В критериите на съвременната пазарна икономика все по-голям брой фирми и предприятия отварят различни форми на собственост и различни видове дейности. Следователно контролът върху прилагането на всички закони от тези дружества и данъчните режими се засилва, както и поддържането на счетоводните форми.
Помислете основните изисквания за финансовите отчети в рамките на тази статия.
понятие
Под финансовите отчети обикновено се разбира организирана информация за финансовото състояние на компанията. Той отразява резултата от всички дейности на компанията за отчетния период.
Тази информация дава пълна картина за това какъв вид дейност има една компания, какви са нейните основни и вторични видове дейност и каква собственост е нейната собственост.
Специалистите са в състояние да заключат колко е печелившо това предприятие, дори въз основа на тази информация. Счетоводният отчет се поддържа от всички организации. Тя винаги подава пред данъчните власти.
Не е необходимо да се подават отчети само за общински фирми, които са на бюджетно съдържание.
Състав на документа
Подготовката на финансовите отчети включва:
- баланс;
- доклад за финансовите резултати;
- прилагане.
Балансът е типично сравнение на активите и отговорностите на организацията. Той отразява всички активи, дългове, наличието и оценката на нематериалните активи. Данните са показани в рубли.
Активите и пасивите трябва да са равни по размер, а за друг се счита, че докладът е съставен неправилно. Необходимо е да се провери пълнотата на всички данни в счетоводния отчет, както и тяхната коректност. Правилното изчисляване на показателите се проверява от счетоводната служба и се коригира, ако е необходимо.
Приложенията към баланса във финансовите отчети се попълват само в случаите, когато е необходимо да се отразяват допълнително данните, които се изискват. Освен това се попълва, за да се вземе предвид динамиката на състоянието на счетоводната политика (обяснителна бележка), за да се предостави подробна и по-ясна информация за собствената им работа на финансисти и собственици (най-често това правят големи организации с големи производствени размери).
Основни счетоводни изисквания
Първите два доклада са задължителни, а останалите: в зависимост от необходимостта от допълнителна информация, която не е включена в първите два доклада.
Едно от основните условия за докладване е точността и пълнотата на представянията. Това изискване за финансовите отчети ще бъде изпълнено само ако отчетите не съдържат изкривяване на данни, недостатъчна регистрация или пълна промяна. Също така това условие показва необходимостта от изготвяне на доклади в сериозна координация с всички законови норми.
Следващото изискване за финансовите отчети е неутралността. Тя включва изключването на удовлетворяването на интересите на някои потребителски групи пред други. Изкривените данни могат да доведат до решения, които, разбира се, ще бъдат неправилни, тъй като се основават на нереални данни.
Изискването за финансовите отчети за целостта предполага изготвяне на отчети в максимален обем информация за свързани организации, свързани лица.
Съгласуваността предполага, че организацията следва всички правила, изложени в счетоводните политики, всички промени в които трябва да бъдат одобрени в определен ред.
Материалност - не може да бъде 100 процента надеждна, без да се покажат всички необходими данни.Изискването за счетоводна информация е много важно. Въпросът каква информация е важна за тази компания, се решава само от мениджъра.
Съпоставимост. Това означава необходимостта да се сравняват текущите данни с историческите данни. Ако компанията е променила формата на представяне на данни, тогава този факт със сигурност е посочен в обяснителната бележка.
Изискването за финансовите отчети - навременност. Това е всяка информация, която трябва да бъде отразена в доклада навреме. Нереалистично е въвеждането на отчет за първото тримесечие за операциите и данните от предходната година. Също така, временните и окончателните доклади трябва да се представят навреме на данъчните власти. Това изискване е важно за всички отчети на компанията.
Внимание. Компанията няма да може да формира скрити резерви. Когато разходите са планирани, е възможно да се надценят показателите по въпросите на брака и риска на работното място.
Съвместимост. Това означава, че тези първични данни са идентични с данните на отчета като цяло. Освен това не се допускат разлики в данните в различни видове отчети за един и същи период.
Рационалност. Всички счетоводни операции и тяхното счетоводство трябва да се извършват пропорционално на размера на продуктите. Докладът не е необходимо да отразява неподходящи данни.
Сходство. Всички доклади трябва да бъдат попълнени в съответствие с обичайните унифицирани формуляри, създадени от Министерството на финансите на Русия.
Постоянство. Счетоводството и отчитането предполага приемственост. Нереалистично е да се изтриват данни за определен период. Също така, особено за някои позиции и приходи, е необходимо да се направят заключения и да се вземат всички необходими мерки за нормализиране или увеличаване на рентабилността и платежоспособността.
Процедурата за изготвяне на финансови отчети
Рублата се определя като валута на сетълмента. Задължително е да се попълнят формулярите на установените образци.
Министерството на финансите на Русия установи подробности при изготвянето на финансовите отчети, които със сигурност трябва да бъдат отразени в документите:
- заглавие на доклада като част от доклада;
- дата на отчитане;
- Името на организацията, чиито дейности са основа за изготвяне на тези изявления. Името трябва да е пълно, съкращенията не са разрешени;
- идентификационен номер, придобити от организацията при регистрация в данъчния орган;
- NACE;
- OPF и код на аксесоара;
- мерна единица;
- адрес за местоположение;
- дати на одобрение.
Поправки в документи и грешки не се пропускат. Без значение каква е корекцията, но тя трябва да бъде удостоверена с подписа на отговорния ръководител и мениджър на организацията. Също така е необходима дата за корекция.
Независимо от размера и обема на продукцията в компаниите, е възможно да се проведе проучване на финансовото му състояние според доклади. Очевидно е, че ако счетоводството в тази организация се проведе в съответствие с всички горепосочени изисквания и критерии, тогава в този случай потенциалните инвеститори ще имат възможност да видят надеждни данни и показатели за бизнес резултатите на компанията.
Данъчните органи няма да трябва да предприемат конструктивни санкции за организацията.
Методология за анализ на баланса на активите
Методиката за анализ на финансовите отчети ще бъде представена на конкретен пример за изчисление.
Таблицата представя хоризонтален анализ на счетоводните отчети чрез анализ на баланса на активите на дружеството Bauservice LLC.
| Баланс | 2015 година | 2016 година | 2017 година | Абсолютно отклонение 2017/2015, т.е. | Темп на растеж 2017/2015 г.,% |
| НЕ ТЕКУЩИ АКТИВИ | |||||
| Дълготрайни активи | 126 | 49 | 15 | -111 | 11,9 |
| Отсрочени данъчни активи | 6 | 6 | 0 | -6 | 0,0 |
| ОБЩО раздел 1 | 132 | 55 | 15 | -117 | 11,4 |
| ТЕКУЩИ АКТИВИ | |||||
| наличност | 201815 | 247484 | 208996 | 7181 | 103,6 |
| ДДС | 6 | 94 | 232 | 226 | 3866,7 |
| Вземания | 204814 | 176152 | 462590 | 257776 | 225,9 |
| Финансови инвестиции | 4551 | 40860 | 40860 | 36309 | 897,8 |
| пари | 18692 | 27733 | 21575 | 2883 | 115,4 |
| Други текущи активи | 1645 | 1150 | 82 | -1563 | 5,0 |
| ОБЩО раздел 2 | 431523 | 493474 | 734336 | 302813 | 170,2 |
| БАЛАНС | 431655 | 493529 | 734351 | 302696 | 170,1 |
Анализът на финансовите отчети дава възможност да се направи извод за тенденциите на растеж в баланса на дружеството през 2017 г. в сравнение с 2015 г. с 302696 tr или 70,1%, което е свързано с увеличение на стойността на текущите активи с 302813 t.или 70,2% при намаляване на дълготрайните активи в размер на 117 T. или 11.4%. Намалението на нетекущите се дължи главно на намаляване на стойността на дълготрайните активи със 117 тона. или 11,9%. Ръстът на текущите активи се свързва главно с ръста на вземанията с 257,776 хиляди рубли или 2,25 пъти, както и увеличение на финансовите инвестиции с 36309 тона или 8,97 пъти.
По-долу е представен вертикален анализ на структурата на активите на баланса на дружеството.
| 2015 година | 2016 година | 2017 година | Динамика на споделяне 2017/2015,% | |
| НЕ ТЕКУЩИ АКТИВИ | ||||
| Дълготрайни активи | 0,029 | 0,010 | 0,002 | -0,027 |
| Отсрочени данъчни активи | 0,001 | 0,001 | 0,000 | -0,001 |
| ОБЩО раздел 1 | 0,031 | 0,011 | 0,002 | -0,029 |
| ТЕКУЩИ АКТИВИ | ||||
| наличност | 46,754 | 50,146 | 28,460 | -18,294 |
| ДДС | 0,001 | 0,019 | 0,032 | 0,030 |
| Вземания | 47,449 | 35,692 | 62,993 | 15,544 |
| Финансови инвестиции | 1,054 | 8,279 | 5,564 | 4,510 |
| пари | 4,330 | 5,619 | 2,938 | -1,392 |
| Други текущи активи | 0,381 | 0,233 | 0,011 | -0,370 |
| ОБЩО раздел 2 | 99,969 | 99,989 | 99,998 | 0,029 |
| БАЛАНС | 100,000 | 100,000 | 100,000 | 0,000 |
Анализът на баланса ни дава представа, че делът на текущите активи в структурата на активите на компанията е максимален и възлиза на почти 99%. Делът на нетекущите активи варира от 0,031% до 0,002% в посока на спад с 0,029.
В структурата на текущите активи делът на вземанията е максимален и се забелязва забележима тенденция за нарастването му от 47.449% през 2015 г. до 62.993% през 2017 г. Ръстът на дела на вземанията възлиза на 15 544%. В същото време се наблюдава намаляване на дела на резервите в структурата на активите с 18.294%, дела на паричните средства с 1.392%.
Техниката за анализ на отговорността на баланса
Таблицата по-долу предоставя информация за хоризонталния анализ на отговорността на компанията.
| Баланс | 2015 г., т.е. | 2016 г., т.е. | 2017 г., т.е. | Абсолютно отклонение 2017/2015, т.е. | Темп на растеж 2017/2015 г.,% |
| КАПИТАЛ И РЕЗЕРВИ | - | - | - | - | - |
| Регистриран капитал | 10 | 10 | 10 | 0 | 100,0 |
| Неразпределена печалба | 11950 | 11996 | 12005 | 55 | 100,5 |
| ОБЩО раздел 3 | 11960 | 12006 | 12015 | 55 | 100,5 |
| ДЪЛГОСРОЧНИ ЗАДЪЛЖЕНИЯ | - | - | - | - | |
| КРАТКО СРОКОВИ ЗАДЪЛЖЕНИЯ | |||||
| Краткосрочни задължения | 419695 | 481523 | 722336 | 302641 | 172,1 |
| ОБЩО Раздел 5 | 419695 | 481523 | 722336 | 302641 | 172,1 |
| БАЛАНС | 431655 | 493529 | 734351 | 302696 | 170,1 |
Тези таблици ни позволяват да заключим, че динамиката на балансовата стойност е предоставена главно поради ръста на краткосрочните задължения, а именно дължимите с 302 641 tr. или 72.1%. Увеличението на собствения капитал е незначително и възлиза на 55 тона или 0,5%. Подобна тенденция е отрицателна за ликвидността на компанията.
Таблицата по-долу представя вертикален анализ на отговорността на компанията.
| Баланс | 2015 година,% | 2016 година,% | 2017 година,% | Динамика на споделяне 2017/2015,% |
| КАПИТАЛ И РЕЗЕРВИ | ||||
| Регистриран капитал | 0,002 | 0,002 | 0,001 | -0,001 |
| Неразпределена печалба | 2,768 | 2,431 | 1,635 | -1,134 |
| ОБЩО раздел 3 | 2,771 | 2,433 | 1,636 | -1,135 |
| ДЪЛГОСРОЧНИ ЗАДЪЛЖЕНИЯ | ||||
| КРАТКО СРОКОВИ ЗАДЪЛЖЕНИЯ | ||||
| Краткосрочни задължения | 97,229 | 97,567 | 98,364 | 1,135 |
| ОБЩО Раздел 5 | 97,229 | 97,567 | 98,364 | 1,135 |
| БАЛАНС | 100,000 | 100,000 | 100,000 | 0,000 |
Данните от вертикалния анализ в таблицата ни позволяват да заключим, че делът на краткосрочните пасиви в структурата на пасивите на дружеството е максимален и възлиза на 97,229% през 2015 г., 98,364% през 2017 г. Наблюдава се увеличение на този дял с 1.135%, докато делът на собствения капитал нараства с 1.135%.
Положителните тенденции в баланса са:
- увеличение на стойността на салдото с 302696 тона или 70,1%.
Отрицателните страни на идентифицираните тенденции:
- капитала на организацията е под 50%;
- темпът на растеж на краткосрочните задължения (72.1%) надвишава темпа на растеж на собствения капитал (0.5%);
- темповете на растеж на вземанията (225,9%) и дължимите задължения (72,1%) са много различни един от друг.
Анализ на доклада за финансовите резултати
Таблицата по-долу представя хоризонтален анализ на отчета за финансовите резултати на компанията.
| статия | 2015 г., т.е. | 2016 г., т.е. | 2017 г., т.е. | Абсолютно отклонение 2017/2015, т.е. | Темп на растеж 2017/2015 г.,% |
| приход | 2226412 | 2016219 | 2478402 | 251990 | 111,3 |
| Цена на продажбите | 2128541 | 1875808 | 2363431 | 234890 | 111,0 |
| Брутен марж | 97871 | 140411 | 114971 | 17100 | 117,5 |
| Разходи за продажба | 88670 | 105774 | 135725 | 47055 | 153,1 |
| Печалба от продажби | 9201 | 34637 | -20754 | -29955 | -225,6 |
| Други доходи | 215299 | 108292 | 126070 | -89229 | 58,6 |
| Други разходи | 219263 | 142230 | 95199 | -124064 | 43,4 |
| Печалба преди данъчно облагане | 5237 | 699 | 10117 | 4880 | 193,2 |
| Текущ данък върху дохода | 1103 | 652 | 2024 | 921 | 183,5 |
| включително постоянни ангажименти | 477 | -665 | -667 | -1144 | -139,8 |
| друг | 421 | 0 | 0 | -421 | 0,0 |
| Нетна печалба (загуба) | 3713 | 47 | 8093 | 4380 | 218,0 |
Данните в таблицата ни позволяват да заключим, че тенденциите на растеж на приходите с 251 990 тона са положителни. или 11,3%, брутна печалба от 17 100 тона или 17,5%, дял от данъка върху печалбата от 4880 t. или 93,2%, чиста печалба от 4380 тона или 218%. Отрицателна тенденция е фактът, че през 2017 г. стойността на печалбата от продажби е отрицателна и възлиза на -20754 тона, докато намалението на печалбата от продажби възлиза на 29955 тона, което се дължи на рязко увеличение на разходите за продажба през 2017 г. 47055 t. или 53,7%.Разходите за продажба надвишават размера на брутната печалба, което се отразява негативно на печалбата от продажби. Въпреки това като цяло ситуацията изглежда добре, тъй като показателите показват тенденциите за растеж на финансовите резултати.
Таблицата по-долу представя вертикален анализ на отчета за финансовите резултати на компанията.
| Баланс | 2015 година,% | 2016 година,% | 2017 година,% | Динамика на споделяне 2017/2015,% |
| приход | 100,00 | 100,00 | 100,00 | 0,00 |
| Цена на продажбите | 95,60 | 93,04 | 95,36 | -0,24 |
| Брутен марж | 4,40 | 6,96 | 4,64 | 0,24 |
| Разходи за продажба | 3,98 | 5,25 | 5,48 | 1,49 |
| Печалба от продажби | 0,41 | 1,72 | -0,84 | -1,25 |
| Други доходи | 9,67 | 5,37 | 5,09 | -4,58 |
| Други разходи | 9,85 | 7,05 | 3,84 | -6,01 |
| Печалба преди данъчно облагане | 0,24 | 0,03 | 0,41 | 0,17 |
| Текущ данък върху дохода | 0,05 | 0,03 | 0,08 | 0,03 |
| включително постоянни ангажименти | 0,02 | -0,03 | -0,03 | -0,05 |
| друг | 0,02 | 0,00 | 0,00 | -0,02 |
| Нетна печалба (загуба) | 0,17 | 0,00 | 0,33 | 0,16 |
Данните в таблицата по-долу показват, че в структурата на приходите делът на разходите е много висок и възлиза на 95,6% през 2015 г., 95,36% през 2017 г. През 2017 г. се наблюдава леко понижение в структурата му с 0,24%, докато делът на брутната печалба нараства с 0,24%.
Компанията се характеризира и с отрицателни тенденции: увеличение на дела на търговските разходи с 1,49%, намаляване на дела на печалбата от продажби с 1,25%, намаляване на дела на други приходи с 4,58%. Положителните тенденции са: увеличение на дела на брутната печалба с 0,24%, намаляване на дела на други разходи с 6,01%, увеличение на дела на нетната печалба с 0,16%, увеличение на дела на печалбата преди данъчно облагане с 0,17%.
Баланс: общ изглед
Балансът е важен формуляр за докладване на документи и организации.
Балансът е таблична версия на отражението на паричните характеристики на организацията към конкретна дата. В най-популярната форма в Русия балансът се състои от две равни части, едната от които показва, че организацията има в рубли (баланс на активите), а в другата от какви източници е придобита (пасивен баланс).
Основата на това равенство е отражението на имуществото и задълженията двустранно в счетоводните сметки.
Балансовият баланс, който е съставен на конкретна дата, ви позволява да оцените текущото финансово състояние на организацията и да сравните данните за баланса, съставени на различни дати, за да проследите промените във финансовото й състояние във времето. Балансът е един от основните документи, които служат като източник на данни за финансовото проучване на компанията.
Приложен за официално отчитане в Русия, формулярът на баланса представлява таблица, разделена на две части: баланс на активите и пасивите. Общите активи и пасиви трябва да са равни.
Балансът на активите е отражение на имуществото и задълженията, които са под контрола на дружеството, се използват в работата му и могат да се възползват в бъдеще.
Активът е разделен на 2 раздела:
- нетекущи активи (този раздел отразява имущество, което се използва от организацията от дълго време, цената на която обикновено се отчита частично във финансовия резултат);
- текущи активи (текущи), информация за наличието на които са в постоянна динамика. Отчитането на техните цени във финансовия резултат обикновено се прави в даден момент.
Страната на пасивите на баланса характеризира източниците на тези средства, чрез които се формира балансът на активите. Състои се от три раздела:
- капитал и резерви, които отразяват собствените средства на организацията;
- дългосрочни отговорности, характеризиращи дълговете на компанията, които съществуват отдавна;
- краткосрочни задължения, които отразяват бързо променящата се част от дълга на организацията.
Отчет за финансовите резултати (OFI): Общ изглед
Като изключително фундаментална форма на отчитане, OFI предоставя на потребителите надеждни данни за финансовото състояние на компанията. Той отразява и резултатите на компанията за отчетния период. Това позволява на компанията да разработи по-обещаваща бизнес стратегия или да вземе други необходими финансови решения.
Генерират се данните на финансовите отчети за годината.
OFI, както и други форми на счетоводство, включително баланс, се формира за календарна година.
Попълването на OFI се основава на правилата, продиктувани от регулаторните документи, които уреждат неговата подготовка.
Информацията се въвежда във формата в съответствие с ОКУД 0710002, които са одобрени със заповед на Министерството на финансите от 06.04.2015 г. № 57н. В него се записва цялата информация за приходите и разходите на дружеството, показва резултатите от работата за годината, дава възможност за провеждане на първоначален сравнителен анализ за всеки ред от доклада, тъй като заедно с данните за тази година, информацията за последната година се отразява във формата.
Законодателството позволява на компаниите да добавят необходимите редове, ако е необходимо, например според характеристиките на производството, но е нереалистично да се изключат съществуващи такива от формата.
Докладът трябва да бъде изпълнен на руски език, мерните единици са хиляди рубли без десетични знаци. Но на големи организации с огромен оборот е позволено да работят с единици в милиони рубли.
Отрицателните или намалените редови стойности в OFI се поставят в скоби за лесно изчисляване. Основата за попълване на OFI е информацията, натрупана в оборота на салдото за счетоводни сметки.
Проверка на спазването на закона
Задачата за проверка на съответствието на финансовите отчети със законовите изисквания е да се извърши одит на прилагането от икономически субект на разпоредбите на нормативни и други законодателни актове, без които е невъзможно да се оцени точността на финансовите отчети на дружествата и организациите.
Одитът на организацията и счетоводството на различни обекти на контрол, които се извършват от одитори в съответствие с програмата за одит, ви позволява да съберете необходимия брой одитни факти, за да оцените пълнотата, точността и правилността на изчисляването на характеристиките на финансовите отчети.
Започвайки да инспектират отчитането и съответствието му с работните правила, одиторите трябва да вземат предвид, че организациите имат право да формират счетоводни форми независимо. Но е необходимо те да съдържат всички необходими данни за надеждно и пълно разкриване на информация за финансовото състояние на компанията, промените в тази разпоредба и паричните показатели.
Преди да започне одита на изискванията за информация във финансовите отчети, одиторът трябва да установи:
- дали персоналът на компанията осигурява необходимите счетоводни и данъчни правила;
- вътрешни документи, които определят счетоводните политики, диаграмите на работния процес, графиците за инвентаризация и др .;
- дали се предприемат мерки за въздействие върху персонала на компанията за нарушаване на условията на законодателните актове.
Честите нарушения, установени по време на одита, са: несъответствие на определени разпоредби на счетоводната политика на дружеството с изискванията на действащото законодателство;
- въвеждането на форми и методи за отчитане на счетоводни политики;
- въвеждане на различни методи за оценка на счетоводните обекти във временната и годишната отчетност;
- липса на отчитане на фирмените сегменти;
- неразгласяване в отчетите на значителна информация за финансовите и парични дейности на дружеството за отчетния период.