Процедура за отписване на просрочени вземания

Въпреки факта, че фразата „просрочени вземания“ е позната на почти всички, само малцина могат да дадат точен отговор за това какво е същото и какви резултати може да има едно предприятие, когато възникне.

В тази статия ще обсъдим концепцията за просрочени вземания (DZ). Както и как присъствието му влияе върху работата на организацията.

Отписването на просрочени вземания е сделка, която счетоводителите правят доста често. Как да определим правилните аспекти на отписването на вземания, научаваме от нашата статия.

Концепцията за просрочена ДЗ

Вземане от задължения е сумата на дълга, дължима от други граждани и организации, които са длъжници на компанията. С други думи, DZ е сумата, която компаниите дължат на своите контрагенти.

Ако дългът не е изплатен в сроковете, определени с договора, тогава той се нарича просрочена сума от DZ.

Късното събиране на дистанционно проучване може да доведе до нежелани резултати за самата компания.

Просрочените задължения могат да бъдат разделени на:

• съмнителна;
• безнадеждно.

Първият тип RS се счита за съмнителен. Възниква при неплащане на навременни плащания за стоки, услуги от фирмени контрагенти. Тя не е обезпечена със залог, гаранция или друга гаранция.

Ако давността за вземане за погасяване на дълг премине, задължението на длъжника се прекратява поради невъзможността за неговото изпълнение.

В тази ситуация DZ става безнадеждна. Всички условия за погасяване на дълга са индивидуални и се определят по споразумение, сключено между страните.

Невъзможно е точно да се предвиди кое от сумите DZ може да стане просрочено и още повече безнадеждно.

В някои версии на договорите няма точна дата, но тя може да бъде обвързана с конкретно събитие (например три дни след подписването на акта).

Каква е опасността да имаш просрочена ДЗ за предприятието

Просроченият DZ означава, че ще бъде невъзможно връщането на дълга на компанията и няма реални начини за това. Наличието му влияе неблагоприятно върху финансовата стабилност и ликвидността на компанията, както и върху общите показатели за ефективност.

Основната причина за появата на такива суми е, че на етапа на подписване на споразумение с контрагентите повечето компании не оценяват възникването на възможни рискове, не изучават своите партньори и тяхното финансово състояние. По принцип DZ е нормален показател в баланса на компанията. Той обаче има свой допустим лимит и още повече лимитът за просрочена DZ.

Какви са ефективните начини за връщане на DZ до отписването му

Работата с просрочени дългове трябва да бъде много старателна и активна, за да се предотврати момента на нейното анулиране.

В процеса на такава работа се придържат към основните принципи:

• връзка с контрагента;
• рационални мерки за влияние върху контрагента.

Сред най-популярните методи за работа с просрочени заеми за дистанционно проучване са:

• първоначални мерки: кореспонденция, жалби, обаждания, срещи;
• подаване на жалба до съд;
• изпълнителен лист от FSSP.

За да предотвратите подобни ситуации към момента на сключване на договора, трябва:

• прегледайте внимателно партньора;
• да получите залог или някакъв вид обезпечение от контрагента;
• получите консултация с адвокати;
• за извършване на застраховка.

Какво DZ може да бъде отписано

Невъзможно е да се отпишат всички дългове на компанията. Само тези, които отговарят на определени признаци на безнадеждност. Учението за лошия дълг е дадено в параграф 2 на чл. 266 от Данъчния кодекс на Руската федерация.Това е изтекъл дълг, както и дългът на ликвидирано дружество или дружество, което е изключено от Единния държавен регистър на юридическите лица като неактивно.

Отписването на просрочени вземания може да бъде само след приключване на процеса на признаване на несъстоятелност в случай на ликвидация на дружеството или решението на съдебния орган, че средствата не могат да бъдат възстановени поради отсъствието на дружеството.

Ако две компании дължат една на друга, тогава първо трябва да компенсирате дълговете една към друга, като намалите размера на дъщерните дружества с размера на дълга към контрагента. Ако контрагентът все още дължи, тогава тези средства се считат за нереалистични за възстановяване на сумата за получаване и могат да бъдат отписани като просрочени ДЗ.

Какво да правя с просрочията DZ

Такъв дълг за една компания означава на първо място:

• всички усилия бяха положени от компанията за погасяване на този дълг;
• вероятността купувачът да промени мнението си и да върне сумата е минимална или липсва;
• периодът, през който дългът е регистриран във фирмата, вече е изтекъл.

Изписването на такъв DZ е специална процедура, която изисква:

• внимателно формиране на пакет от документи, които да обосноват сумите и причините;
• формиране на сделки в счетоводството;
• включване на суми в данъчни разходи.

Не можете просто да отпишете дълга и да забравите за него. Все още е необходимо да се извършат редица действия:

• преведете дебитираната сума по сметка 007;
• 5 години след анулирането, наблюдавайте контрагента, изведнъж всичко ще се получи добре;
• и след пет години вече напълно забравихме за сумите.

Как да отпишем DZ, за който изтича давността

Обикновено този период е три години, но може да бъде прекъснат, ако:

• длъжникът прие и подписа акта за помирение;
• изпрати писмо - признаване на дълг или искане за разсрочване;
• са платени лихва или неустойка;
• дружествата са направили допълнение към договора, когато задължението на длъжника е признато;
• съдът прие иска.

Давността за прекъсване на дело, компанията трябва да започне отново да брои. Този период не надвишава 10 години от образуването на дълга (клауза 1, член 181 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Опис преди извеждане от експлоатация

В съответствие с част 1 на чл. 11 FZ от 6 декември 2011 г. № 402-FZ „За счетоводството“ активите и пасивите на дружеството подлежат на счетоводство и опис.

Случаите, датите и процедурите за опис, както и списък на обектите се определят от стопанския субект.

В процеса на инвентаризация на DZ чрез документална проверка се установява правилността и мотивите на сумите DZ и KZ, включително сумите, за които са изтекли сроковете. Броят на материалните запаси, тяхната дата, списък на активите и паричните задължения се определят от ръководството на организацията.

Опитът се извършва:

• при прехвърляне на имот под наем, придобиване, продажба;
• при смяна на материално отговорни лица;
• преди годишното отчитане.

Под инвентаризацията на вземанията се отнася процедурата за одит на сетълмента с длъжници на дружеството.

Той се състои в съчетаване на сумите от стойности, които са посочени в съответните сметки на счетоводството (DZ и KZ). Тук дългът се проверява за неговото забавяне и безнадеждност. Формира се комисия за инвентаризация, която извършва всички необходими процедури.

Процедура за отписване на DZ

Установява процедурата за отписване на просрочени вземания PBU от 29.07.1998 г. № 34n. В този случай DZ може да бъде отписан за всеки обект въз основа на:

• опис, взет с писмена обосновка за отписване на просрочени вземания;
• направления от управлението на компанията.

В същото време просрочената ДЗ трябва да се държи под контрол: до 5 години тя ще бъде отразена в салдото по сметка 007, остава задължението да се разгледа възможността за възстановяване, ако финансовото състояние на длъжника се промени към по-добро.

Анализ по сметка 007 се извършва в контекста на всеки контрагент и всеки дълг се отписва до намаление.

Обмислете общата процедура за отписване на просрочени вземания.

За всеки просрочен размер на дълговете е необходимо да се докаже необходимостта да се отпише с аргументи като:

• документи, които потвърждават наличието на дълг: договори, фактури, платежни нареждания, актове за съгласуване, изчисления, изисквания за погасяване на дълг в писмена форма;
• документи, потвърждаващи невъзможността за събиране на дълга - извлечение от регистъра към момента на ликвидация и др.

След това се издава заповед за отписване на DZ. Изработва се в съответствие с определени правила:

• на основанията, които са разрешени от закона;
• той трябва да има надеждна документална подкрепа;
• организирани въз основа на правилно приложени инструменти.

Поръчката се издава в обичайната форма или независимо разработена от компанията.

Отписване на късо съединение

Помислете и за отписване на просрочени вземания и задължения.

Отписването на изтеклото късо съединение, както и отписването на краткосрочни ценни книжа, се отразява в данъка и счетоводството, в зависимост от източниците на появата му, например дълг по закупени, но неплатени стоки.

В данъчното счетоводно отчитане неоперативният доход включва всяко късо съединение, което подлежи на отписване:

• преди бюджета за изплащане на данъчни плащания, такси, неустойки и глоби;
• извънбюджетни средства за плащане на плащания, глоби и неустойки;
• на членовете на организацията за непоискан доход от ценни книжа и др.

В счетоводството отписаното късо съединение се включва в други приходи и се посочва на сметка 91, подсметка 91-1.

Публикациите за отписване на просрочени вземания и задължения са, както следва:

DB 60.62.76 - Ct 91-1.

Резервна формация

Резервът за съмнителни дългове (RSD) се отнася до сумата, която се създава с цел да се гарантира, че данните в счетоводството за дистанционно проучване са надеждни. Той има приблизителна стойност. Размерът на промените му се отразява в разходите и приходите на компанията.

Основата за създаването му е процедурата за провеждане на инвентаризация на РС. Сумата за всеки длъжник се оценява и определя индивидуално в зависимост от неговото финансово състояние.

Техника за формиране на RSD:

• определяне на дължимите от контрагентите суми в случай на нарушаване на падежите и липсата на гаранции;
• за всеки съмнителен дълг се изчислява резервната стойност.

Основните методи за създаване на резерви:

• интервален метод;
• експертен метод;
• статистическа.

В първата версия, RSD може да се определи за всяко тримесечие в размер на процента от дълга и в зависимост от продължителността на забавянето.

Във втория метод сумата се създава според експерти, тъй като те смятат, каква сума няма да бъде възстановена. За това се изследва състоянието на контрагента.

В третия метод се използват данни от много години за определяне на дела на лошите дългове в РС.

Вземанията от сметки могат да бъдат отписани поради генерираните динари за компанията.

Създава се веднага, веднага след като възникне съмнителна ДЗ след инвентара. Изчисляването на RSD може да се извърши по формулата:

RSD = 0,5 * С1 = С2,

където C1 - съмнителна DZ за период от 45 до 90 дни;

C2 - съмнителна DZ за период над 90 дни.

Трябва да се отбележи обаче, че размерът на генерираните динари не може да бъде повече от 10% от приходите на компанията.

Записът на сметките по сметките на BU ще бъде следният:

Dt 91.1 Kt 63 - създаването на RSD.

В процеса на отписване на DZ до сумите от RSD се прави запис:

Dt 63 - Kt 62 - имаше отписване на DZ върху RSD.

Сумите, включени в RSD, могат да бъдат включени в оперативни разходи в счетоводството или в неоперативни разходи при отчитане на данъци.

Отписване на ДЗ в счетоводството

Обмислете общата процедура за отписване на просрочени вземания.

Ако фирмата има резерв, се прави запис: Dt 63 Kt 62 (76) - отписване на DZ от RSD.

Ако дългът надвишава резерва, разликата се обяснява с други разходи: Dt 91-2 Kt 62.

Ако компанията не е направила резерв, публикациите изглеждат така:

• Dt 91-2 Kt 62 - отписване на разходите на безнадеждно DZ;
• Dt 007 - Дълг, отписан за баланс.

За сметка 007 аналитичното счетоводство следва да се извършва в контекста на всеки контрагент.

Отписване на транзакции

Пакетът документи и поръчката за отписване на DZ са документално доказателство за следните сметки:

• отписване на ДЗ по реда на управление при наличие на резерви: Дт 63 - Кт 62;
• определяне на размера на дебитирания дълг по сметка 007;
• отписване на дистанционно проучване при липса на резерви: DB 91-3 Ct 62;
• DZ е на сметка 007.

В случай че сумата, предварително отписана за загуби, бъде възстановена от контрагента, опцията за просрочени вземания и счетоводни записвания ще бъде следната:

• получаване на средства: Dt 51 - Kt 91-1
• Теглене на DZ от сметка: 007

Отписването на DZ за загуби е огромна първоначална работа с длъжници и се предприемат всички възможни мерки за погасяване на дълга.

Само когато стане ясно, че е нереално да върнете парите, можете да отпишете безнадежден ДЗ и да съхранявате записи за просрочени вземания във фирмата.

Отписваща документация

За да отпишете DZ и KZ, трябва да направите поръчка за опис на дълга и да поставите неговите показатели под формата на INV-17.

Освен това управителят издава заповед за отписване на дълга на дружеството съгласно акта за инвентаризацията, който трябва да включва размера на дълга, описание на ситуацията, в която дългът е обречен, справка за номера и датата на акта за инвентаризация.

По-специално данъчните власти внимателно проверяват отписаните дългове, затова е по-добре да прикачите историята на появата му и документите, потвърждаващи валидността на сделката, към отчетите на компанията.

В резултат на това са необходими три документа за отписване на DZ:

• Закон за инвентаризацията (INV-17).
• Оправдателно писмо. В него трябва да се посочат името на длъжника, датата на появата на дълга, основанията за появата на дълга, кои документи потвърждават появата на дълга, размера на дълга за всеки длъжник, изчисляването на давността.
• Поръчка.

Поръчка за отписване на DZ

Заповедта за отписване на просрочени вземания има свои правила за съставяне. Подготовката на поръчката може да се извърши:

• в случай на наличие на основания, разрешени от закона;
• със съответна документация;
• въз основа на резултатите от пълен опис на дълговете.

Поръчката трябва да бъде изпълнена в съответствие с приетата форма или в съответствие с нейния шаблон, специално разработен от компанията.

В допълнение към обща информация (име на компанията, номер на поръчка и дата, подпис на управителя), в примера на поръчка за отписване на просрочени вземания отразяват данни, свързани с този тип документи:

• име на длъжника;
• сумата DZ, която ще бъде дебитирана;
• основа за облекчение на дълга;
• обяснение на реда за анулиране на дистанционно наблюдение (поради резерва или част от разходите).

Актът за отписване на ДЗ

Разгледайте акта за отписване на просрочени вземания и извадка от неговото попълване.

При извършването му се използват общи подходи за документиране на бизнес операции и по-конкретно:

• отваря блок, който съдържа данни за компанията (име, TIN, адрес и т.н.);
• заглавието трябва да отразява накратко целта на документа;
• в съдържанието, което трябва да отразявате изчерпателна информация за отписването на дистанционно наблюдение и за причините;
• Документът завършва с подписа на главния счетоводител или друго упълномощено лице, отговарящо за счетоводството във фирмата.

Обемът на по-голямата част от акта за премахване на ДЗ зависи от видовете, размера и структурата на отписания дълг.

Следните елементи могат да бъдат включени в съдържанието на акта за анулиране на DZ:

• информация за поръчки за провеждане на инвентаризация и преглед на резултатите от нея;
• прехвърляне на първоначални данни за дистанционно наблюдение (подробности за договори с длъжници, суми и условия за изпълнение на задълженията по споразумението и др.);
• история на отношенията с длъжник за събиране на дългове (прехвърляне на вземане);
• основания за отписване на ДЗ (например, ако длъжникът бъде елиминиран - тези извлечения от Единния държавен регистър на юридическите лица, съдебно решение);
• заключение.

Необходимо е да прикачите пълен набор от документи, които потвърждават факта на забавяне и признаване на безнадеждност, включително опис.

Регистрацията на акт за отписване на ДЗ изисква едновременно издаване на заповед, подписана от управителя на дружеството, въз основа на която процесът на анулиране продължава.

Отписване на данъчни счетоводства

Помислете за отписване на просрочени вземания в данъчното счетоводство.

При данъчното отчитане методът на отписване за DZ зависи от това дали е организиран RSD. При тази ситуация отписването на просрочени вземания в данъчното счетоводство идва от резерви. Ако резервът не е формиран, се отписват дъщерни дружества за неоперативни разходи. Разходът се признава като дата на самото действие:

• давността е изтекла;
• протокол за прекратяване на работата на длъжника в регистъра;
• документи от FSSP.

Документите за данъчни цели трябва да се съхраняват най-малко 4 години.

Характеристики на отписванията в бюджетна институция

Напоследък все по-важен става въпросът за отписването на просрочени вземания в бюджетна институция.

Трудностите с бюджета принуждават властите да намерят нови резерви в него.

Водят се специални отделни сметки за отписване на просрочени вземания в бюджета. Това е важно да се вземе предвид.

Невъзможността да се отпишат просрочените вземания в бюджетната институция навреме може да доведе до значително изкривяване на отчетните характеристики на институцията. Това трябва да се знае.

Характеристиките на анулиране на просрочени вземания и бюджетни осчетоводявания се изразяват в ясна регламентация на отчитането на дълга за определени видове сделки чрез използването на бюджетна класификация на разходите.

Контролът върху движението на дъщерните дружества се осъществява своевременно от хазната в процеса на изпълнение на пари в брой на всички нива.

Отписването на DZ, безнадеждно за събиране, се извършва по начина, определен от главния ръководител на финансовите ресурси на институцията.

В рамките на собствената си компетентност главният ръководител на бюджетни средства има право да установи процедурата за одобрение на отписванията на безнадеждни ДЗ от подчинените бюджетни институции.

Характеристики на отмяната в опростената данъчна система

Помислете за анулиране на просрочени вземания в опростената данъчна система.

При прилагане на специалния режим на опростената данъчна система разходите, свързани с отписването на лоши задължения, включително за DZ, не се включват в разходите при определяне на данъчната основа за изплащане на данъчни плащания на опростената данъчна система.

Характеристики на отписване на DZ в 1C 8.3

При отписване на просрочени вземания при 1s 8.3 се използва документът "Корекция на дълга". Последователността на отписване е следната:

1. Раздел: Продажби - Корекция на дълга.
2. Бутонът „Създаване“ в полето „Тип транзакция“ изберете „Анулиране на дълг“.
3. В полето за отписване на дълг изберете опцията за дълг, която искате да отпишете: клиентски дълг, аванси на клиенти, дълг на доставчик или авансов доставчик.
4. Ако дългът бъде отписан по договора във валута, различна от валутата на Русия, изберете го в полето "Валута".
5. В полето „От“ въведете датата на облекчаване на дълга.
6. Бутонът „Запълване“ в табличната част на документа автоматично ще избере данни за съответния дълг (договор, документ за сетълмент с контрагент, сума). Информацията също може да бъде въведена в частта на таблицата ръчно с бутона "Добави".
7. В раздела „Сметка за отписване“ изберете сметката, с която ще бъде дебитиран съответният дълг.
8. Ключ „Публикуване“, за да видите сумите.

заключение

Просрочената ДЗ представлява дълга по контрагента, който той не изплаща в установения с договора период. В случай на нарушаване на такива условия, особено по-дълъг период, е необходимо да се формира RSD за компанията и да се започне работа с тези суми в аспекта на тяхната съмнителност.

Процесът на отписване на DZ е прост, но строго регламентиран.Неговото нарушение е изпълнено с претенции на данъчни инспектори и допълнителни данъци или глоби за счетоводни грешки. Ето защо, преди да отпишете DZ, уверете се, че инвентаризацията е извършена и е издадена подходяща заповед.

Правителството разшири списъка с обстоятелствата за отписване на DZ. Сега можете да изчакате 3 години и да отпишете дълговете на компании, изключени от Единния държавен регистър на юридическите лица към датата на изключване на длъжника.

Необходимо е да се увеличат разходите на дружеството чрез отписване на вземания и да се положат всички усилия, за да се елиминират вземанията на контрагента, като се предлагат например вноски или преструктуриране на дълга.