Většina podnikatelů čelí takové věci, jako je daňová kontrola. Podle daňového zákoníku Ruské federace musí příslušné orgány sledovat dodržování povinných plateb. Opatření pro daňovou kontrolu se používají v různých případech. Regulační orgány mohou za účelem identifikace porušovatelů použít jakékoli prostředky, které nejsou v rozporu s Ústavou. Často existují situace, kdy inspektoři nemají dostatek informací k rozhodnutí. V takovém případě budou provedena další daňová kontrolní opatření.
Daňová kontrola
Podle čl. 32 daňového řádu Ruské federace jsou příslušné orgány povinny kontrolovat proces placení daní a dodržování přijatých regulačních právních aktů. Toto ustanovení se provádí prostřednictvím kontrol. Daňová kontrola - činnosti regulačních orgánů v souladu s příslušnými právními předpisy, včasné platby povinných plateb fyzickými a právnickými osobami. Tento druh kontroly se provádí pomocí daňových auditů, inspekcí prostor nebo území, které se používají pro zisk, zpráv o auditu a dalších metod stanovených daňovým řádem.
Opatření daňové kontroly by měla být považována za prostředek k dosažení hlavního cíle - kontroly. Vyjadřují se ve skutečných akcích státních orgánů k identifikaci neplatičů. Existuje několik typů takových událostí:
- požadování nezbytných informací a dokumentů;
- inspekce území a prostor používaných k získání příjmu;
- výslech svědka;
- vyšetření;
- zapojení odborníka nebo překladatele;
- soupis.
Opatření daňové kontroly se provádějí při provádění příslušných auditů, které jsou rozděleny do dvou typů: kancelář a výstup.
Kancelářské daňové vyšetřování
Tento druh kontroly se vztahuje na ty daňové poplatníky, daňové zástupce a další osoby, které jsou povinny předložit prohlášení příslušným orgánům. Zvláštností stolního auditu je to, že jeho provedení nevyžaduje potvrzení vedoucího daňové instituce. Základem je podané daňové přiznání. Audit se provádí v místě regulačního orgánu do tří měsíců ode dne předložení dokumentů.
Každý daňový poplatník musí podat daňové přiznání u příslušné instituce, nestanoví-li zákon jinak. Tato situace je uvedena v čl. 80 Daňový zákon Ruské federace. Tato povinnost není způsobena částkou platby, ale podmínkou zákona, že plátce za určitý druh daně musí podat prohlášení. Nedostatečná platba není od této povinnosti osvobozena.
Daňová přiznání, jakož i další dokumenty, které předkládá daňový poplatník nebo jsou k dispozici příslušnému orgánu, jsou základem pro provedení tohoto typu šetření, jako je stolní audit. Opatření pro daňovou kontrolu zde představují vymáhání dokladů, což je hlavní postup, jakož i výslech svědka nebo výslech.
Polní inspekce
Jedná se o konkrétnější typ kontroly, která se provádí u jednoho daňového poplatníka za určitou daň. Základem takového ověření může být pochybnost o správnosti výpočtu a včasné platbě povinných plateb. Terénní kontrola se provádí na území plátce.V případech, kdy nelze k ověření poskytnout prostory nebo území použité pro zisk, se šetření provádí na místě příslušného orgánu. O kontrole rozhoduje vedoucí daňové instituce nebo jeho zástupce.
Opatření daňové kontroly při daňových kontrolách, včetně auditů v terénu, lze provádět takto:
- Vyžadování nezbytných dokumentů. Daňový poplatník musí inspektory seznámit s originály dokladů a prohlášeními souvisejících s časovým rozlišením a zaplacením daní. Tento postup se provádí na území plátce.
- Provádění inventáře.
- Prohlídka nezbytných prostor a území použitých k vytváření příjmů.
- V případě potřeby dalších informací zapojte odborníka.
- Výslech svědka, který má informace týkající se daňového auditu na místě.
- Zapojte překladatele nebo specialistu.
Proč jsou naplánovány další akce?
V současné době se často setkáváme s situací, kdy regulační orgán během procesu ověřování nemohl získat informace nezbytné k rozhodnutí. To však neznamená, že inspektoři již nemohou dostávat informace o tomto podniku, a po ukončení šetření to skončí. Pro tyto účely použijte dodatečná daňová kontrolní opatření.
Hlavním cílem těchto postupů je potvrdit nebo vyvrátit spáchání trestného činu. Inspektoři mohou shromažďovat chybějící informace pouze jako součást činnosti daňového poplatníka, která byla zvážena při hlavním auditu. Je důležité poznamenat, že tato opatření nejsou zaměřena na odhalování nových porušení, ale na důkladné vyšetřování již zjištěných porušení.
Plátce se dozví o účelu těchto opatření při přezkumu výsledků auditu nebo několik dní po nich. Provádění dalších postupů je průběžným výsledkem vyšetřování, během kterého je nutné zjistit, zda byl spáchán trestný čin.
Doplňkové činnosti. Nárok na dokument
Doplňkové daňové kontroly jsou rozděleny do tří typů: vyžádání dokumentů, výslech svědka a provedení zkoušky. První z nich je nejčastější a diskutovanou. Existuje mnoho příkladů provedení takového postupu. Ve většině případů se soud ujímá strany daňových úřadů. Platitel pouze příležitostně vyhraje obchod, a proto musí tvrdě vyzkoušet.
Zvažte jednoduchý příklad. Společnost podala daňovému přiznání dozorovému orgánu, na jehož základě byl jmenován stolní audit. Během šetření nebylo učiněno žádné rozhodnutí, takže byla oznámena další opatření. Společnost byla požádána o primární dokumenty, ale vedení organizace je odmítlo poskytnout. Soud rozhodl, že případ musí být přezkoumán.
Proč je však toto rozhodnutí učiněno? Skutečností je, že v případech, kdy regulační orgán během auditu na pracovišti neodhalil žádné chyby a nesrovnalosti, nemá důvod požadovat dokumenty. I když v praxi inspektoři i v tomto případě vyžadují zprávu. Organizace opatření na kontrolu daně se ne vždy provádí podle všech pravidel, a aby se zabránilo nespravedlivému rozhodnutí, musí daňový poplatník znát svá práva.
Výslech svědků
V čl. 90 daňového zákoníku říká, že jedním z dalších opatření daňové kontroly je výslech svědků. Je třeba poznamenat, že každá osoba, která má v tomto případě k dispozici relevantní informace, může být vyzvána, aby svědčila. Volající svědci mají určitá omezení, nemohou to být:
- osoby, které z důvodu věku nebo tělesného a duševního postižení nejsou schopny správně vnímat informace;
- osoby, které obdržely potřebné informace v rámci profesní činnosti, například právník.
Osoba má právo odmítnout výpověď pouze z důvodů stanovených právními předpisy Ruské federace. Nejčastější omluvou pro odmítnutí je umění. 51 Ústavy: nikdo by neměl svědčit proti sobě, svému manželovi nebo blízkým příbuzným.
Pro daňové poplatníky často vyvstává otázka: mohou být lidé vyzváni, aby svědčili během pozastavení kontroly na místě? Většina z nich se navíc domnívá, že daňové úřady na to nemají právo. Mýlí se však.
V průběhu daňové kontroly existuje mnoho důvodů k pozastavení auditu. V právních předpisech Ruské federace však neexistuje ustanovení, které by v tuto chvíli zakazovalo výslech svědků. Dozorčí orgány mají právo zavolat svědčit lidi, kteří mají informace nezbytné pro rozhodnutí v konkrétním případě. Proto mohou být svědci vyslechnuti i během pozastavení inspekce.
Odbornost
Zapojení odborníka je poslední ze tří možných vedlejších událostí. Je předepsáno, pokud jsou k detekci porušení vyžadovány zvláštní znalosti v jakémkoli oboru. V každém případě je vybrán odborník a je přijat k práci na smluvním základě. Inspektor, který provádí inspekci na místě, má právo přilákat odborníka.
Za tímto účelem se rozhodne o jmenování zkoušky, která uvádí jméno odborníka a název podniku, ve kterém bude provedena, jakož i otázky, které musí vyřešit, a materiály, které mu byly poskytnuty. Úředník musí plátce seznámit s tímto ustanovením.
V některých případech může být nařízeno druhé vyšetření. Pokud nebyl identifikován dostatečný počet okolností nebo byl první odborník nekompetentní. Nejčastěji se kontrola provádí na naléhání finančního úřadu. Daňový poplatník má však právo vést nezávislé vyšetřování a výsledky předložit soudu.
Účelem provádění daňových kontrolních opatření je odhalit trestné činy související s předčasným zaplacením daní nebo jejich nesprávným výpočtem. Účelem dalších opatření ve formě náročných dokumentů, výslechu svědků a výslechu je objasnit situaci a pomoci regulačnímu orgánu učinit konečné rozhodnutí.
Materiály pro další akce
Bez ohledu na přijaté rozhodnutí má daňový poplatník právo písemně se seznámit s výsledky činnosti. Kontrolovaná osoba však musí podat žádost s touto žádostí daňovému úřadu v libovolné formě.
Kontrolující instituce je povinna poskytnout daňovému poplatníkovi možnost seznámit se s rozhodnutím do dvou dnů ode dne podání žádosti. Výsledky dodatečných daňových kontrolních opatření mohou být velmi rozdílné: od uzavření podniku po uznání chyby. V každém případě se doporučuje, aby si každý plátce vyžádal konečné rozhodnutí písemně.
Po tomto postupu se vypracuje protokol, který obsahuje:
- název dokumentu;
- datum, čas a místo určité akce;
- osobní údaje osoby, která dokument sestavuje;
- příjmení, jméno a patronymie všech lidí, kteří se účastnili jakýchkoli akcí;
- výsledky událostí.
Každá strana musí dále podepsat tento protokol a vyjádřit svůj souhlas. Před tím je nutné pečlivě prozkoumat každý řádek, a pokud existují připomínky, proveďte opravu.
Námitky
Do roku 2016 došlo k výrazným mezerám v právních předpisech Ruské federace týkajících se daňových kontrol - není stanoven žádný konečný termín pro odvolání proti výsledkům událostí. Dne 1. května 2016 byl však vydán nový federální zákon, podle kterého může plátce podat námitky proti výsledkům dodatečných opatření do 10 dnů ode dne uplynutí doby uvedené v rozhodnutí příslušného orgánu o jmenování dodatečné kontroly.
Ale je tu jedna námitka. Skutečností je, že orgán dohledu není povinen předložit plátci žádný doklad, který by dokládal jejich rozhodnutí. Pak vyvstává otázka: co se odvolat, pokud neexistují písemné důkazy? Námitky proti dodatečným daňovým kontrolním opatřením musí být podány na základě kopií dokumentů, které neobsahují jasné závěry příslušných institucí. Ukazuje se, že plátce musí určit případné argumenty a pohledávky daňového úřadu.
Jediné, co zbývá pro kontrolované osoby, je doufat, že brzy provedou změnu daňového řádu Ruské federace, podle níž jsou inspektoři povinni písemně předložit své rozhodnutí. Opatření týkající se daňové kontroly během daňových kontrol by měla být zaznamenána, aby se v případě neshody mohli plátci na něco spolehnout.
Informace o datu a místě studia materiálů
Daňový úřad je povinen informovat plátce o každém kroku auditu a fáze po provedení dodatečných opatření není výjimkou. Kontrolovaná osoba proto musí vědět o místě a datu projednávání případu a získat informace o další kontrole. V procesu provádění dalších činností existují dvě fáze posuzování materiálů:
- 1. fáze, kde zkoumají materiály ověření a námitky proti němu;
- Fáze 2, kde se posuzují všechny obdržené materiály, včetně informací o dalších činnostech a námitkách proti nim.
Pokud nebyl daňový poplatník v žádném stadiu informován o průběhu vyšetřování, má vyšší soud právo zrušit konečné rozhodnutí o kontrole. V tomto případě se příslušný orgán dopustí závažného porušení postupu pro přezkum spisu.
Opatření k daňové kontrole by měla být prováděna naprosto transparentně. V takovém případě bude na kontrolu méně otázek a plátce bude vědět o každé fázi šetření.