Tržní ekonomika znamená nezávislost podnikatelů na státní moci. Podnikové subjekty však nemohou zůstat bez kontroly. Jinak bude ekonomický prostor země příliš roztřesený a neuspořádaný. Pro udržení podnikatelského sektoru existují speciální auditorské postupy. Jak budou fungovat, budou podrobně popsány v našem materiálu.
Postup auditu: co to je?
Podnikatelé musí splňovat pouze jednu důležitou podmínku: dodržovat zákon. Pokud bude tento požadavek zohledněn, bude zásah státu do provozu podniku minimální. Podnikatelé tak mohou samostatně nakládat se svými výrobky a zisky. Cíle zakotvené v chartě organizace lze dosáhnout bez státního dohledu.
Každá společnost věnuje zvláštní pozornost finančnímu a statistickému výkaznictví. Probíhá speciální účetní práce, jejímž výsledkem je zveřejnění údajů o stavu organizačního majetku. Zohledňuje se každá obchodní transakce, daň nebo platba. Účetní pečlivě sledují všechny finanční kroky podniku. Je však taková kontrola dostatečná? Pravděpodobně ne. Proto se mnoho právnických osob a jednotlivých podnikatelů rozhoduje provést auditorský postup. Jedná se o nezávislý nezávislý audit finanční situace organizace.
Audit je povinný postup. Musí být provedeno včas, ale je také možné v neplánovaném časovém rámci. Při náhlém auditu by tedy měla být kontrola především zaměřena na vedoucího podniku. Časté finanční kontroly pomohou zlepšit organizaci, zlepšit její plánování a kvalitu.
Koncepce a předmět
Koncept auditu je zahrnut do rozsahu auditorských činností. Ve skutečnosti je ověření pouze jednou z forem kontroly, z nichž může docela dost existovat. Předmětem auditu je přesně finanční audit.
Existuje několik typů auditů, z nichž všechny jsou uvedeny ve FZ-307 ze dne 30/30/2008. Každý typ auditu je prováděn v souladu se zvláštními standardy - dokumentovanými podmínkami finančního účetnictví. Standardy odrážejí účinnost určitých finančních rozhodnutí společnosti za vykazované období. Je důležité si uvědomit, že standard je druh charty, protože samotný audit je podnikatelskou činností. Postup je prováděn zástupci některých právnických osob, jejichž úkoly zahrnují následující body:
- Vedení marketingových akcí;
- daňové poradenství;
- vedení účetnictví;
- analýza ekonomických a finančních aktivit;
- oceňování závazků a aktiv ekonomických subjektů;
- vývoj a analýza investičních projektů;
- vypracování obchodních plánů;
- školení v domácnosti;
- příprava prohlášení a mnoho dalšího.
Realizace všech předložených úkolů je nezbytná k dosažení jednoho důležitého cíle. Toto je vyjádření názoru na spolehlivost finančních činností auditovaných subjektů.Spolehlivost se týká úrovně přesnosti údajů finančního výkaznictví.
Vytvoření organizace
Auditorem může být buď individuální podnikatel - fyzická osoba, nebo plnohodnotná organizace. Při vytváření instance se nebere v úvahu ani forma vlastnictví, ani občanství osoby. Zahraniční organizace tak může v Ruské federaci dobře provádět auditní činnosti. Je pouze důležité získat licenci od finančního úřadu, který vám umožní podnikat.
Vytvořená auditorská organizace může mít jakoukoli právní formu. Výjimkou je pouze OJSC. Majetek vytvořené osoby podléhá selektivnímu ověřování a není spojitý - jako při auditu.
Bezplatné a zákonné poskytování auditorských služeb je možné pouze po obdržení licence a následném zařazení do státního registru. Mimochodem, registr sám zahrnuje všechny ruské auditory. Jeho řízení je organizováno Komisí pro finanční kontrolu.
Auditorské organizace provádějí své činnosti ve vztahu k hospodářským subjektům. To jsou osoby podléhající finanční kontrole. Předmětem auditu je hospodářská činnost organizace, kterou je třeba zkontrolovat. Předmětem v tomto případě je shromažďování informací o stavu činnosti auditovaného podniku.
Hlavní formy auditu
Postupy auditu mají různé podoby. Právníci vyvinuli zvláštní klasifikaci, která vám umožní posoudit hlavní typy finančního auditu.
První forma auditu se nazývá externí. Toto ověření se provádí na základě dohody mezi nezávislými stranami: organizací a auditorskou společností. Současně podléhá auditu systém vykazování a účetnictví podniku. Úkolem kontrolující organizace je potvrdit soulad s platnými právními předpisy a posoudit spolehlivost účetní závěrky. Během auditu se auditorská společnost řídí obecně uznávanými standardy.
O něco důležitější je interní audit. Při jeho implementaci je nutné provést provozní audit podniku s přihlédnutím ke všem zákonným požadavkům. Zvláštní pozornost by měla být věnována přesnosti a úplnosti účetní dokumentace. Je nutné zajistit bezpečnost organizačního majetku. Interní audit tedy zahrnuje nejen podrobnou kontrolu finančních aktiv, ale také důkladnou revizi řídících a organizačních politik.
Hlavním rozdílem mezi externím a interním auditem je hloubka a úplnost provedeného ověření. Podnik, který se rozhodl provést interní audit, sleduje takové cíle, jako je ochrana před ztrátou zdrojů, optimalizace činností, návratnost způsobilosti k právním úkonům atd. Externí proces hodnocení auditu je nezbytný jako preventivní opatření.
Druhy auditu
V závislosti na mnoha faktorech jsou auditorské postupy rozděleny do několika typů. Ve vztahu k zákonným podmínkám je audit povinný a aktivní. Povinné ověření je upraveno FZ-307 „Při auditu“. Ovlivňuje účetní a finanční stav organizace. Povinný audit se provádí každoročně a obvykle má interní podobu. Existuje také proaktivní forma ověření. Je dobrovolné. Zákazník auditu sám určuje rozsah postupu, jakož i jeho načasování, formu a typ.
Postup auditu je povinný pro hospodářské subjekty, které mají tyto vlastnosti:
- Status OJSC (otevřené akciové společnosti) - bez ohledu na počet akcionářů a velikost základního kapitálu;
- přítomnost podílu zahraničních investorů na základním kapitálu;
- přístup k úvěrové, pojišťovací, komoditní, skladové nebo investiční činnosti.
Všechny hospodářské subjekty tedy podléhají povinnému ověření auditorskou organizací. Výjimkou jsou pouze státní a obecní podniky.
Druhý typ klasifikace zahrnuje rozdělení auditu na objekty. Finanční audit tedy může být bankovní, rozpočtové a mimorozpočtové, investiční, směnné, jakož i obecné a státní. K provedení některého z předkládaných postupů musíte mít licenci vydanou Ministerstvem financí Ruské federace nebo centrální bankou.
Jakýkoli finanční audit má formálně soukromý charakter, ačkoli auditorská komora Ruské federace má postavení auditora. Nicméně termín „státní audit“ nebyl v Rusku dosud široce používán.
Zpráva o auditu
Na základě výsledků auditu je připravena zpráva o auditu. Jedná se o zvláštní akt, který stanoví nedostatky zjištěné během auditu. Mohou mít finanční, hospodářský nebo průmyslový charakter. Za porušení lze tedy považovat zpronevěru, zneužívání, nezákonné vynakládání finančních prostředků, špatné řízení a mnoho dalšího.
Závěr je posledním krokem v procesu poskytování auditorských služeb. Tento dokument obsahuje veškerá nezbytná doporučení a doporučení, která mohou být podniku dána. Samotný závěr se skládá ze tří částí: úvod, analýza a shrnutí. Úvodní část poskytuje informace o auditorské společnosti. Je uveden název, místo a typ poskytovaných služeb.
Analytická část poskytuje úplnou zprávu o výsledcích auditu. Nejprve jsou uvedeny informace o organizaci, u které byl audit proveden, a teprve poté jsou uvedeny hlavní nedostatky v jeho činnosti. Závěrečná část závěru poskytuje důkaz o spolehlivosti nebo nepřesnosti účetní závěrky. Zde lze vydat doporučení zakladatelům auditovaného subjektu.
Každá stránka dokumentu auditu musí být podepsána certifikovaným specialistou, který audit přímo provedl. Dokument je certifikován firemní pečetí.
Existuje pět forem zprávy o auditu. První dvě formy jsou poměrně jednoduché: pozitivní nebo negativní hodnocení. Pozitivní hodnocení je navíc rozděleno na nepodmíněné a podmíněné. Následující dvě formy jsou o něco složitější. Auditor tedy nemůže prohlásit žádnou důvěru ve společnost. To znamená, že kontrola byla provedena, nicméně auditní orgán ponechal některé otázky pro auditovanou organizaci. Konečná podoba je závěr s odmítnutím vyjádřit názor. V tomto případě auditor uznává svou vlastní neschopnost v určité záležitosti.
Samotný závěr musí být vypracován trojmo. První příspěvek půjde organizaci, která audit zahájila. Druhý bude předložen řediteli kontrolovaného podniku a třetí zůstane u auditora. Vydané stanovisko by měl podnik pečlivě prostudovat. V důsledku toho by měl být vypracován akční plán zaměřený na odstranění chyb.
Státní regulace auditu
Činnosti auditorských společností jsou podnikatelské povahy. V tomto ohledu je každá společnost, která vykonává finanční kontrolu, pod státní kontrolou. Hlavním kontrolním orgánem je ruské ministerstvo financí. Jeho kompetence zahrnují následující funkce:
- vývoj a schvalování federálních auditorských standardů;
- zveřejňování regulačních aktů upravujících postup auditu;
- kontrola nad auditorskými organizacemi;
- organizace systému školení a certifikace;
- kontrola státních registrů auditu.
Pod ministerstvem financí byla zřízena rada pro organizaci auditorských činností. Zahrnuje odborníky provádějící státní politiku v oblasti finanční kontroly.Analyzují trh auditorských služeb a na základě přijatých závěrů připravují cestu pro další modernizaci.
Rada pro audit se skládá ze dvou zástupců ministerstva financí, 10 účetních, jednoho zástupce vlády a dvou nezávislých auditorů. Předseda Rady je volen hlasováním. Hlavním úkolem orgánu je předkládat návrhy na zlepšení postupu auditu.
Odpovědnost auditora
Vztahy mezi hospodářským subjektem a auditorem jsou vypracovány na základě zvláštní dohody. Má charakter smlouvy. V tomto dokumentu jsou zaznamenány všechny poskytované služby, jejich náklady a doba trvání. Základní podmínkou smlouvy jsou informace o odpovědnosti auditovaného a auditovaného subjektu. Co je zahrnuto do pojmu odpovědnosti? Na začátku jsou uvedena možná rizika, která mohou být způsobena finančním auditem. Za každé riziko je splatná úhrada. To je oblast odpovědnosti.
Forma a obsah smlouvy se mohou lišit v závislosti na typu poskytovaných služeb. Při provádění externího auditu je tedy vyžadována pouze jedna smlouva. Musí uvádět nezbytné minimum informací: obecné požadavky na práci a druhy odpovědnosti. Auditor se zavazuje uhradit veškeré náklady v případě nepřesného účetního a obchodního rozboru.
Při provádění postupu interního auditu bude vše trochu složitější. Kromě základních podmínek by dokument měl uvádět několik nepovinných požadavků. Dodavatel je dále povinen poskytnout zákazníkovi osvědčení o kvalifikaci auditora a oprávnění k provádění finanční kontroly.
Samostatná norma od federálního zákona „o auditu“ má důležitý právní význam. Auditorům je tedy zakázáno provádět finanční audit, pokud byli dříve spojeni s hospodářskou entitou jednající jako zákazník. Rovněž je zakázáno dlouhodobé jednání zákazníka s auditorem. Všechna tato pravidla jsou nezbytná pro prevenci korupce.
Kontrolovaná osoba
Po projednání práv a povinností auditorů je nezbytné uvést popis přímo ekonomických subjektů - auditovaných subjektů. Těmito subjekty mohou být fyzické osoby (podnikatelé) nebo právnické osoby - komerční nebo nekomerční. Důležité je pouze to, že auditovaná osoba je legitimní. Příslušný právní dokument potvrzuje legitimitu - licenci na právní formu osoby (LLC, OJSC, ZAO, Fond nebo jiné) nebo postavení jednotlivých podnikatelů.
Osoba je podrobena auditu od okamžiku uzavření smlouvy s auditorem. Zároveň získává řadu dalších povinností a pravomocí. Nejprve byste se měli zabývat právy. Kontrolovaný subjekt má tedy dvě důležité pravomoci:
- získat od auditora úplné informace o požadavcích zákona týkajících se provádění auditu;
- pro seznámení s auditními zprávami.
Povinnosti kontrolované osoby jsou mnohem větší. Zde by mělo být zdůrazněno:
- vytvoření všech nezbytných podmínek pro optimální práci auditora;
- rychlé odstranění porušení zjištěných při auditu účetnictví nebo financí;
- poskytovat auditorovi vysvětlení nebo potvrzení o určitých otázkách;
- vydat auditorovi veškerou nezbytnou dokumentaci.
Pokud je finanční audit povinný, fyzická nebo právnická osoba nemá právo odmítnout dodržovat pravidla auditu.
Služby související s auditem
Ne všechny IP nebo organizace si přejí provést audit. Nejčastějším důvodem je neochota utrácet finance. Některé úřady však něco úplně skrývají, a proto je pro ně každý povinný audit skutečným problémem.Každoroční finanční audit je nicméně povinný pro každého a jeho skrývání se podobá ničení vlastního podniku. Existuje pouze jedna cesta ven: pečlivě porozumět druhům auditorských služeb. A vyberte pouze to nejnutnější.
Podle federálního zákona je do programu auditu zařazeno 10 volitelných služeb. Zde jsou:
- daňové poradenství;
- účetní poradenství a účetnictví. účetnictví;
- právní poradenství;
- poradenství v oblasti řízení;
- obchodní analýzy, finanční poradenství;
- Provádění průzkumu trhu;
- oceňování majetku;
- vývoj a analýza investičních projektů;
- automatizace účetnictví;
- školení a kvalifikace.
Všechny auditorské služby jsou rozděleny na efektivní a kontrolní. Služby akce - jedná se o vytvoření dokumentace, jejíž složení bylo předem dohodnuto s hospodářským subjektem. Kontrolní služby jsou ověřováním dokumentů, zda jsou v souladu s požadavky zákona. K dispozici jsou také další informační služby. Pokud tedy auditovaná osoba není spokojena s požadavky uvedenými v závěru, je vždy možné požádat o konzultaci.
Spolu s „klasickým“ auditem tak lze poskytnout řadu dalších služeb. Podnikatelé nebo zástupci společnosti by se neměli obávat finančních auditů. Audit je skvělý způsob, jak vaši společnost vylepšit, učinit ji čistější a nezávislejší.