Основната цел на съдебно-икономическата експертиза (SEE) е да се проверят фактите, които съставляват престъплението, и да се оценят техните последици. В резултат на процедурата се формира становището на независим специалист. Впоследствие той се използва в съда, прокуратурата, органите на вътрешните работи, ФСБ, Митническата служба, подразделенията на Федералната данъчна служба и длъжностните лица, упълномощени да назначат проучване. Нека допълнително да разгледаме характеристиките на икономическата експертиза.
Обща информация
Съдебната икономика е сравнително нов тип криминалистични изследвания. Той придобива разпространение през последното десетилетие на 20 век.
Като част от съдебно-икономическата експертиза се установяват факти, свързани с разследването на икономически престъпления, уреждането на спорове, възникващи между стопански субекти. Провежда се проучване от лица със специални познания.
SEEA всъщност е анализ на документацията, изготвена при извършване на финансови и бизнес операции.
Има няколко метода за икономическа проверка:
- Документален.
- Изчислено.
- Аналитична.
класификация
В момента се разграничават следните видове изследвания:
- Счетоводни и икономически експертизи.
- Финансови и кредитни изследвания.
- Изчерпателна и комисионна експертиза.
Анализът на документацията се извършва от упълномощени лица въз основа на специални знания по начина, предписан с нормативни актове.
Обхват на приложение
Доста често резултатът от икономическа проверка действа като ключово доказателство по дело. В рамките на проучването могат да бъдат разрешени въпросите, свързани със законността на начислените глоби, такси, санкции, данъци. Специалистите проверяват съответствието на съдържащата се в отчетните документи информация с реалните операции, извършени от предприятието в хода на неговата бизнес дейност.
От особено значение е приключването на икономически преглед в случаи на финансова несъстоятелност. Специалистите установяват наличието или отсъствието на признаци на фиктивен фалит.
Съдебната финансова и икономическа експертиза ви позволява да решите доста широк спектър от въпроси, възникващи в областта на наказателното, икономическото, административното, гражданското право.
Счетоводни експертизи
Има няколко общи причини за назначаването му. Икономически преглед на отчетната документация е необходим, ако:
- Несъответствието между материалите за проверка и използваната по делото информация.
- Противоречието в заключенията на първия и втория изпит.
- Съмнения относно правилността на методите за определяне на имуществени щети.
- Мнения на експерти от други профили.
Процедурата се назначава и в случай на някакви въпроси, решаването на които е възможно изключително в рамките на проучването.
Задачите
Икономическата проверка на счетоводните и отчетни материали е насочена към установяване на:
- Коректност на регистрацията на стопанските операции.
- Броят на ценностите, поверени на материално отговорните служители.
- Обстоятелства на възникване на недостиг и излишъци.
- Факти, свързани с одита на документи.
- Стойността на имуществените щети.
- Лица, на които са били поверени стойности в периода на възникване на излишъци / недостиг или имуществени щети.
- Състоянието на счетоводството и контрола върху движението на собствеността.
- Мерки, необходими за отстраняване на пропуските във финансовата политика на предприятието.
Обектите
Икономическата експертиза се извършва във връзка с:
- Счетоводни документи. Те включват първични (поръчки за издаване на материали, изисквания, касови нареждания, бележки за доставка, дебитни извлечения, извлечения и др.), Консолидирана документация, компютърни и механизирани счетоводни материали.
- Преброяване на регистри (списания, книги, счетоводни карти, оборотни листове и др.).
- Доклади на касиери, финансово отговорни лица, служители, които са използвали авансови средства и т.н.
- Други материали и документи. Сред тях, по-специално, актове за проверки и одити, решения на висши структури, удостоверения, известия, протоколи, свидетелства, обяснения, потвърждаващи източници на документи.
Разлика от одита и одита
Финансовата и икономическата експертиза не е метод за контрол. Целите на проучването са значително различни от целите на одита и одита.
Финансовите и икономическите изпити действат като форма на използване на специални знания в рамките на съдебните производства. Освен това всички действия на специалисти се регулират от процедурни норми и отраслово законодателство.
Основата за целта на изследването е наличието на обстоятелства, оценяването на които изисква участието на професионалист с високо специализирани знания.
Въпроси към специалист
Предмет на финансови и икономически изследвания е информация за бизнес операциите на човек и показатели за неговите финансови дейности. Ние изучаваме доказателствата, характеризиращи възникването, разпределението, използването на печалбата, паричните средства, отклоненията от нормалния ход на тези процеси, които повлияха на резултатите от работата или създадоха условия за извършване на престъпления и нарушения на финансовата дисциплина.
По правило при възлагане на икономическа експертиза пред експертите се поставя следният списък с въпроси:
- Отчетната информация отговаря ли на реалните финансови резултати? Ако отговорът е „не“, тогава специалистът открива конкретни фактори, довели до несъстоятелност на стопанския субект.
- Дружеството разполагаше ли с достатъчно средства за предоставяне на заеми на друго лице? Ако отговорът е да, тогава експертът определя източниците им.
- Имало ли е отклонение на финансите от икономическия оборот за злоупотреба?
Разбира се, това не е пълен списък с проблеми. Конкретен списък се формира в зависимост от обстоятелствата по случая.
Изследователски области
Необходимостта от проверки възниква като част от разследването на престъпления, свързани с фалшив бизнес, фалит, злонамерено укриване от изплащане на дългове и др. В този случай ключовите области на дейността на експертите се считат за проучването:
- Показатели за финансовото състояние, включително платежоспособност, ликвидност, финансова стабилност.
- Признаци и методи за изкривяване на информацията в отчетни документи, засягащи сетълмента с изпълнители и кредитори.
- Динамиката на състоянието на предприятието, фактори, които са причинили негативни промени в него.
- Икономическата приложимост на показателите при идентифициране на изкривявания в данните за разходите и доходите.
- Ниво на оборотен капитал за сигурност.
- Причини за дълг, включително вземания.
Основания за назначаване на експертиза
Икономическите прегледи се извършват въз основа на съдебен акт, резолюция на разследващ служител, прокурор или следовател. Изследването се признава за назначено от датата на приемане на съответния документ.
На етапа на разследването изследването може да бъде започнато както от органа за разследване, така и от следователя. След започване на производство запитващият има право да извършва само спешни мерки, насочени към установяване и фиксиране на следи от незаконосъобразно деяние. Материалите, събрани по време на тях, подлежат на предаване на следователя. Именно той в повечето случаи назначава икономически изпит.
По силата на разпоредбите на член 69 от Наказателно-процесуалния кодекс следователят е натоварен да събира доказателства. Въз основа на тях се установяват наличието / отсъствието на престъпно събитие, вината на субекта, други обстоятелства. Тази информация може да бъде получена от показанията на свидетели, жертви, заподозрени, експертиза, резултатите от проучване на веществени доказателства, протоколи за следствени и съдебни мерки и др.
Въз основа на чл. 69 от ГПК, експертното становище действа като доказателство. Съответно проверката се признава за процесуално действие за получаване на този документ.
Към случая са приложени актове, заключения на ведомствени проучвания, удостоверения, въпреки че са получени по искане на съд или следствие, но които не съответстват на правилата за извършване на икономически изследвания, не могат да бъдат основание за отказ за провеждане на SEE.
Най-съществените основания за назначаването на процедурата са:
- Необходимостта от решаване на въпроси, изискващи специални познания в областта на финансите.
- Лошо изпълнение на одита. Тя може да се изрази в наличие на несъответствия между съдържанието на акта и други материали, приложени към делото, противоречия в заключенията на инспекторите по време на първия, повторен или допълнителен одит.
- Наличието на молбата на обвиняемия. Искането за изпит трябва да бъде обосновано. Това означава, че обектът в заявлението трябва ясно да посочи причините, поради които е необходимо изследването, както и обстоятелствата, които могат да бъдат изяснени в резултат на процедурата.
- Наличието на мненията на други специалисти относно необходимостта от извършване на SEEA.
нюанс
Назначаването на експертиза е право, а не задължение на следователя. Освен това, оторизираният служител може да спре или прекрати изследването по собствена инициатива или въз основа на обосновано искане от всеки участник в производството на всеки етап.
Особеностите на вземането на решение за назначаване на SEEA
След като бъде взето решението за проверката, следователят трябва да прецени пълнотата и достатъчността на преписката. Ако е необходимо, той събира допълнителна информация.
След като получи всички необходими материали, следователят взема решение. В него се посочват (накратко) обстоятелствата по случая, причините, поради които е необходим прегледът, списъкът на въпросите, поставени пред специалиста.
Трябва да се каже, че нито следователят, нито съдът имат право да поставят задачи на вещото лице, чието решение не е от неговата компетентност. Например, неприемливо е да включвате следните въпроси в списъка:
- Имало ли е престъпление? Ако да, кой?
- Кой е виновен за излишъка / недостига?
Назначаване на SEEA от съда
Ако е необходимо, провеждане на проучване на процеса на изпитване, съдът взема решение. То, както е в резолюцията на следователя, посочва обстоятелствата по делото, основанията за разглеждане, списък на въпросите, които трябва да бъдат решени, списък на материалите, които трябва да бъдат проучени.
Ако SEEA вече е извършено по време на разследването, съдът може да посочи в въпросите за определяне, подобни на тези, които са присъствали в решението. Трябва да се отбележи, че в този случай изследването не може да се счита за повторно. Факт е, че в такава ситуация се прилага принципът на прякото проучване на представените доказателства. Това означава, че съдът не е ограничен и не е обвързан от материалите на разследването. Съдът по своя инициатива назначава изпит (първичен, допълнителен и т.н.). Освен това самият експерт може да участва в производството, за да даде обяснения.
Спецификата на назначаването на SEEA в рамките на съдебно производство се определя от факта, че прокурорът, жертвата, заподозреният, защитникът, гражданските обвиняеми и ищците участват във формулирането на въпроси към вещото лице и определянето на обхвата на обстоятелствата, които ще бъдат разгледани. За всеки предмет съдът изслушва мненията на страните, взема предвид мнението на прокурора.
Когато назначава SEEA в рамките на производството, съдът има право да спре производството до края на проучването.
Предпроектно проучване
Този вид изследвания има за цел да изясни:
- Наличието / отсъствието на нарушения на процедурата за изчисляване при въвеждане на технология.
- Данни, показващи нарушения на показателите за производство.
- Съпоставяне на доходите на персонала с производителността на труда.
Едно проучване за осъществимост по-правилно се нарича „инженерство и технологии“. Той включва анализ на резултатите от индустриалните и икономическите дейности на цялото предприятие и отделните части на процеса. Такъв преглед се провежда за оценка на ефективността на организацията, идентифициране на отклонения в системата за изчисляване на доходите на служителите.