Příjmy jsou vyžadovány, aby každý podnik splatil stávající dluh a zajistil následné hladké fungování společnosti. Existuje několik druhů příjmů. Klasifikace, stejně jako účtování pro každou z nich, má ještě jeden cíl - stanovení základu daně a placení daní. Výnosy z prodeje jsou pro většinu společností hlavním zdrojem hotovosti.
Definice
Informace o tom, co jsou příjmy a jaké jsou, jsou podrobně uvedeny v daňovém zákoně Ruské federace. Za příjmy z prodeje se považuje zejména výnos z prodeje. Článek 249 daňového řádu stanoví, že příjmy z prodeje jsou příjmy z prodaného zboží (přímo vyrobeného společností) a prodaných služeb, které jsou hlavními činnostmi společnosti. A také to mohou být příjmy za další prodej zboží. Tento článek dále zahrnuje příjmy plynoucí z poskytování a prodeje vlastnických práv.
Prodej zboží
Pod zbožím se rozumí výrobky, služby nebo práce. Jsou považovány za realizované, pokud byl za právo používat a nakládat s nimi určitý poplatek. Obvykle v peněžním vyjádření. Odměnou však někdy může být jiný produkt nebo služba. V závislosti na dohodě stran. Pokud příjem z prodeje zboží v jakékoli formě není obdržen, tj. Pokud je poskytován zdarma, není považován za uskutečněný a nepatří do základu daně.
Výše výnosů se stanoví na základě účetnictví všech příjmů z prodeje zboží a služeb ve formě hotovosti, bezhotovostního a naturálního. V případě, že platba probíhá ve formě zboží nebo majetku, musí být započtena v peněžním vyjádření. Obvykle se jedná o částku, za kterou společnost plánuje prodat své výrobky.
K určení základu, ze kterého se bude daň z příjmu vypočítávat z ukazatele příjmů, je třeba odečíst částku DPH, spotřebních daní a vývozních cel.
Práce a služby
Veškeré práce a služby poskytované třetím stranám a organizacím za placené účely jsou také zboží. Navzdory skutečnosti, že často nemají hmotný projev (služby), pomáhají uspokojit jakýkoli vzniklý požadavek. To je hlavní účel produktu, bez ohledu na jeho tvar. Proto služby a práce spadají do kategorie zboží. Výnosy z prodeje služeb a staveb se účtují stejným způsobem jako z prodeje výrobků.
Pronájem nemovitostí
Tato položka příjmu se v souladu se zákonem obvykle vztahuje na nepracovní příjmy společnosti. Pokud je daňový poplatník účtuje jako příjem z prodeje, znamená to, že pronájem prostor (podnájem) je hlavním nebo jedním z hlavních zdrojů příjmu finančních prostředků a je prováděn průběžně. U jednorázového leasingu jsou finanční příjmy klasifikovány jako nepracovní. Současně legislativa nedefinuje frekvenci leasingu za účelem přiřazení příjmů jedné nebo druhé skupině. Každá organizace se proto může sama rozhodnout, jaká pravidla bude dodržovat pro účtování příjmů získaných na základě leasingových smluv.
Finanční leasing
Ve věcech týkajících se pravidel pro účtování výnosů z leasingových smluv neexistují žádné nesrovnalosti. Jedná se o stejné tržby.To je uvedeno v dopisu Ministerstva daní a povinností Ruské federace č. 02-3-08 / 13 ze dne 22. dubna 2004. Pokud však smlouva obsahuje konečnou hodnotu zpětného odkupu najatého aktiva, které bude nakonec převedeno na nájemce, bude zaznamenáno samostatně. Protože se to týká transakcí souvisejících s prodejem. Proto při určování celkové částky bude nutné ji správně a správně zaúčtovat po položkách příjmu.
Obecní majetek
Příjmy z prodeje majetku, který je obecní a získaný za správu hospodářství, nepodléhají zdanění. Důvodem je skutečnost, že peníze již dorazily do rozpočtu obce.
V situacích, kdy majetek patří podniku na základě ekonomického vlastnictví, jsou možnosti jeho prodeje velmi omezené a jsou předepsány občanským zákonem. Zejména je zakázán prodej a leasing, jeho použití jako kolaterál, jeho zavedení jako součást základního kapitálu. Tyto akce vyžadují povolení vlastníka.
V případě prodeje takového majetku může daňový poplatník snížit příjem o cenu prodaného zboží a vlastnická práva. Při prodeji nemovitosti, která podléhá odpisovým nákladům, by mělo být účtování výnosů z prodeje vedeno s ohledem na její případnou úpravu (snížení) zbytkové hodnoty takového majetku.
Obecný přístup k daňovému účtování výnosů z prodeje v cizí měně
Výnosy z prodeje produktů přijatých v jiné měně pro daňové účely by měly být zaúčtovány v rublech. K tomu je nutné použít oficiální kurz Ruské banky. V tomto případě lze příjem uznat v den skutečné platby (hotovostní metoda) nebo v den odeslání (prodej), kdy dojde k převodu vlastnictví. V souladu se zákonem jsou obě možnosti legitimní. Výběr závisí na účetních zásadách, které jsou nainstalovány v podniku.
Pokud je navíc platba rozdělena na části a daňový poplatník obdrží částečnou zálohu (zálohová platba), přepočítá se podle oficiálního kurzu stanoveného v den přijetí příslušné platby.
Při práci se zahraničními protistranami vzniká ještě jeden problém. Když platíte za služby nebo zboží v jiné měně a převedené na rubly, vznikne kurzový rozdíl, který je zahrnut v neprovozním příjmu.
Pokud jsou ceny zboží stanoveny v libovolných jednotkách, měl by být příjem získaný v cizí měně převeden na rublů v den prodeje. Kurzové rozdíly jsou zahrnuty do výnosů z neprovozních činností, jsou-li kladné. Se zápornou částkou je součástí neprovozních nákladů.
Provozní příjem
Při výpočtu výše daně z příjmu se kromě příjmů z prodeje zboží, služeb, vlastnických a vlastnických práv bere v úvahu také provozní příjem. Patří sem následující články:
- platby nájemného, pokud nesouvisejí s příjmem z prodeje;
- sdílená účast v jiných organizacích;
- při převzetí zboží bez nákladů;
- přijaté úroky z úvěrových smluv, opožděné platby;
- pozitivní výsledek při převodu kurzového rozdílu;
- nákup a prodej měny;
- odepsané závazky;
- jakýkoli jiný příjem, jehož příjem nijak nesouvisí přímo s výrobou a prodejem specializovaného zboží;
- předchozí příjem obdržený v běžném účetním období.
Účtování výnosů z prodeje je tedy nezbytné pro výpočet a placení daně z příjmu, jakož i pro analýzu současného stavu podniku. V závislosti na rozsahu společnosti se může jejich složení lišit. Kromě toho daně, které musí být zaplaceny do rozpočtu, závisí na zvoleném daňovém systému. Všechny otázky týkající se daní jsou uvedeny v daňovém zákoníku Ruské federace.