигури, с бюджетен дефицит, необходимия размер на данъчните плащания от населението. В началото ефективността на контрола над официалните органи на Руската федерация беше изключително ниска. Всичко това показва необходимостта от адаптиране на функциите на данъчната администрация.
Проблем с избягването
Практиката доказа, че най-важната посока за решаване на трудностите, свързани с укриването на данъци, са най-ефективната администрация и най-благоприятните условия за държавата.
Често, изправена пред пречка на практика, държавата затяга мерките, свързани с събирането на данъци, тоест увеличава административната тежест и намалява нивото на данъчно облагане, но като цяло тази позиция е нееднозначна.
И двете процедури са тясно свързани. Намаляването на броя на данъците, намаляването на тежестта върху населението и подобряването на съществуващата данъчна система предизвика ситуация, при която проблемите на системата за управление на данъците станаха изключително важни. Освен това те са се превърнали в въпроси от първостепенно значение.
Данъчната администрация е призната за най-силно изразената област на управленската дейност. Недостигът в тази област води до рязко намаляване на обема на средствата, постъпващи в държавния бюджет, и води до увеличаване на шансовете за сблъсък с данъчни нарушения. Често се регистрира нарушение на баланса на междубюджетните отношения между субектите и центъра, което води до увеличаване на социалния конфликт в обществото и подобна ситуация е крайно нежелателна за държавата. Важно е културата на данъчната сфера да се формира, като се вземат предвид интересите на всеки участник в данъчните отношения.
Връзки между данъчните власти и данъкоплатците
Връзката между данъчните власти и данъкоплатците е доста разнообразна, но въпреки това те са разделени на 3 основни разновидности: административна принуда, регулирани алтернативи, приятелско партньорство. В зависимост от официалната данъчна политика на държавата те се намират в различни пропорции. Контролните дейности, свързани с тях, се извършват по различни начини.
За принудата
Съществуват редица методи за административна принуда. Така че се прилагат данъчни санкции, запорирани са банкови сметки, друго имущество на данъкоплатците и т.н. Данъците винаги се характеризират с задължение за плащане и поради тази причина тези мерки се прилагат винаги и навсякъде.
След влизането в сила на Данъчния кодекс на Руската федерация се разпространи различен вид метод на управление на данъчната система - методът на регулирани алтернативи. Същността му е, че данъкоплатците независимо избират законови варианти за правната форма на извършване на дейности, методи за изпълнение на задълженията за плащане на данъци, но щом бъде избран вариант на поведение, това се превръща в задължение за субекта на данъчните отношения.
В редица държави е обявен преходът от принудителни методи към сътрудничество с тези, които плащат данъци.
Използването на третия метод е започнало наскоро. Дълго време тя не се използва на територията на Руската федерация, тъй като системата за управление на данъците не е разработена достатъчно. Втората причина - състоянието на данъчната администрация се отрази във взаимодействието на субектите на данъчните отношения.
Новото законодателство обаче урежда трансферните цени за данъчни цели. Те включваха споразумения между субекти в тази област. В допълнение, бюджетите на предприятията започнаха да се формират въз основа на настоящите финансови възможности за положителен отговор на отчетите за инвестиционните данъчни заеми. Прилагането на този метод също се изплати в ситуации, в които законът не позволява да се подчертае необходимата последователност на данъчното облагане на финансовите резултати при сложни транзакции и по отношение на иновативните финансови продукти.
Използването на тези три метода едновременно позволи да се реши въпросът, свързан с фискалната задача на системата за управление на данъците, което доведе до формирането на нов тип взаимоотношения между властите и данъкоплатците. Използването на втория и третия метод води до засилване на регулаторния аспект на системата за данъчно управление, когато става дума както за държавната икономика, така и за по-малките субекти.
За недостатъчното получаване на данъци
Съществуващите норми вече не съответстват на нуждите за икономическо развитие на отделните области. Те трябва да бъдат прегледани и коригирани възможно най-скоро. Използваните методи за данъчен контрол са загубили способността да проследяват нови схеми за минимизиране на данъчните плащания и да блокират възможностите за данъкоплатците да избегнат данъчното облагане.
Когато се анализират причините, поради които данъчните плащания не се плащат изцяло в бюджета, ще е необходимо да се промени структурата на официалните органи. Оказва се, че самите методи на данъчно облагане също трябва да бъдат коригирани.
Състоянието, в което се намира системата за данъчно управление в страната, е основният критерий, чрез който се оценява конкурентоспособността на данъчната система на държавата като цяло. Основните условия за подобряване на качеството на данъчната администрация са подобряване на организационните структури на данъчните власти, укрепване на техните основи и прилагане на най-новите методи при упражняване на контрол. Важно е да промените методологичните основи на процеса, внимателно да подберете персонал за извършване на проверки и да осигурите подходящо ниво на квалификация на служителите.
На този етап от развитието на данъчната администрация международното сътрудничество на данъчните служби на много държави се разширява. Така се провеждат еднократни и сложни консултации, осъществява се взаимен обмен на информация за иновации в данъчното законодателство. Провежда се обширна работа за премахване на възможността за укриване на данъци сред населението.
Прилагане на нови технологии
Данъчните власти все по-често използват нови технологии в хода на своята дейност. Например, беше въведена цяла система от "Данък-3". Тя съдържа цялата информация за данъкоплатците. През 2015 г. бе въведен първият блок от функции за официална регистрация и счетоводство на данъкоплатците.
Сега в Руската федерация тези процеси се извършват в онлайн база данни. През същата година те започват да използват втория блок за упражняване на контрол върху данъчното облагане на физическите лица. В момента тя се провежда на федерално ниво в най-новата система. Формира се единна база данни с информация за данъци върху имотите, собственост, факти за собственост върху недвижими имоти. В момента данъчните власти са съставили еднократно известие за плащане на транспорт, имущество, данъци върху земята за физически лица и го изпращат.
Данъкоплатците могат да използват 48 електронни услуги, публикувани на уебсайта на услугата, за бързо и ефективно разрешаване на редица проблеми, свързани със съответната заявка до данъчните власти. Освен това бяха формализирани много въпроси, по които хората се обърнаха към официалните органи. В момента средното време на чакане в цялата страна е 13,5 минути.
Всички тези мерки доведоха до по-ефективно управление на данъчната система в държавата. Приходите към бюджета на страната са установени, а методите на данъчната администрация продължават да се разширяват.
Относно отношението към данъкоплатеца
Според критерия на отношението към данъкоплатеца данъчната администрация е разделена на две разновидности - диференцирана и неутрална. В първия случай населението е разделено на добросъвестни и безскрупулни данъкоплатци. Разликите между тях се отразяват в контрола и предоставянето на предпочитания. За всеки се вземат мерки въз основа на неговото поведение.
По отношение на добросъвестните данъкоплатци държавата въвежда различни обезщетения, а по отношение на втората категория прилага строги мерки: укриващите данъци се лишават от всички предимства и отстъпки.
Неутралното управление на данъчната система се основава на закона без допълнителни норми и разграничаване на данъкоплатците. Именно при такава система данъчното облагане се извършва в Руската федерация. Понятието „добросъвестност“ в руската данъчна сфера не означава нищо.
Мерките, свързани с данъчния контрол, са проактивни и едновременни. Вторият подход се основава на извадка от случаи на укриване на данъци, използването на нови схеми за намаляване на данъчните плащания до минимум. Основният недостатък на подхода е борбата срещу вече извършени факти за нарушаване на законите. Поради тази причина данъчната служба от самото начало „губи“ за данъкоплатците по отношение на познаването на пропуските в законодателството. Превантивният подход е по-трудоемък, но използвайки него, данъчните власти предотвратяват появата на схеми.