El territori en duana per a l’emmagatzematge, l’ús i el processament de les mercaderies importades per un resident sense sancions econòmiques i el pagament dels drets durant un determinat període de temps s’anomena zona de duanes lliures. Per a mercaderies que, després de ser introduïdes al territori, només estan subjectes al règim lliure i al procediment del magatzem duaner. En el procés d’elaboració i elaboració duanera, els productes mantenen la seva condició d’estranger.
Condicions generals de la zona duanera
Si les mercaderies tenen la condició de restriccions a la importació a través de la frontera a causa de sancions econòmiques, aquestes se situen en una zona duana lliure sense que l’organisme de control rebi un permís d’importació o una llicència adequada. Els productes que reben restriccions de circulació per motius no econòmics no es posen sense permís i llicència.
Es preveu un procediment duaner especial per a cada producte, segons el qual només un resident de la zona lliure emmagatzema, utilitza i processa mercaderies estrangeres a la zona duanera assignada a ell. Proporciona a l’autoritat duanera documentació que defineix els seus drets com a resident i declarant de la zona duanera. El resident, després d’importar els productes sota el procediment duaner, assegura la seva col·locació sense violar la condició de les mercaderies prescrites en el certificat en el moment de la seva col·locació. Es permet el canvi en la condició dels productes en cas de canvis quantitatius naturals o qualitatius, subjectes a totes les condicions d’emmagatzematge prescrites.
Durada de les mercaderies a la zona econòmica lliure
El temps dedicat pel producte a la zona duanera està limitat pel període en què es troba la zona duanera gratuïta o la persona que té la condició de resident. En el termini acordat, les autoritats de control duaner identifiquen els productes i el declarant realitza una comptabilitat d'alta qualitat de les mercaderies emmagatzemades i processades. El procediment de territori lliure de duanes es completa després del final de l'existència de la zona o després que el resident perdi els seus drets. Aquesta norma s'aplica als productes exportats a l'estranger a la zona de la Unió Duanera.
Condicions per obtenir preferències i beneficis per als declarants de zones lliures
Per a les mercaderies que es sotmeten a la tramitació en condicions de duana mitjançant mercaderies estrangeres, s'apliquen regles similars. Quan s’utilitza el règim especial de SEZ, els empresaris i persones amb estatus legal es registren a l’administració i reben els drets d’un resident de la zona econòmica. Compleixen certes condicions:
- Abans de sol·licitar el registre, una persona s’ha de sotmetre al registre d’una entitat empresarial;
- un acord sobre una zona duanera lliure preveu que el negoci es dugui a terme dins dels límits del territori duaner;
- una persona que s’inscrigui com a declarant presenta per contraprestació un projecte d’inversió que tingui una inversió superior a 1 milió d’euros;
- la direcció del projecte d'inversió preveu el desenvolupament o la creació de producció orientada a la substitució d'importació o exportació.
Impostos per als declarants de la zona lliure econòmica
En particular, el treball dels declarants inclou el pagament dels impostos següents:
- tenint en compte la taxa pel tipus d’activitat estipulada pel govern, el resident paga un impost sobre la renda per import del 50%, però el pagament a raó no superior al 12%.
- el declarant paga un impost sobre el valor afegit per la quantitat prevista en la legislació tributària;
- el declarant paga impostos especials;
- paga l’impost sobre béns immobles o realitza els pagaments adequats segons la llei;
- imposa l'impost sobre el medi ambient per a la supressió dels recursos naturals;
- paga les taxes de patents i estatals;
- paga drets de costos, costums i segells;
- fa el pagament d’impostos i taxes locals.
Exempció fiscal d’un resident
En alguns casos estipulats per la llei, una part dels pagaments es retira del declarant:
- després de la venda de productes i serveis de producció pròpia, que es declaren rendibles durant cinc anys, el resident no paga l’IRPF;
- si la propietat d’un resident està registrada al seu territori per una zona duanera gratuïta, l’impost sobre la propietat queda exclòs dels pagaments.
Tipus d'activitats de residents a les quals no s'apliquen els privilegis:
- empreses de restauració;
- jocs electrònics, activitats de jocs;
- activitats de compravenda i negociació;
- compravenda de valors;
- activitats de producció d’un resident amb l’ús de fons al balanç del fons principal o l’ocupació de treballadors dels empleats d’una empresa resident fora del territori duaner;
- assegurances i banca.
Zona lliure i sistema impositiu simplificat
El règim de la zona de duanes lliures preveu que el sistema de tributació simplificat no s'apliqui als residents de la FEZ. Al territori econòmic lliure, es forma una zona duanera especial on s’ubiquen els productes prèviament col·locats allà o processats abans d’enviar-se al territori de Rússia.
Les mercaderies col·locades al SEZ o obtingudes com a resultat del processament es col·loquen en una zona amb règim de duanes lliures. Els productes estan exempts dels drets d’importació i els impostos especials de la duana, l’IVA, les restriccions a la importació i l’enviament de mercaderies amb restriccions econòmiques, si la càrrega compleix les següents condicions:
- la realitza el declarant a la seva pròpia empresa utilitzant els treballs i els serveis de la seva granja a partir de matèries primeres, materials, productes semielaborats i components, elaborats amb peatge;
- la categoria de productes es refereix a productes de substitució d’importació.
Magatzem gratuït
El règim duaner de la zona econòmica lliure crea una habitació o espai limitat anomenat magatzem gratuït al territori de la secció duanera. Els béns estrangers es col·loquen a la plaça, sense cobrar drets, sancions econòmiques ni impostos. Els productes russos s’emmagatzemen en base a l’enviament d’acord amb el règim duaner d’exportació.
La zona de magatzem gratuïta està dissenyada i equipada en el marc de determinats requisits per al control duaner. De vegades és necessari reforçar els dispositius de bloqueig, el control sobre un d’ells pertany als agents duaners russos. En certes condicions, només les entitats russes tenen un magatzem d'acord amb les lleis laborals.
Responsabilitats del titular del magatzem gratuït
El propietari impedeix la confiscació de qualsevol producte del magatzem gratuït, a més del control de duanes. No interfereix en els controls de control per part dels oficials duaners. Compleix les condicions de llicència per al manteniment d’un magatzem gratuït, que es determinen pel procediment duaner. Hi ha obert un magatzem gratuït perquè les autoritats duaneres accedeixin a productes; es proporcionen al territori locals i equipaments gratuïts per a la feina d'aquests funcionaris.
En magatzems lliures, s’admeten operacions comercials i industrials i no es permet el comerç al detall. La vida útil de la mercaderia no supera els tres anys. L’entrada de mercaderies importades a la zona de magatzem lliure no està sotmesa a drets, taxes ni penalitzacions econòmiques. L’enviament de productes des d’un magatzem gratuït a la resta de la zona de rentat russa i fora del país està subjecte al pagament d’impostos i taxes. S’apliquen sancions econòmiques en funció de la categoria i la producció de les mercaderies.
En absència de certificat, es preveu un procediment duaner diferent. La zona de duanes lliures considera aquestes mercaderies com productes fabricats per un fabricant rus per a la recaptació d'impostos i drets. Si es persegueixen altres objectius, els productes pertanyen a la categoria d’importació.
El concepte de reexportació de mercaderies
Aquest règim inclou la situació en què els països de la unió duanera importen mercaderies a la zona duanera territorial russa que s’envien més sense impostos i drets o amb pagament, però amb devolució posterior. En aquest cas, no s'apliquen prohibicions i sancions d'una direcció econòmica. Les lleis estan expressades en la llei de Rússia sobre la regulació federal del comerç exterior.
Es va introduir el reglament de reexportació per determinar els drets i les autoritats a retornar les quantitats duaneres i trobar les condicions per al seu reemborsament després de pagar l’impost anterior en importar el grup reexportat al territori de Rússia. L’ús del règim és legal per identificar productes amb defectes de fabricació. La reexportació es refereix al procediment final i transfereix la mercaderia a la seva disposició completa per part de la persona que les va col·locar en aquesta categoria.
Les mercaderies importades es posen en mode de reexportació, inclouen productes lliurats al territori de Rússia en violació de les prohibicions d’importació d’acord amb la legislació del país. Per a les mercaderies de lliure comerç que presentin defectes o incoherències el dia de creuar la frontera, s'aplica un procediment duaner diferent. La zona de duanes gratuïta de les regles preveu la devolució al proveïdor. Aquests productes es reexporten si:
- no s’eliminen defectes i discrepàncies al territori de Rússia i no s’utilitzen els productes, a excepció dels casos en què l’ús de les mercaderies serveix per identificar defectes;
- la identificació de les mercaderies es realitza per part de les autoritats duaneres;
- els productes s’envien en un termini de sis mesos a comptar des de la data del seu llançament per a lliure circulació.
La devolució de les mercaderies es realitza d'acord amb el mecanisme desenvolupat. El règim de reexportació en aquest cas no s’aplica, ja que en el moment de la producció en lliure circulació els imports de la reexportació eren pagats per la llei, cosa que no els dóna dret a relacionar-se amb els excessivament pagats. Però el declarant, amb dret de devolució dels drets de duana, declara la seva devolució, però no en un període de tres anys, sinó només per un període d’1 any.
El concepte de reimportació de productes
Reimport és un procediment duaner especial en què els productes enviats des de la zona duanera de Rússia són novament importats al territori lliure. Per no pagar impostos, drets i no aplicar mesures econòmiques d’influència, aquests dos esdeveniments es produeixen puntualment. Dit d'una altra manera, existeix un règim de reimportació per a la devolució de les mercaderies al territori rus de la duana després que abans s'exportés. A més, el règim inclou la devolució d’impostos i deures pagats anteriorment.
Per determinar les mercaderies del grup de reimportació es compleixen diverses condicions. Quan s’exporten de la duana, les mercaderies es troben en lliure circulació o es reben després del processament de les mercaderies importades. La reimportació es realitza si els productes es declaren per a la seva inserció en el règim dins dels tres anys posteriors al lliurament a la sortida del territori de la zona lliure. En matèria de construcció i equipaments industrials, el servei federal federal s’amplia aquest cop a petició de la persona interessada.
La condició per a la col·locació en el mode de reimportació és la preservació de l'estat inicial de producció, l'excepció és la disminució natural de la quantitat. Al mateix temps, la zona duanera gratuïta permet aquests canvis si s’observen les condicions normals de transport, transport i explotació. Per a les mercaderies pagades totes les quantitats exigibles d’impostos, drets de duana, subvencions i altres drets.
Pagaments a pagar
- Quantitats de taxes d'importació, impostos, interessos sobre aquestes quantitats, si no es van cobrar o retornar per l'exportació de productes de la duana russa.
- La mida de l’import de les subvencions, impostos i taxes que s’ha d’abonar per la zona duanera gratuïta de la Federació Russa, rebuda directa o indirecta, beneficia en relació amb l’enviament de mercaderies des del territori de la zona russa.
Associació en unions duaneres
Per dur a terme una política duanera més eficient, dos o més països formen una unió duanera. L’associació anul·la els impostos duaners en les relacions comercials entre els estats contractants. Els territoris duaners dels països de la Unió es combinen en una zona lliure comuna. Tots els drets, impostos i taxes de duana estan normalitzats i acceptats en pagaments únics per a tots els estats de la Unió.
L’organització de socis proporciona transport sense restriccions de mercaderies a qualsevol secció del territori duaner comú. Als estats capitalistes, la unió duanera estableix, regula la mida de les tarifes per al transport de mercaderies i discrimina aquells països que no són membres de la unió duanera. A la zona duanera conjunta, els membres de l’associació eliminen totes les barreres a la circulació de mercaderies i s’està duent a terme una política de monopoli en relació amb altres països. Això es manifesta en l’enduriment dels tràmits duaners, les condicions de certificació, l’impost d’importació, les taxes de compensació, etc.
Els països membres de la unió aproven la Comissió com a òrgan actual per a regular les fronteres dels territoris, restriccions, sancions econòmiques, mesures antidumping i disposicions de protecció. La comissió i els països de la unió duanera membres de la coalició formen qüestions legals, estableixen tarifes, codis i estatuts duaners.
Zona lliure econòmica de Crimea
Representa una oferta avantatjosa per a inversors amb un gran nombre de condicions preferencials aplicables, entre les quals cal destacar:
- cap impost sobre la propietat de les empreses fins a 10 anys;
- l’impost sobre la renda dels primers tres anys d’operació és del dos per cent;
- El període 2015-16 està marcat per una fiscalitat simplificada en termes de tipus impositiu, que en els anys posteriors augmentarà fins al 4%;
- la zona duanera gratuïta de Crimea preveu diversos tipus d’avantatges en matèria de pagaments d’assegurances, en la propera dècada la taxa serà del 7,6%.
Territori econòmic lliure a la regió de Kaliningrad
Qualsevol persona amb la condició legal de ciutadania russa o estrangera que faci inversions en l’economia de la regió de Kaliningrad i la regió es converteix en resident a la zona duanera. La zona de duanes gratuïtes de la regió de Kaliningrad proporciona als residents certs avantatges fiscals:
- després de registrar l’empresa durant sis anys, sense impostos;
- a partir del 7è any de funcionament, s’aplica un tipus impositiu del 50% del tipus total a Rússia a l’empresa fabricant;
- per als impostos preferents n’hi ha prou amb registrar l’estat d’una persona jurídica a la regió de Kaliningrad, no és necessari obtenir l’estatus de resident;
- Els empresaris registrats a la regió importen productes sense pagar drets de duana, però una sèrie de mercaderies requisades no estan dins d'aquest requisit.
Com a conclusió, cal destacar que es creen zones econòmiques lliures per a les indústries i economies d'alta tecnologia i de fabricació, per a la producció de nous productes. L'aplicació dels procediments anteriors és molt atractiva per a negocis seriosos. Això es deu al fet que en alliberar les mercaderies en llocs lliures s’utilitzen components i matèries primeres importades, mentre que hi ha exempció dels drets de duana, falta de dipòsit i regulació no aranzelària.
