Existuje několik rozdílů mezi pracovními a občanskoprávními smlouvami, včetně zásad zdanění a příspěvků. Mezi občany a organizacemi lze uzavřít dohodu GPC. Tato smlouva zahrnuje provedení transakce, jejíž přímí účastníci jsou zákazník a dodavatel.
Definice
Pojem této formy občanské smlouvy je definován v občanském zákoníku. Podle článku 420 se pojem vztahuje na smlouvu uzavřenou mezi dvěma nebo více osobami a na stanovení práv a povinností stran, pravidla pro změnu nebo ukončení odpovědnosti. Podmínky dohody GPC jsou stanoveny dobrovolně na uvážení všech účastníků, s výjimkou případů, kdy jsou takové podmínky stanoveny zákonem nebo jinými regulačními dokumenty.
Dohoda GPC je velmi populární právní formou, protože plně odpovídá povaze majetkových a nehmotných vztahů upravených občanským právem v kategorii obchodovatelných komoditních peněz. Tyto právní vztahy znamenají nezávislost a iniciativu obou subjektů. Smlouvy GPC se navíc nevyznačují naléhavostí právní regulace.
Na první pohled se občanská smlouva příliš neliší od pracovní smlouvy. Oba dokumenty jsou formami navazování hospodářských vztahů mezi dvěma subjekty právních vztahů. Oba typy dohod navíc umožňují svým účastníkům určit a koordinovat svá vzájemná práva a povinnosti s přihlédnutím k potřebám trhu, individuálním potřebám spotřebitelů a schopnostem protistran. Strany pracovních a občanských smluv jsou povinny platit daně a příspěvky.
Fyzické a právnické osoby, které uzavřely dohodu GPC, platí daně v plné výši. Protože občanskoprávní transakce zahrnuje příjem příjmů jednou ze stran a jakýkoli zisk je zdanitelný, je účastník těchto právních vztahů povinen zaplatit odpovídající poplatky státní pokladně. Kromě placení daní není žádný z subjektů občanskoprávní smlouvy osvobozen od placení pojistného do Fondu sociálního pojištění.
Jaký je rozdíl od pracovní smlouvy
Ve srovnání se smluvním vztahem, který vzniká mezi zaměstnavatelem a zaměstnancem při registraci pracovního sešitu, je pro GPC charakteristická řada privilegií. To je hlavní důvod, proč se zaměstnavatelé rozhodnou pro tuto formu dohody. Někdy je pro zákazníka jednoduše nerentabilní oficiálně přijímat zaměstnance pro práci ve státě, proto je uzavřena smlouva GPC / SEC. V tomto případě však zaměstnavatel čelí závažné pokutě, protože dodavatelem podle občanskoprávní smlouvy nemůže být zaměstnanec. Kromě sankcí může být od právnické osoby požadováno, aby provedla příplatky za nezapočtené platby na GPC (daně, pojistné, úroky atd.).
Zásady regulace pracovních vztahů jsou stanoveny v zákoníku práce Ruska. Transakce uzavřené na základě občanskoprávní smlouvy jsou upraveny občanským zákoníkem Ruské federace, avšak příjem získaný v důsledku transakce je rovněž zdaněn. Dohoda GPC má také další funkce:
- účelem jeho přípravy může být splnění povinností vyplývajících ze smlouvy, poskytování služeb nebo převod vlastnictví majetku na určitou dobu;
- neexistence podmínek vztahujících se k pracovní smlouvě (pevný plat, personální tabulka, časový rozvrh, dodržování vnitřních předpisů);
- platba nastává až po dokončení prací nebo poskytnutí služeb, po jejich dokončení a podepsání akceptačního certifikátu;
- trvání vztahu je omezeno na konkrétní časové období.
Jaké platby jsou povinné?
Bez ohledu na daňový systém zvolený zákazníkem je platba daní GPC nedílnou povinností jakéhokoli subjektu. Daňový poplatník je zpravidla stranou smlouvy, která je jeho skutečným vykonavatelem, tj. Osobou, která je příjemem. V případě platné dohody GPC jsou daně nejčastěji placeny osobou samostatně. Výše poplatků, které musí být uhrazeny do státního rozpočtu, je určena podmínkami smlouvy. Navíc by jednotlivci i jednotliví podnikatelé měli platit daně a příspěvky podle dohody GPC. V obou případech je nutné vypočítat daň z příjmu a pojistné (sociální a penzijní pojištění).
Po konečném provedení dohody občanskoprávní povahy může zaměstnavatel (on je zákazník) platit daně samostatně, tato podmínka by však měla být jasně uvedena v textu dohody. Patří sem také pojištění dodavatele pro případ úrazů, úrazů, nemocí z povolání obdržených na území podniku.
Není nutné platit ani srážet pojistné, pouze pokud:
- smluvní dodavatel GPC je právnickou osobou;
- vykonává práci nebo poskytuje služby zahraničnímu občanovi nebo osobě bez státní příslušnosti mimo území Ruské federace (článek 422, článek 15 422 daňového zákoníku Ruské federace);
- mluvíme o dočasném postižení a mateřství.
Pokud navíc smluvní strana obdrží od zákazníka náhradu za své výdaje, bude tato částka odečtena ze základu daně pro GPC.
Druhy dohod
Smlouva občanského práva může mít jinou podobu. To je určeno rozsahem prací nebo služeb, pro které se zákazník obrací k dodavateli. Obvykle lze rozlišovat dvě kategorie dohod - uzavírání smluv a poskytování služeb.
V prvním případě je předmětem smlouvy dílo nebo specifikované množství práce, které musí dodavatel vykonat za pevný poplatek, po kterém musí podat daňové inspekci zprávu o zisku získaném na základě dohody GPC. Jaké daně zaplatit v každém případě závisí na podmínkách smlouvy.
Uzavřením smlouvy o poskytování služeb se dodavatel zavazuje poskytovat specifické služby. Zákazník se počítá na základě výsledků provedené práce nebo provedení zálohy, pokud je to stanoveno dohodou GPC.
Jaké daně by se měly dodavateli platit
Pokud je dodavatelem GPC fyzická osoba, musí být zisky zdaněny normálně. Na dodavatele daně se vztahují standardní sazby 13 nebo 30%. Kdo platí daně na základě dohody GPC? Odpověď byla uvedena výše: jednotlivec by měl podat zprávu na daňovém inspektorátu samostatně, pokud znění dohody mezi dodavatelem a odběratelem nestanoví, že veškeré platby provádí zaměstnavatel. V takovém případě získá smluvní strana status zaměstnance, který není zaměstnancem, za účelem placení daní a příspěvků, za které v souladu s čl. 208 daňového zákoníku, musí být daňovým agentem, tj. Zákaznickou společností.
Poplatek, který fyzická osoba obdrží za vykonanou práci, není plně zdaněn daní z příjmu. Analogicky s pracovní smlouvou má zhotovitel právo použít odpočty na dani. Podmínky pro uplatnění „slevy“ jsou stanoveny v článku 210 daňového řádu Ruska. Kromě toho je před použitím práva na odpočet daňový základ snížen o částku nákladů, které musel dodavatel vynaložit. Za tímto účelem je nutné poskytnout všechny kontroly, příjmy a nákladní listy, které potvrzují skutečnost, že dodavatel použil své vlastní prostředky.
Podmínky pro odpočet
Nyní zjistíme, jaké daně platit za GPC a kdo má právo na tyto platby ušetřit. Především se na odpočet mohou počítat osoby se závislými dětmi. Taková výsada však platí, pouze pokud roční příjem daňového poplatníka nepřesáhne 350 tisíc rublů. Pokud jde o jakékoli jiné odpočty upravené daňovým řádem Ruské federace, mohou být použity na základ daně po omezenou dobu platnosti smlouvy. V tomto případě je poplatek osvobozen od daně z příjmu fyzických osob.
Jinak se „sleva“ počítá pro placení daní na základě dohody GPC, v níž je jediným majitelem smluvní strana na základě dohody stran. Nevznikají žádné platby podle občanskoprávní dohody, protože status samostatného podnikatele sám o sobě znamená vedení příslušných měsíčních, čtvrtletních a výročních zpráv o zisku. Podle použitého daňového systému a harmonogramu vykazování pro daňové a pojišťovací struktury sám podnikatel provede požadované platby. Možnost uplatnění odpočtu bude záviset na tom, který konkrétní daňový režim používá jednotlivý podnikatel. Například například soukromí podnikatelé, kteří pracují na „zjednodušení“, jsou osvobozeni od daně z příjmu fyzických osob. V důsledku toho nemají důvod k odpočtu za obchodní činnosti.
Klasifikace odpočtů daně
Při platbě daně z příjmu fyzických osob byste se měli řídit kapitolou 23 daňového řádu. Tato část obsahuje ustanovení, která určují, jaké daně z GPC musí být dodavateli zaplaceny, jakož i postup pro jejich výpočet. Zde jsou také uvedeny současné právní normy, které upravují schopnost dostávat určité daňové odpočty. Aby se snížila výše základu daně, musí plátce daně podat žádost o uplatnění svého práva na odpočet daně zákazníkovi.
Profesionální
Tento typ odpočtu umožňuje částečné osvobození od daní GPC výkonným umělcům, kteří museli při provádění práce nebo poskytování služeb uvedených ve smlouvě vzniknout výdaje. Článek 221 daňového zákoníku Ruské federace jasně stanoví, že základ daně může být snížen v případě listinných důkazů o vzniklých nákladech. Pokud jednotlivec nebo individuální podnikatel může prokázat, že výdaje na kapitál byly nezbytným opatřením pro splnění povinností vyplývajících z dohody.
Je tedy možné vrátit peníze vynaložené během cesty nezbytné pro provedení práce podle dohody GPC. To, co bude daň po odečtení, závisí na rozdílu mezi celkovým příjmem za dokončenou transakci a vynaloženými vlastními prostředky. Na rozdíl od pracovněprávních vztahů se na občanskoprávní smlouvu nevztahuje možnost vyslat zhotovitele na služební cestu s náhradou cestovních výdajů, ubytování a dalších výdajů zaměstnavatelem.
Standardní
Pro tento odpočet daně musí dodavatel přímo kontaktovat daňový úřad. Fyzická osoba nebo fyzická osoba, která již zaplatila daň ve výši 13%, má nárok na vrácení daně z příjmu fyzických osob zaplacené na základě občanskoprávní dohody. Jednotliví podnikatelé, kteří podnikají v rámci zjednodušeného daňového režimu, nemají nárok na odpočet daně.
Tento typ preference je stanoven v čl. 218 daňového zákoníku Ruské federace. V souladu s touto normou si mohou nárokovat odpočet veteráni z Černobylu, veteráni Velké vlastenecké války a další vojenské operace, Hrdinové SSSR, lidé se zdravotním postižením a vojenský personál. Úplný seznam občanů, kteří mají nárok na dávky ve výši 500 až 3 000 rublů. za každý měsíc zdaňovacího období je uveden v zadaném dokladu.Výkonní umělci podle dohody GPC, kteří mají nezletilé děti a děti se zdravotním postižením, mají rovněž nárok na odpočet daně na základě písemné žádosti a dokladů potvrzujících právo na dávky.
Sociální
Jaké daně jsou uloženy na GPC? Jak již bylo uvedeno, musí dodavatel zaplatit daň z příjmu ve výši 13% ze zisku. Jednotlivci a soukromí podnikatelé, kteří utratili své vlastní prostředky za vykazované zdaňovací období dne:
- charita (ale ne více než 25% celkového ročního příjmu);
- vzdělávání, včetně vzdělávání jejich dětí do 23 let;
- léčba, včetně nákladů na zdravotní péči o děti, manžela / manželku, rodiče;
- penzijní příspěvky do nestátních fondů a doplňování financované části důchodu.
Vlastnost
Vztahuje se na osoby, které prodaly nebo nabyly nemovitosti v průběhu pracovní smlouvy. Podle zákona mohou tento typ odpočtu daně poskytovat pouze zaměstnavatelé. Osoby, které uzavřely pracovní smlouvu, mají nárok na odškodnění za daň z příjmu fyzických osob jak na konci zdaňovacího období, tak po celou dobu. Na základě dohody GPC s jednotlivcem však zákazník nemá nárok na odškodnění exekutora za daně, i když je daňovým agentem.
O prémiích
Poté, co jsme se dozvěděli, jaké daně podléhají GPC, je čas přejít na další typ povinných plateb. Povinností dodavatele je kromě daně z příjmu také příspěvky do různých organizací. Podle občanského práva a pracovních smluv platí pro výpočet výše pojistného pevné sazby. Povinné sociální platby pro jednotlivce se počítají takto:
- 22% plné částky odměny, s přihlédnutím k dani z příjmu, je převedeno do Ruského důchodového fondu. V letošním roce je velikost základny pojištění 1 021 000 rublů. Pokud je zisk vyšší než tato částka, účtuje se dalších 10%.
- 5,1% - sociální daň, která jde do fondů povinného zdravotního pojištění.
- 2-14% - částka se počítá v závislosti na stupni ohrožení zdraví a rizik při provádění pracovních nebo pracovních podmínek dodavatele.
Pokud jde o pojištění dočasného postižení a zranění, organizace platí tyto typy příspěvků z odměny dodavatele podle dohody GPC pouze tehdy, je-li to výslovně uvedeno v textu dohody. Pokud činnost, na kterou se zákazník specializuje, zahrnuje použití preferenčních sazeb pojistného na základě občanskoprávních smluv, pak se preference použijí také pro výpočet plateb do státního rozpočtu.
Zároveň je důležité si uvědomit, že zákazníci sbírají a převádějí pojistné ve prospěch fondů, ale na účet daňového úřadu. Pojistné a daně GPC u jednotlivce jsou placeny, pouze pokud ze stávající smlouvy vyplývá povinnost vykonávat smluvní práci nebo poskytovat jedinečné služby chráněné autorskými právy. Pokud je občanskoprávní smlouva uzavřena na základě pronájmu prostor nebo hotovostní půjčky, sociální příspěvky se nepřevádějí do rozpočtu obce.
Na rozdíl od smlouvy má transakce, jejímž předmětem je nejen poskytování služeb, ale také převod vlastnických práv, během provádění určité rysy. Ustanovení dohody o přijímání příjmů od zákazníka by tedy mělo být rozděleno do dvou řádků: první označuje odměnu podléhající dani a příspěvkům, druhou označuje finanční příjmy, z nichž se neúčtují žádné poplatky.
Kdo může požadovat snížení pojistné základny
Stejně jako v případě daní lze při výpočtu částky, od které bude pojistné odečteno a převedeno, snížit základnu odečtením nákladů vzniklých dodavateli. Nejčastěji taková potřeba vyvstává v přítomnosti formalizovaných vztahů na základě dohody zahrnující platby autorských odměn nebo nabytí práv duševního vlastnictví. Jakékoli, i ty nejmenší náklady, musí mít doklady. Pokud dodavatel nemá možnost poskytnout všechny šeky, faktury a další platby, stanoví daňový řád možnost odepsat nepotvrzené dodatečné náklady v následujícím procentním poměru:
- až 20% na literaturu umění nebo vědeckého žánru;
- až 25% při psaní hudby;
- ne více než 30% při vytváření soch, ilustrací, fotografií;
- až 30% na financování zaměřené na modernizaci výrobního sektoru;
- Maximálně 40% při tvorbě sochařských a dekorativních děl, zpracování hudebních děl pro filmy, inscenace, opery, show baletu atd.
Funkce daňového hlášení na základě dohody GPC
Uzavření občansko-právní dohody vyžaduje souhlas obou stran srážet a převádět povinné poplatky na federální daňovou službu. Kromě fiskálního výkaznictví předkládá zákazník, který má status právnické osoby, zprávy penzijnímu fondu Ruska ve formě SZV-M. Tento dokument označuje nejen zaměstnance na plný úvazek, ale také výkonné umělce na základě dohod GPC. Je důležité vzít v úvahu, že nesprávné informace ve zprávě jsou základem pro účtování obrovských pokut daňovému agentovi, protože pokyn nestanoví opravu chyb v tomto dokumentu.
Podle podobného principu jsou zprávy zasílány ve formě SZV-STAZH. FIU je zaslána FIU za předchozí vykazované období nejpozději 1. března běžného roku. Informace jsou navíc poskytovány na standardizovaných formách přísného vykazování vhodných pro každou jednotlivou formu.
Plnění občanských smluv je výhodnější pro zaměstnavatele, protože při uzavírání pracovní smlouvy se zaměstnancem ztrácí příležitost snížit pojistné a daňové základy, jakož i úspory při platbě daně z příjmu fyzických osob převedené do rozpočtu obce.
Tato oprávnění zároveň umožňují bezohledným podnikatelům využívat systém občanskoprávních vztahů k obcházení daní. Je-li takové porušení potvrzeno, podnikatel čelí obvinění z tisíců pokut. Proto musí dodavatel i zákazník při plnění smlouvy GPC pečlivě prostudovat znění a podmínky dostupné v dokumentu.
