Due diligence při výběru protistrany

Dnes, častěji během daňových auditů, zní něco jako „due diligence“. Není stanoveno ani v daňovém zákoníku ani v jiných regulačních ustanoveních. Odkaz na tento pojem je však obsažen v aktech tvořících daň. Due diligence - co to je? Pojďme se podívat na článek.

Relevance problému

Zásada náležité péče Dozorčí agentury ji začaly uplatňovat v důsledku častějších případů plátců využívajících jednodenní společnosti a vztahů s bezohlednými partnery. Důvodem bylo přání subjektů snížit výši povinných rozpočtových příspěvků nebo se vyhnout platbě. Proto osoby dostávaly nepřiměřené výhody. Stát samozřejmě stanoví určitá opatření zaměřená na regulaci obchodních operací. Trestní odpovědnost je stanovena zejména za protiprávní vytvoření právnické osoby nebo její reorganizaci. Existující opatření však nejsou vždy dostačující k vymýcení porušení.

Due diligence

Jurisprudence v případě finančních nesrovnalostí vyvinul přístup k urovnání sporů souvisejících s využíváním nekalých ekonomických vztahů, jednodenní firmy získaly neoprávněné výhody. Její obecná ustanovení byla zakotvena v plenárním usnesení Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace č. 53 z roku 2006. Toto rozhodnutí objasňuje, jak rozhodčí soud posuzuje platnost daňového poplatníka pocházejícího z daňových výhod. Argument o jeho nepřítomnosti může sloužit jako odmítnutí zisku, pokud je subjekt spojen nebo vzájemně závislý s partnerem, to znamená, že by mohl vědět o porušení povinností stanovených daňovým řádem druhým. Účelem tohoto vysvětlení je stanovit hranici odpovědnosti plátce za nepoctivé jednání jeho protistrany.

Kontroverzní otázky

Přes vyjasnění VÁS, legislativně princip due diligence není regulován. V tomto ohledu vznikají kontroverzní situace. Zároveň úřady zvažující příslušné případy hodnotí výkon náležité péče při výběru protistrany velmi selektivně, subjektivně. V takovém případě se zohlední cena pohledávky, hospodářská situace v zemi jako celku a konkrétní okolnosti sporu.

Výsledkem je, že v podobných situacích jsou někdy přijata protichůdná rozhodnutí. Například žádost o informace z Sjednoceného státního rejstříku právnických osob prostřednictvím oficiálních internetových stránek dozorčího orgánu, dostupnost kopií charty, osvědčení o státní registraci, registrace, cestovní pasy, řádně ověřené - toto vše úřad uznal jako projev náležité péče při výběru protistrany. Opačné rozhodnutí bylo učiněno odvolacím orgánem. Soud zejména uvedl, že ani skutečnost, že stát je registrován v Sjednoceném státním rejstříku právnických osob, ani licence k provádění stavebních činností, je nepopiratelným potvrzením skutečnosti, že podnik provádí obchodní činnosti. Toto postavení bylo vysvětleno skutečností, že výše uvedené informace a materiály samy o sobě neoznačují osobu jako svědomitého, stabilního a spolehlivého účastníka ekonomických vztahů.

Nuance

Tímto způsobem kontrola hloubkové kontroly může vést k různým výsledkům. Co dělat v tomto případě? Právníci předložili několik doporučení. Jejich použitím může hospodářská entita předejít problémům. Před zahájením transakce s jakoukoli entitou je vhodné zkontrolovat její integritu.Řada opatření zaručí právní ochranu v případě sporu. Kontrola zajistí, že subjekt, s nímž je smlouva uzavřena:

1. Jedná se o současnou právnickou osobu, která je schopna plnit povinnosti, které na sebe vzala. Pokud je například uzavřena smlouva o dodávce, kontrola by měla ukázat, že účetní jednotka zboží skutečně dodá.
2. Ne jednodenní společnost. Transakce s takovými organizacemi zvyšují pravděpodobnost terénního auditu. Zároveň lze výdaje na nákup produktů (nákup služeb, prací) od těchto společností a odpočty DPH považovat za nepřiměřené.

Jednodenní společnost je právnická osoba, která nemá skutečnou nezávislost. Není vytvořen k provádění hospodářské činnosti. Tyto firmy zpravidla neposkytují zprávy.

Akční algoritmus

Jak prokázat náležitou péči? Chcete-li se vyhnout problémům, měli byste:

1. Využívejte veřejné elektronické služby.
2. Získejte informace z registru.
3. Žádost od společnosti, u níž se očekává, že transakce bude ověřenou kopií dokumentů.

Zvažte každý krok.

Veřejné služby

Nejprve byste měli použít oficiální web federální daňové služby. Pokud společnost skutečně existuje, budou k dispozici informace o DIČ, PSRN, adrese, jménu ředitele a zakladatelů, typech činností prováděných v rámci OKVED. Pokud tedy nejsou údaje o společnosti k dispozici, nelze s ní uzavřít dohodu. Na základě dohody s takovou společností nebude možné zohlednit pouze náklady a akceptovat odpočitatelnou DPH, ale také vymáhat dluh, protože společnost neexistuje. Na stránkách najdete také informace o osobách, které nejsou oprávněny vykonávat vedení nebo být členem právnické osoby. Příslušnou skutečnost musí soud potvrdit / prokázat. Stránka obsahuje sekci, ve které jsou údaje o dlužnících nebo subjektech, které zprávy nepředložily. Kromě toho můžete zkontrolovat adresy uvedené během registrace státu jako umístění.

Legislativní změny

V současné době existuje několik inovací. Díky zavedeným změnám bude podnikatelským subjektům snazší vyhovět požadavky na due diligence. Zejména na oficiálních webových stránkách dozorčího orgánu najdete informace o průměrném počtu zaměstnanců, výrobních nákladech, tržbách. Elektronická verze časopisu Vestnik gosregistratsii také zveřejňuje údaje o rozhodnutích registračních orgánů o nadcházejícím vyloučení právnických osob, které byly prohlášeny za neplatné, ze Sjednoceného státního registru právnických osob. Příslušné rozhodnutí může být vydáno, pokud společnost nepředložila zprávy a neprováděla v průběhu roku operace na jednom z dostupných bankovních účtů.

Další služby

Jak due diligence prohlížení informací bude považováno za:

1. V Sjednoceném federálním registru skutečností o činnosti organizací. Zde najdete informace o likvidaci, reorganizaci, bankrotu, dostupnosti licencí (existujících), hodnotě aktiv.
2. V registru bezohledných dodavatelů.
3. Na stránkách VÁS. Po návštěvě sekce „Banka rozhodnutí“ najdete soudní akty podle jména účastníků.
4. Na webu FSSP. Zajímavé bude „Řízení o vymáhání bankovních údajů“.

Dále si můžete prohlédnout rejstřík diskvalifikovaných ředitelů v informačních databázích Ministerstva vnitra.

Potvrzení

Všechny výše uvedené akce nepochybně fungují jako due diligence. Federální daňová služba, mohou však požádat o potvrzení jejich dokončení. V tomto ohledu je vhodné pořizovat snímky webových stránek. Lze je vytisknout nebo uložit do speciální složky v počítači. Advokáti dále doporučují pořizovat kopie letáků, reklamních brožur, fotografických stojanů, kopií e-mailů. Budou vystupovat jako dokumenty náležité péče.

Výpis z registru

Lze jej získat na papíře. Poskytnutí výpisu je zaplaceno. Náklady na služby:

• 200 rub - v případě vydání papíru do pěti dnů;
• 400 rub - při podání následující den po podání žádosti.

Žádost je předložena k jakékoli inspekci. Je sestavena v jakékoli formě. V žádosti musí být uvedeno:

1. Název společnosti, která nás zajímá.
2. TIN a BIN.
3. Jméno uchazeče, informace o něm. Mimo jiné musíte uvést také PSRN a DIČ, kontaktní telefonní číslo, adresu (poštu nebo elektronickou adresu). Pokud je třeba výňatek obdržet osobně (vedoucímu nebo jiné osobě jednající na základě zmocnění), měly by být v žádosti uvedeny také informace o této skutečnosti. Pokud není odpovídající značka, bude papír zaslán poštou.

K žádosti je přiložen doklad o platbě za službu. Tyto dokumenty mohou být zaslány na inspekci poštou nebo osobně.

Elektronický formulář

Výpis může být poskytován zdarma. K tomu použijte elektronickou službu dostupnou na webových stránkách Federální daňové služby. Výpis bude poskytnut ve formátu PDF. Dokument bude mít kvalifikovaný vylepšený digitální podpis. Tištěné prohlášení je rovnocenné tiskopisu vydanému výše uvedeným způsobem. Je třeba poznamenat, že elektronickou službu mohou využívat osoby, které jsou zaregistrovány na inspekční webové stránce a mají přístup ke svému osobnímu účtu. Je třeba také poznamenat, že samotný příjem výpisu se nepovažuje za due diligence. Při výběru protistrany je nutné vzít v úvahu soubor kritérií pro posuzování rizik, která jsou možná při interakci se společností.

Žádost o příspěvky od budoucího partnera

Pečlivá volba při výběru společnost, se kterou bude transakce uzavřena, je důležitým krokem k navázání vzájemně prospěšných vztahů. Samozřejmě nelze hovořit o žádné spolupráci, pokud společnost nesplňuje požadavky zákona. Chcete-li ověřit integritu společnosti, měli byste si vyžádat kopie:

1. Charty.
2. Vstup do státní registrace a registrace s kontrolou na místě adresy.
3. Rozhodnutí o jmenování (volbě) vedoucího.
4. Druhá a třetí stránka pasu ředitele.
5. Licence Tento dokument je nezbytný, pokud se transakce týká činností, pro jejichž provedení je vyžadováno povolení.
6. Účetní výkazy (roční). Dokument musí obsahovat informace za minulé období.
7. Prohlášení (včetně DPH).
8. Bankovní výpisy za r / s.

Všechny kopie musí být řádně ověřeny.

Kopie pasových stránek

Platnost údajů v tomto dokumentu lze zkontrolovat pomocí řady a čísla. K tomu je určena speciální služba FMS. Stojí za zmínku, že mnoho právnických osob ignoruje doporučení právníků ohledně kopie cestovního pasu, protože věří, že jednání, která se dopustí, budou již považována za due diligence. Při výběru protistrany mimo jiné se požaduje kopie rozhodnutí o jmenování / volbě vedoucího, zápis ze schůze, příkaz k zápisu do úřadu a výpisy z rejstříku. Ten uvede celé jméno, post subjektu, který má právo jednat jménem podniku bez plné moci, jakož i informace o jeho pasu nebo jiném dokladu totožnosti.

Licence

Informace o povoleních vydávaných podnikatelským subjektům jsou obsaženy na webových stránkách příslušných orgánů. Je však třeba říci, že kontrola informací o dostupnosti licencí může naznačovat pouze nedodržení požadavků příslušných norem. Nesmí to však nijak souviset s nedodržením ustanovení daňového řádu. Z toho vyplývá, že neexistence licencí nemůže mít za následek daňové důsledky, pokud to zákoník výslovně nestanoví.

Podávání zpráv

Její údaje lze zdarma získat za jakékoli období v Rosstatu, pokud společnost poskytne dokumentaci statistickým úřadům.Zájemce by měl zaslat žádost územnímu celku v předepsaném formuláři. U některých podniků existuje povinnost zveřejňovat prohlášení na oficiálních internetových stránkách autorizovaných informačních a analytických agentur.

Reprezentativní pověření

V mnoha transakcích jedná jménem organizace osoba se zmocněním. Při interakci se zástupcem a také s přímým manažerem společnosti je to také nutné due diligence. To je obzvláště důležité, když lidé podepisují faktury a splňují podmínky smlouvy. Pozorování platebních dokladů neoprávněnými osobami zbavuje plátce možnosti uplatnit odpočty DPH. V tomto případě nebude realita dodávky určující podmínkou pro získání výhod ve formě daňových výhod.

Registrace faktur

V praxi je vyplňování těchto dokumentů často prováděno s několika nedostatky. Řešitelé sporů se domnívají, že absence jména příjemce na jednotlivých fakturách není překážkou pro jejich uznání jako potvrzení registrace zakoupených produktů pro následné odpočty DPH. Tato pozice je stanovena následovně. I když výše uvedené informace na faktuře neexistují, umožňuje s nezbytnou spolehlivostí prokázat skutečnost, že se jedná o obchodní transakci. Podrobnosti, které nejsou obsaženy v tomto dokumentu (s přihlédnutím k jejich významu), neovlivňují důkazy o provedených opatřeních.

Výjimky

Ne každé jednání ekonomické jednotky se považuje za due diligence. Nebudou tedy působit jako potvrzení akcí zaměřených na prevenci rizik, papír:

1. Není řádně certifikováno. Jedná se zejména o kopie dokumentů, které jsou požadovány od partnera.
2. Poskytuje se po transakci.

Výsledky akcí spojených s konceptem „due diligence", můžete si vystavit zvláštní certifikát. Přijaté (tištěné) doklady jsou k němu připojeny. Všechny materiály mohou být uloženy v samostatné složce. Všechny činnosti zaměřené na kontrolu protistrany by měly být stanoveny v předpisech. Například se mohou projevit v" Nařízení o pravidlech přípravy, koordinace, podpis, účetnictví, kontrola plnění a skladování smluv. "Pokud společnost nevykonává obchodní operace, jejichž informace jsou uvedeny ve výkazech, má inspekce právo odmítnout uznání výdajů a odpočtů DPH, i když bude potvrzeno due diligence.

Doporučení dohledu

Kromě toho, co se považuje za výše uvedené povinné postupy, daňová inspekce doporučuje provádět některé další činnosti spojené se studiem aspektů činnosti budoucí protistrany. Nejprve se při jednání a podpisu smluv doporučuje osobně kontaktovat vedoucího nebo jiné oprávněné osoby dodavatele s výkonnými orgány kupujícího. Takový požadavek navrhuje Spolková daňová služba, a to navzdory skutečnosti, že občanské právo nestanovuje povinnost subjektů uzavírat dohody na zasedání.

Jak zdůrazňuje § 434 občanského zákoníku, bude písemná forma transakce považována za splněnou, pokud se její podmínky promítnou do jednoho dokumentu podepsaného stranami, jakož i pokud si účastníci vztahu vyměnili smlouvy poštou, faxem nebo jiným komunikačním prostředkem, což umožňuje s nezbytnou spolehlivostí stanovit, že akt pochází od účastníka nebo byl přijat písemný návrh v souladu s pravidly stanovenými v 438 kodexu (odstavec 3). Rovněž stojí za zmínku, že Čl. 165 daňového zákoníku (bod 1, bod 1) nestanoví další požadavky, protože otázka formy dohody nepatří do oblasti daňové regulace.Navzdory zjevné nesouladu doporučení je pro společnost stále vhodné mít skutečnosti potvrzující osobní kontakty. Například fotografie z jednání, písemné zprávy, svědectví účastníků diskusí, plnomocenství, e-maily, vizitky atd.

Informace o adrese společnosti

Rozsah jednání plátce, dostatečný k formulaci závěru, že due diligence a opatrnost byly dodržovány v nezbytném rozsahu, nemůže přesahovat rozsah činností, které je jedna firma povinna vykonávat ve vztahu k jiné. Příslušná omezení stanoví občanské právo. Navzdory tomu některé soudy považují nedostatek opatření k určení skutečné polohy partnera za nedodržení požadavků na povinnou péči. Stojí za to říci, že v této pozici existuje určitá logika.

Kromě toho může být v případě sporu samotná společnost potřebná informace o adrese skutečného umístění partnera. Relevantní informace přispějí k rychlejšímu vymáhání dluhů.

Arbitrážní spory

Přes všechna výše uvedená opatření federální legislativa nezaručuje plátci právo kontrolovat stav účetnictví a finančního výkaznictví, včasnost a správnost odpočtu povinných rozpočtových plateb při uzavírání smluv a plnění jejich podmínek. Partner tedy není povinen poskytovat tyto informace. To znamená, že v kontroverzních situacích nese odpovědnost za prokázání orgán dohledu. Materiály potvrzující porušení jsou inspekcí. Dozorčí orgán je dále povinen prokázat vinu plátce spáchaného protiprávního činu v souladu s odstavcem 6 čl. 108 Daňový zákon.