Jednou z hlavních plateb v ruském daňovém systému je daň z přidané hodnoty (DPH). Postup výpočtu a metody pro optimalizaci DPH jsou problémy, které mnoho podnikatelů, účetních a daňových specialistů musí vyřešit. A zde je nesmírně důležité to přehánět, jinak může být podezření ze snahy o neoprávněné daňové zvýhodnění. A to je přímá cesta k pokutám.
Daňové zvýhodnění není samoúčelné
Každá transakce, stejně jako rozhodnutí každého podnikatele, by měla mít konkrétní obchodní cíl. Cílem operace však nemůže být snížení daňového zatížení jako takového. Nedávno byl do daňového řádu Ruské federace zařazen nový článek 54.1. Mimo jiné určuje podmínky pro snížení základu daně a jednou z nich je přítomnost hlavního účelu transakce, která se netýká snížení daní. Toto je obecný přístup k daňové optimalizaci. Je důležité, abyste tomu rozuměli, abyste mohli v případě sporu s daňovou službou kvalifikovat své kroky.
Podnik se například rozděluje, aby používal zvláštní daňové režimy. Místo jednoho velkého obchodu otevírá podnikatel v okolí několik malých obchodů, z nichž každý spadá pod UTII. Často i v jednom nákupním centru. Tím se zbavuje DPH a dalších základních daní. Federální daňová služba si může myslet, že vlastník vše začal pro daňové výhody, protože takové rozdělení společnosti neposkytuje žádné další výhody. Další věcí je, že malé maloobchodní prodejny budou umístěny například v různých částech města nebo dokonce v různých osadách. To může být motivováno alespoň skutečností, že podnikatel chce pokrýt nová prodejní území a různé kategorie zákazníků.
Takové otázky nenastanou, pokud víte, jak snížit DPH pomocí výhradně bílých metod.
Odpočet daně na vstupu
DPH je nepřímá daň, tj. Je nakonec placena na náklady koncového zákazníka. Společnost, která je plátcem DPH, má právo odečíst částku daně, kterou jí dodavatelé předložili za nabyté hodnoty, například za materiál. Existuje několik podmínek pro uplatnění odpočtu:
prodej zboží, které bude vyrobeno pomocí těchto materiálů, musí podléhat DPH;
dodavatel musí společnosti vystavit fakturu, pokud je na náklady na materiál přidělena DPH;
materiály by měly být brány v úvahu, ale ne více než před třemi lety.
Jedná se o nejjednodušší mechanismus pro snížení částky DPH, kterou mnoho společností úspěšně používá. Je však důležité zajistit splnění výše uvedených podmínek.
Osvobození od DPH
Ne každý daňový poplatník to ví, ale článek 145 daňového zákoníku stanoví, že je zcela osvobozen od DPH zcela legální způsob. Tato výhoda se vztahuje na společnosti, které za poslední 3 kalendářní měsíce v řadě nezískaly více než 2 miliony rublů. Výjimka se nevztahuje na dovozce a prodejce zboží podléhajícího spotřební dani. Pro uplatnění této výhody stačí podat u daňového úřadu oznámení a doklady potvrzující právo na tuto výhodu.
Existuje však jedna věc: dodavatelé společnosti nebudou moci provést odpočet daně z DPH. To znamená, že pro ty kupující, kteří jsou sami plátci této daně, nebude práce se společností tak rentabilní. V důsledku toho buď odmítají spolupracovat, nebo požadují slevu. Zde v každém případě budete muset předem spočítat, co je výhodnější - pracovat bez DPH se slevou nebo stále platit daň.
Druhá mínus souvisí s velikostí příjmů - jeho maximální hranice je ze zákona omezena. Pokud ji překročíte, právo na osvobození od daně bude ztraceno.
Použití snížených a nulových sazeb daně
Pro ty, kteří uvažují o tom, jak snížit DPH, bude užitečné přečíst si článek 164 daňového řádu Ruské federace. Uvádí zboží a služby, které nejsou zdaněny standardní sazbou 18%, ale preferenční sazbou. Například při sazbě 0% DPH je zdaněn prodej zboží pro vývoz a mezinárodní dopravu. Sazba 10% se vztahuje na prodej většiny potravinářských výrobků, včetně masa, mléčných výrobků, mouky, pekařských výrobků, obilovin, zeleniny. Stejně tak klesá prodej dětského zboží, léků a léčivých přípravků. Jak vidíte, výběr preferenčního zboží je poměrně velký.
Práce na „zjednodušené“
Další možností pro práci bez DPH je použití zjednodušeného daňového systému (STS). Když přepnete na to, bude potřeba účtovat a platit DPH úplně zmizí. O použití „zjednodušeného“ od začátku příštího roku můžete informovat Spolkovou inspekci daňových služeb od začátku následujícího roku zasláním příslušné žádosti předem.
Současně existuje riziko ztráty některých kupujících, kteří nechtějí pracovat s daňovým poplatníkem, kvůli nemožnosti uplatnění daňového odpočtu. Jak však ukazuje praxe, takové protistrany mohou mít zájem o dobrou slevu. V důsledku toho je stále výhodnější než placení DPH a daně z příjmu.
Nevýhodou je následující: pro přechod na zjednodušený daňový systém musí společnost splňovat určitá kritéria. Například by v něm nemělo pracovat více než 100 lidí a výše příjmů za tři čtvrtiny běžného roku by neměla překročit 112 milionů rublů. Existuje řada omezení - všechna jsou uvedena v čl. 346.12 odst. 3 daňového řádu. Jak vidíte, tato optimalizace DPH není všelékem.
Když je společnost příliš velká
Pokud společnost „nezapadá“ do zjednodušeného daňového systému, existuje mnohem méně zákonných pák. Můžete také zaregistrovat novou společnost, která bude používat „zjednodušené“. A s těmi dodavateli, kteří sami nejsou plátci DPH, se tím pracuje. Nebo je společnost rozdělena do několika malých částí tak, aby každá z nich splňovala požadavky zjednodušeného daňového systému. Mezi těmito novými organizacemi je distribuováno celé podnikání.
Neměli bychom však zapomínat na potřebu obchodního cíle a pečlivě zvážit motiv takové separace.
Práce na základě agenturních smluv
Stále existují schémata založená na vztazích agentů a zde je jedna z nich. Společnost a zprostředkovatel vytvořený společností USN uzavírají dohodu o provizi. Ředitel (zprostředkovatel) nakupuje zboží od dodavatele a převádí jej na provizi hlavní společnosti (zprostředkovatel). Za to platí ředitel agentovi provize malý poplatek. Optimalizace zdanění je následující: jelikož zprostředkovatel používá zjednodušený daňový systém, neplatí DPH za nakoupené zboží. Hlavní organizace v tomto případě bude muset platit daň pouze z výše své odměny, ale je malá.
V praxi mnoho společností působí velmi úspěšně na základě smluv o zprostředkování. Přesto je riskantní takové metody určitě doporučit, protože daňová služba je velmi podezřelá z transakcí vzájemně závislých společností.
Jak snížit splatnou DPH: režim reorganizace
Metody, které jsme popsali výše, se praktikují s určitým stupněm úspěchu v současných činnostech organizací. Stává se však, že je třeba jednorázově ušetřit DPH, například při převodu drahého majetku. Ve většině případů bude taková operace považována za prodej, i když je nemovitost převedena zdarma. A pokud dojde k prodeji, měli byste účtovat DPH.
Běžnou metodou, jak tomu zabránit, je reorganizace ve formě exkrece.Společnost B vyniká od společnosti A, která se nachází v hlavním daňovém systému, a použije zjednodušený daňový systém. Podle zákona je společnost B nabyvatelem společnosti A při reorganizaci. Pokud společnost A převede jakýkoli majetek na společnost B, nebude to považováno za prodej. V souladu s tím nebude žádný daňový základ. Čistá optimalizace DPH! V masti je ale moucha - proces reorganizace je sám o sobě docela pracný a zdlouhavý.
Partnerství
Jednoduché partnerství je forma spolupráce mezi organizacemi dočasně spojenými za účelem dosažení konkrétního cíle. Není nutné se registrovat u Federální daňové služby - soudruzi prostě uzavírají dohodu o společných činnostech mezi sebou. Zároveň investují majetek, peníze, znalosti, pověst do společné věci - kdo má co. O tom, jak hodnotit příspěvky, rozhodují také sami soudruzi.
Zde je příklad, jak snížit DPH bez porušení zákona. Firma A a firma B vytvořily jednoduché partnerství a přispěly: firma A s majetkem a firma B s penězi. Standardně se má za to, že vklady jsou rovnocenné a jsou společným vlastnictvím partnerů. Po určité době si účastníci uvědomili, že dosáhli svého cíle, a rozhodli se ukončit spolupráci. Je čas vzít si své vklady - to je místo, kde probíhá výměna. Firma A bere peníze a firma B bere majetek. K převodu došlo, ale předmět zdanění nevznikl - taková operace není právně považována za provedení a nepodléhá DPH.
Teoreticky je to ideální systém pro snížení DPH. Jak to v praxi funguje, je zcela na implementaci. Nejprve musíte mít promyšlený cíl vytvoření partnerství. Za druhé, neměli byste je zavírat příliš rychle - účastníkům to „předají“. Za třetí, stojí za to se připravit na skutečnost, že pohledávky daňových úřadů bude možná nutné obhájit u soudu. V rozhodčím řízení jsou případy rozhodovány ve prospěch účastníků partnerství, takže s kompetentním přístupem jsou šance na úspěch vysoké.
Předplacená kamuflážní schémata
Zálohy na budoucí dodávky podléhají DPH stejným způsobem jako platby za nemovitost nebo zboží. Je však úplně jiné, pokud prodávající obdrží od kupujícího stejnou částku v jiné kapacitě. To je základ pro optimalizaci DPH pomocí účtů, půjček, vkladů. Podstata všech schémat je přibližně stejná s malými nuancemi. Nejprve kupující převede zálohu na prodávajícího, která je maskována například jako půjčka peněz, a prodávající převede nemovitost na kupujícího. Poté mají strany vzájemné požadavky: prodávající získá právo požadovat od kupujícího poplatek za nemovitost a kupující od prodávajícího - vrátit půjčku. Strany jsou urovnány započtením protinávrhů a nevzniká žádný předmět DPH.
Nezakrývejme se: tyto systémy jsou daňovým úřadům dobře známy. A proto bude úspěch akce záviset na tom, zda inspektoři dokáží, že dohoda o převodu půjčky, vyúčtování, záloha byla předstírána.
Propadá jako součást nákladů
Další společný systém je založen na uplatňování sankcí. Smlouva zahrnuje podmínku, že kupující zaplatí prodávajícímu v rozporu s některými jeho ustanoveními sankci. Může to být například termín pro převod finančních prostředků. V tomto případě je cena transakčního objektu nastavena záměrně nižší než skutečná cena. Kupující samozřejmě „poruší“ podmínky smlouvy a zaplatí pokutu. Výsledkem je, že prodávající obdrží celou hodnotu nemovitosti, která je součtem částky uvedené ve smlouvě a výše pokuty. Sankce nepodléhají DPH, což umožňuje prodejci ušetřit část daně. Rizika jsou stejná jako v předchozích systémech - nejsou to zprávy pro Federální daňovou službu.
Závěrem chci říci, že existuje nejméně stovka způsobů, jak se vyhnout placení DPH. A mnoho z nich je alespoň šedé a dokonce i úplně černé.Při rozhodování o tom, jak snížit DPH, byste tedy neměli souhlasit s žádnými systémy navrženými odborníky na daňovou optimalizaci. Koneckonců za to musíte být zodpovědní!