Jak víte, DPH je nepřímá daň a je s ní spojen zvláštní postup jejího výpočtu. Kupující, kteří jsou jeho plátci, mají právo na odpočty. To znamená, že mohou snížit splatnou daň o částku DPH na vstupu. Někdy se ukáže, že tento rozdíl je záporný. Organizace nebo podnikatel pak mají právo na vrácení DPH z rozpočtu.
Odkud pochází negativní rozdíl
Jak určit částku DPH, která má být vrácena z rozpočtu? Chcete-li odpovědět na tuto otázku, musíte pochopit, odkud pochází. Záporná částka splatné daně znamená, že DPH účtovaná za vykazované období je nižší než částka odpočtů daně přijatá plátcem k započtení ve stejném období. Srážky se provádějí pro částky daní uvedené na fakturách obdržených od dodavatelů. Jedná se o tzv. DPH na vstupu. Společnosti a podnikatelé platí jako součást ceny subjektům, od nichž nakupují zboží a služby nezbytné pro provádění činností.
Během vývozních operací nejčastěji vzniká záporný rozdíl mezi vstupem a vzniklou DPH. Organizace nakupuje zboží a platí ve struktuře cen DPH, kterou dodavatel přidělí na faktuře. Kupující dále bere tuto odpočitatelnou daň. Tak vytvořil daň se znaménkem minus. Poté je zboží prodáno na vývoz a takové operace nepodléhají DPH. V důsledku toho se ukáže, že pro tuto operaci nevzniká daň se znaménkem plus, tj. Splatná do rozpočtu. Takto se vyvíjí negativní rozdíl.
Existují však i jiné případy výskytu částky splatné daně, včetně:
- pokud je ve vykazovaném období kupováno více zboží než prodáno, například kvůli poklesu poptávky;
- pokud je k odpočtu přijata velká částka daně z obratu z jiného období, která přesahuje vzniklou daň;
- pokud je zboží a služby zdaněny sazbou 18% a výrobky vyrobené za účasti se zdaňují sazbou 10%.
Pokud účetní jednotka vede plnohodnotné účetnictví a sestavuje zápisy, vrátí se vrácení DPH z rozpočtu (částka, která má být vrácena) na vrub účtu 68, na který jsou obvykle otevřeny podúčty podle typu daně. Kladný zůstatek na podúčtu, který je určen k účtování DPH, naznačuje, že daňový poplatník přeplatil a může obdržet prostředky zpět.
Kdy mohu požádat o odpočet?
Zjistili jsme, že DPH, kterou lze vrátit z rozpočtu, jsou tvořeny odpočty. Lze je naopak vyrábět za určitých podmínek:
- zboží a služby, pro které jsou deklarovány odpočty, se používají v operacích DPH;
- jsou brány v úvahu předměty, u nichž je odpočitatelná daň odpočitatelná;
- kupující má fakturu s částkou DPH přidělenou v něm.
Pro odpočet u každé faktury můžete deklarovat zcela nebo zčásti částku daně uvedenou v ní. Důležitou podmínkou pro uplatnění odpočtu je správné provedení tohoto dokumentu.
Co znamená vrácení peněz?
Vrácení DPH z rozpočtu znamená jednu z možností:
- započtení její částky proti schodku DPH nebo jiných federálních daní, včetně pokut a pokut;
- započtení proti budoucím přírůstkům (tj. záloha na daň);
- vrácení peněz z rozpočtu na účet daňového poplatníka.
Inspektorát Federální daňové služby nejprve zkontroluje, zda má žadatel nějaké federální daňové dluhy, včetně samotné DPH. Částka proplacení, pokud existuje, bude vynaložena na jejich vrácení.Pokud však subjekt nemá žádné závazky vůči federálnímu rozpočtu, bude částka daně buď vrácena na jeho účet, nebo započtena proti budoucím daňovým povinnostem. Rozhodnutí zůstává na daňovém poplatníkovi.
Postup odškodnění
V současném období tedy společnost nebo individuální podnikatel vytvořil daň, kterou lze vrátit. Na konci čtvrtletí je podáno daňové přiznání k DPH s uvedením částky, která má být vrácena. Spolu s tím je podána žádost o vrácení DPH z rozpočtu. Měl by si vybrat, co vás nejvíce zajímá - vrácení daně nebo vyrovnání.
V současné době existují dva způsoby, jak získat zpět DPH:
- obvyklý postup, za předpokladu, že daň bude vrácena po ukončení auditu v kanceláři;
- deklarativní (zjednodušený) postup - kdy je vrácena DPH před ukončením takového auditu.
Rozdíl mezi nimi je v období proplacení - ve druhém případě daňový poplatník nebude muset čekat 3 měsíce na vrácení peněz z rozpočtu.
Vlastnosti aplikačního postupu
Pro většinu subjektů je podmínkou pro vrácení DPH z rozpočtu zjednodušeným způsobem záruka banky nebo hlavního daňového poplatníka. To znamená, že ručení zaplatí částku vrácené DPH do rozpočtu, pokud v důsledku kontroly dojde k závěru, že nebyla opodstatněná.
Požadavek na záruku se nevztahuje na ty, kteří za poslední tři vykazované roky zaplatili do rozpočtu celkem nejméně 7 miliard rublů ve formě DPH, spotřebních daní, daně z příjmu, daně z těžby nerostů. Zbývající entity by měly poskytnout jednu z možností:
- záruka banky zařazené do seznamu, která je k dispozici na webových stránkách ministerstva financí;
- ručení významného daňového poplatníka, který splňuje řadu požadavků;
- jistota určité správcovské společnosti - pro obyvatele území pokročilého sociálního a ekonomického rozvoje a přístavu Vladivostok.
Žádost o vrácení daně urychleně musí být předložena finančnímu úřadu nejpozději do pěti dnů ode dne podání prohlášení. IFTS má stejnou lhůtu pro rozhodnutí. Pokud dojde k odmítnutí, neznamená to, že přeplatek nebude vrácen. V tomto případě bude použit obecný postup pro vrácení DPH z rozpočtu - nejprve daňová kontrola a poté rozhodnutí IFTS.
Daňová kontrola
Bez ohledu na zvolenou metodu bude následovat stolní audit daňového přiznání k dani, ve kterém daňový poplatník prohlásí své vrácení. Ověření se provádí standardně - 3 měsíce. Může však být dokončena dříve.
Šek na úhradu má své vlastní vlastnosti. Automatická kontrola stolu se provádí automaticky a inspektoři jsou připojeni pouze v případech, kdy odhalí jakékoli porušení. Při vrácení DPH z rozpočtu je však vše poněkud odlišné - provádí se hloubková „cameral“.
Během auditu může Federální daňová služba požadovat, aby daňový poplatník poskytl vysvětlení a dokumenty, které by pomohly potvrdit, že vrácení DPH je oprávněné. Inspektoři mohou shromažďovat dokumenty a další informace nejen od samotného daňového poplatníka, ale také od svých protistran. Navzdory „skandální povaze“ procesu se mohou zástupci Federální daňové inspekce na území kontrolovaného subjektu dostavit na místě k prohlédnutí dokumentů a předmětů. To však bude vyžadovat souhlas daňového poplatníka. Kromě toho se v některých případech provádí výslech svědků, výslech a jiná kontrolní opatření.
Kontrola, jako vždy, může přinést dva výsledky - porušení je detekováno nebo ne. Pokud je vše v pořádku, bude mít kontrola 7 dnů na rozhodnutí o vrácení DPH.
Pokud inspekce odhalila porušení
Stává se, že audit odhalí porušení předpisů ze strany daňového poplatníka. Ten má veškeré právo nesouhlasit s takovými závěry daňových úřadů. V takovém případě může podat námitku, kterou spolu s aktem ověření a jeho materiály posoudí vedení daňové inspekce. Na základě tohoto přezkumu musí daňová služba učinit 2 rozhodnutí:
- zda má být daňový poplatník odpovědný za trestný čin;
- zda mu dovolit vrácení DPH z rozpočtu.
Pokud jde o posledně jmenované, může být odškodnění povoleno zcela nebo částečně nebo může být odmítnuto. Žadatel se musí o každém rozhodnutí finančního úřadu dozvědět do 5 pracovních dnů ode dne jeho přijetí.
Jak jsou peníze zpět?
Daňový poplatník ve výpisu uvedl, že nadměrně zaplacená DPH by měla být vrácena na jeho bankovní účet. Co bude dál? Částka DPH, kterou lze vrátit z rozpočtu, převádí na daňového poplatníka Federální pokladna, přesněji jeho územní úřad. Pokyn k převodu těchto prostředků obdrží státní pokladna od Federální daňové služby. K tomu by mělo dojít nejpozději den po přijetí rozhodnutí o vrácení daně.
Po přijetí objednávky převede státní pokladna finanční prostředky. Vracení musí být provedeno do 5 pracovních dnů. Ministerstvo financí je rovněž povinno podat daňovému úřadu zprávu o provedení jeho příkazu.
Od data dokončení auditu do převodu finančních prostředků z rozpočtu by tedy nemělo uplynout více než 12 dnů.
Jsou-li podmínky vrácení porušeny
Načasování vrácení DPH z rozpočtu je přísně regulováno, v praxi však někdy dochází ke zpožděním. V takovém případě má daňový poplatník nárok nejen na výši DPH, ale také na úroky z prodlení s vrácením prostředků. Podle pravidel od konce daňového auditu do výplaty vrácených prostředků daňovému poplatníkovi neplyne více než 12 dnů. Po této době se tak začnou zvyšovat úroky z prodlení.
Úroky se časově rozlišují za každý den prodlení a vypočítávají se podle vzorce:
- Klíčová sazba centrální banky Ruské federace / počet dní v roce.
Výsledná hodnota se vynásobí počtem dní zpoždění. Výsledkem je celková částka naběhlého úroku.
Vrácení peněz bylo zamítnuto. Co dělat
Inspekce tedy odmítla vrátit DPH, ale daňový poplatník je přesvědčen o svém právu. V takovém případě může podat stížnost u vyššího orgánu Federální daňové služby, a pokud tam obdrží odmítnutí, může se obrátit na soud. S pozitivním výsledkem bude možné získat nejen částku samotné náhrady, ale také úrok za období, během kterého rozpočet použil peníze daňového poplatníka.
V tomto případě by se úrok neměl počítat ode dne, kdy soud rozhodne ve prospěch subjektu, ale po 12 dnech od ukončení auditu. To znamená od okamžiku, kdy inspekce měla přijmout kladné rozhodnutí o vrácení DPH.
Funkce vrácení vývozní DPH
Vrácení DPH při vývozních operacích se provádí v jiném pořadí. Pokud je zboží propuštěno do režimu vývozního cla, začíná období, během něhož by měla být potvrzena platnost použití nulové sazby DPH. Na tento účel je přiděleno 180 dní. K potvrzení IFTS předkládá dokumenty k exportu, a to:
- dohody se zahraničními protistranami;
- celní prohlášení;
- přepravní, přepravní a jiné dokumenty.
Pro snížení objemu dokumentace je povoleno předkládat nejen dokumenty samotné, ale jejich registry. Jsou sestavovány v elektronické podobě ve formátu schváleném Federální daňovou službou. Inspekce bude dále vyžadovat ověření určitých dokumentů z těchto seznamů týkajících se největších transakcí. Pokud je vše v pořádku, bude potvrzeno právo vývozce použít sazbu 0% a bude vrácena DPH.
Pokud do 180 dnů vývozce nemá čas na vyzvednutí dokladů k potvrzení nulové sazby, operace podléhají DPH obvyklým způsobem. V tomto případě se nemůžete spolehnout na vrácení daní.
Vrácení DPH z rozpočtu: účtování
Příkladem je zohlednění vrácení DPH v účetnictví. Ve sledovaném období společnost získala zboží v hodnotě 236 000 rublů, včetně DPH 36 000 rublů. Vzala celou částku daně na vstupu odpočitatelnou. Ve stejném období činilo prodané zboží 118 000 rublů, včetně DPH 18 000 rublů.Ve vztahu k DPH jsou prováděny následující transakce:
- 68 Dt (DPH) - 19 Kt, částka 36 000 rublů - odpočet daně z nakoupeného zboží.
- 90 Dt - 68 Kt (DPH), částka 18 000 rublů - daň se účtuje z prodaného zboží.
Na účtu 68 zůstává tedy 18 000 rublů - jedná se o DPH předloženou k úhradě z rozpočtu. Pokud IFTS „dal krok vpřed“, státní pokladna platí hotovost. Po přijetí se vytvoří následující záznam:
- Dt 51 - Kt 68 (DPH), částka 18 000 rublů - vrácení daně přijaté na účet organizace.
Jak se vyhnout náhradám
IFTS se rozhodne neochotně vrátit peníze z rozpočtu. Koneckonců, různé režimy s nezákonným vrácením DPH jsou velmi běžné. Proto je každé prohlášení o přiznání k dani z přidané hodnoty analyzováno zvláště pečlivě. Velké inspekce vytvořily speciální oddělení, která kontrolují pouze subjekty pro vrácení DPH. Kromě toho se má za to, že to zvyšuje riziko vstupu do plánu inspekce v terénu.
Tak či onak, ale mnoho organizací a jednotlivých podnikatelů se snaží zabránit záporné DPH, zejména pokud je její výskyt jednorázový nebo souvisí se sezónností. V tom pomáhá mechanismus převodu a rozdělení odpočtu. Daňový zákon neumožňuje odpočet DPH z zboží a služeb okamžitě, ale do 3 let od jejich zohlednění. Zároveň lze odpočítat v následujících obdobích zcela nebo zčásti odpočet.
Předpokládejme, že ve sledovaném období nedošlo k žádnému prodeji, ale došlo k akvizici zboží a služeb. Pokud se od těchto nákladů odečte DPH, vytvoří se záporný rozdíl a daň bude vratná. Současně se očekává implementace v příštím čtvrtletí. Proto je v tomto případě vhodné počkat s odpočtem. Pokud v příštím období dojde k nárůstu DPH, bude možné započítat daň na vstupu z předchozího období nebo jeho části.
Závěrem poznamenáváme, že navzdory složitosti vrácení DPH z rozpočtu, mnoho daňových poplatníků toto právo požívá. Je-li takové rozhodnutí učiněno, je nutné splnit všechny požadavky a vzít v úvahu nuance tohoto procesu. IFTS pak nebude mít důvod odmítnout vrácení daně.
