Co je to daňová povinnost? Účetní a daňová povinnost

Výskyt daňových závazků upravuje daňový zákon. V souladu s Kodexem musí každý plátce provést převody z jednoho nebo druhého druhu do rozpočtu. Mezitím v praxi daleko od všech subjektů řádně plní svou daňovou povinnost. To se děje z různých důvodů. Někdo to dělá záměrně, ale někdo prostě nezná zákon. Dále zvažte, co je daňová povinnost.

Obecná charakteristika

Daňové závazky vyplývají ze zákona. V souladu s daňovým řádem musí plátce:

1. Zaregistrujte se u Federální daňové služby.
2. Definujte zdanitelné předměty.
3. Vypočítat a zaplatit stanovené částky do rozpočtu.
4. Vytvořte a odešlete zprávy.

Jako plátci jednají právnické a fyzické osoby.

Položky

Předmětem zdanění je majetek nebo žaloby, jejichž přítomnost nebo provedení určuje výskyt daňové povinnosti. Při výpočtu částek splatných do rozpočtu se stanoví základ. Je to fyzická, nákladová nebo jiná charakteristika předmětu zdanění. V daňovém zákoně je stanovena každá sazba daně. Je stanovena v absolutních číslech nebo jako procento na měrnou jednotku základu nebo předmětu zdanění.

Poprava

Daňový závazek platí plátce samostatně, nestanoví-li zákoník jinak. Pro provedení předmět:

1. Je registrována u Federální daňové služby.
2. Zaznamenává a shrnuje informace o předmětech zdanění, vede záznamy o daňových povinnostech.
3. Vypočítá částku rozpočtových příspěvků. Výpočet daňové povinnosti vychází z předmětů, základu a sazeb.
4. Formuluje a předkládá orgánům dohledu dokumentaci (reporting) včas av souladu s pravidly stanovenými daňovým řádem. FTS nevzdává daňové registry.
5. Umožňuje odpočty do rozpočtu.

Obecně platí, že daňová povinnost musí být splněna způsobem a ve lhůtě stanovené v daňovém zákoníku. Subjekt ji však může splatit v předstihu. Zákon umožňuje několik možností zdanění. Změna daňové povinnosti představuje přechod z jednoho systému do druhého. Například, pokud existují důvody, může subjekt změnit OSNO na STS nebo UTII.

Načasování

Období plnění závazku do rozpočtu začíná dnem po právním jednání nebo skutečné události, v souvislosti s níž musí účetní jednotka převést do rozpočtu. Konec tohoto období nastává na konci posledního dne lhůty stanovené Kodexem. Pokud připadne na víkend nebo svátek, vyprší lhůta na konci následujícího pracovního dne. Dojde-li k dluhu, účetní jednotka jej splácí v tomto pořadí:

1. Naběhlý úrok.
2. Nedoplatky.
3. Pokuta.

Promlčení

Představuje období, během kterého:

1. Plátce / agent může požadovat vrácení / vyrovnání rozpočtových částek, penále atd.
2. Dozorčí orgán může nahromadit nebo upravit dříve vypočtenou částku daně nebo jiné povinné platby rozpočtu.
3. Plátce / zprostředkovatel poskytuje hlášení, má právo provést úpravy a dodatky k prohlášení nebo jej odvolat.
4. Dozorčí orgán musí vrátit / vyrovnat rozpočtové částky, pokuty atd.

Promlčecí doba pro závazek a poptávku jsou 3 roky. Začátek období se shoduje s datem ukončení příslušného účetního období, s výjimkou případů uvedených v daňovém zákoníku.

Odklad

Stávající právní úprava umožňuje změnu doby plnění závazku. Za tímto účelem musí plátce poslat odpovídající žádost Federální daňové službě. Změna lhůt není povolena pro splnění daňových povinností srážených u zdroje platby, spotřebních daní a také DPH z dovážených produktů. Převod období lze provést nejdéle za rok (kalendář). V žádosti musí dotyčná osoba uvést okolnosti, které vyžadují úpravu termínu. Zákon neumožňuje převod práva na plnění povinností po změněná období. Odklad lhůty se provádí na zajištění věcných aktiv plátce nebo třetí strany nebo na bankovní záruku v souladu s pravidly stanovenými daňovým řádem.

Další funkce

Podmínky pro odpočet částek do rozpočtu stanoví daňový zákon. Podle toho nemohou plátci / agenti svévolně určovat pravidla podle svého uvážení. Mezitím Kodex umožňuje změnu postupu pro splacení závazků. Provádí se:

1. Odklady
2. Splátky.
3. Daňový / investiční úvěr.

Odklad / splátka závazku je povolena, pokud existují důvody stanovené 64 články Kodexu. Může být poskytována po dobu 1-6 měsíců. s fázovou nebo jednorázovou platbou dluhu.

Důvod odložení / splátky

Jsou to:

1. Poškození plátce v důsledku katastrofy způsobené člověkem, přírodní katastrofy nebo jiných nepřekonatelných okolností.
2. Zpoždění ve financování rozpočtu nebo platba dokončených vládních příkazů.
3. Riziko ztráty solventnosti při jednorázovém splacení dluhu.
4. Sezónní charakter výroby děl, poskytování služeb, produkční produkce.
5. Nemožnost provést jednorázovou platbu z důvodu stavu jejich vlastnictví.

Na základě toho se úroky časově rozlišují od výše dluhu. V tomto případě se zohlední 1/2 sazba refinancování stanovená centrální bankou pro období splácení / odložení. Pokud platí první 2 důvody, úrok se neúčtuje.

Půjčka

Je stanoveno v článku 65 daňového řádu. Daňový úvěr - změna termínu pro odpočet platby do rozpočtu na 1-12 měsíců. Poskytuje se subjektu na vyžádání. V takovém případě musí proběhnout alespoň jeden z výše uvedených důvodů. Při poskytování půjčky se uzavírá dohoda mezi kontrolním orgánem a plátcem. Je-li odklad způsoben škodou způsobenou katastrofou, přírodní katastrofou a jinými podobnými jevy, jakož i v souvislosti se zpožděním ve financování rozpočtu nebo platbou protistranou, nebude na částku dluhu účtován žádný úrok.

Investiční půjčka

V systému formulářů pro změnu období plnění povinností zaujímá zvláštní místo. Pozornost by měla být věnována jeho poměrně důležité vlastnosti. Investiční daňový úvěr je poskytován výhradně organizacím. Poskytuje se na odpočty ze zisků a částek splatných do regionálních a místních rozpočtů. Jak uvádí článek 66 daňového zákoníku (odst. 1), daňový investiční úvěr znamená změnu doby splácení závazků, ve kterých je právnická osoba schopna za přiměřených okolností snížit částku ve stanovené lhůtě a ve stanovených limitech, po čemž následuje postupný převod půjčky a úrok z ní .

Důležité body

Daňový investiční úvěr má několik charakteristických rysů, které by plátci měli vzít v úvahu:

1. Předpokladem pro získání je potřeba podniku provádět společensky významné činnosti. Ve smyslu článku 67 daňového řádu by měl zahrnovat vědeckou tvorbu nebo inovativní práci, opatření pro nové vybavení výroby atd.
2. Úrok z výše úvěru je stanoven v rozmezí 1/2 až 3/3 refinanční sazby centrální banky. V takovém případě se použije ukazatel, který je platný v den registrace smlouvy.
3. Půjčka může být poskytnuta na dlouhou dobu. Termín je jeden až pět let.
4. Právní předpisy stanoví zvláštní postup pro poskytování půjček a splácení dluhů. Během prvního období může společnost pravidelně snižovat platby do rozpočtu příslušné úrovně o určitou částku, ve druhém - postupně se provádí splácení jistiny a časově rozlišené úroky. Samozřejmě musí být rovněž splněna povinnost odečíst další daně.

Podmínky ukončení

Daňový zákon stanoví důvody pro odstranění daňového zatížení občana. Jedná se o smrt plátce nebo oznámení o jeho smrti v souladu s rozhodnutím soudu, které vstoupilo v platnost. Má-li jednotlivec status samostatného podnikatele, je daňové břemeno odstraněno při ukončení jeho podnikatelské činnosti. Daňové závazky organizací zanikají v souvislosti s:

1. Likvidace podniku.
2. Reorganizace společnosti prostřednictvím rozdělení, sloučení a převzetí. V druhém případě je ukončení zdanění zajištěno přidruženým podnikem.

Daňové pohledávky a závazky

Výše odpočtů ze zisku je stanovena odlišně v účetní a účetní závěrce. Výsledkem je rozdíl. K jeho zohlednění se používá ukazatel, jako je IT (odložený daňový závazek). V rozvaze se jedná o část odpočtu ze zisku, což vede ke zvýšení částky splatné v období následujícím po vykazovaném období. Kromě IT se k zobrazení rozdílu používá ukazatel IT (odložené daňové pohledávky). Vyjadřuje se ve výši odpočtů ze zisků plynoucích do rozpočtu v příštím období.

Specifika vzniku SHE

V každém podniku se může stát, že se zisk z daně (NU) a účetnictví neshodují. Tato situace je vysvětlena rozdílem ve způsobu výpočtu. Částka IT může být trvalá nebo dočasná, odpočitatelná nebo zdanitelná. V podniku se aktiva vykazují jako odložená, pokud náklady na pořízení dlouhodobého majetku v účetnictví (BU) převyšují náklady vyjádřené v daňových registrech. Rozdíl se může objevit v případě rozporu mezi částkami výnosů pro NU a BU. To znamená, že společnost doufala, že prodá určitý počet aktiv, ale ve skutečnosti plán nesplnila. Zdánlivý rozdíl se týká IT.

Jmenování

Dočasný rozdíl slouží jako základ pro snížení budoucích odpočtů ze zisku. IT je určeno vynásobením sazby BP. Indikátor je zobrazen uprostřed. 09. Analytické účetnictví daňových závazků a IT se provádí pro každý typ zvlášť. Právní předpisy mohou stanovit různé sazby pro odpočty ze zisků. V takových případech je při určování IT nutné použít ten, který odpovídá perfektnímu provozu. Účetnictví IT se provádí pomocí položek:

• Dr. sch. 09 Set. 99 - příjezd.
• Dr. sch. 99 Sett. 09 - odpis.

Pokud za určité období není zisk, zobrazí se na stránce 145 jako součást dlouhodobého majetku. Jejich ukazatele jsou udržovány až do zdanitelného příjmu. Po vyřazení aktiva, které nahromadilo odložené aktivum, se zůstatek převede na účet. 99. IT se odráží, když se objeví zdanitelné rozdíly nebo když existuje vysoká pravděpodobnost zisku v následujících obdobích, která může být upravena o dočasný rozdíl.

Funkce IT

Daňové závazky v rozvaze se objevují v důsledku:

1. Použití různých metod odpisování.
2. Použití různých metod pro vykazování úrokových výnosů a výnosů z prodeje.
3. Použití jiného pořadí odrazu% na půjčky.

V praxi mohou existovat i jiné důvody.Ukončení IT je způsobeno splacením nebo snížením dočasných rozdílů, zrušením závazků nebo aktiv, pro které byly vypočteny. Jak se odráží IT? Za účelem zobrazení daňových závazků se účtuje takto:

• Dr. sch. 99 Sett. 65 - akruální.
• Dr. sch. 65 Sett. 99 - splácení / snížení.

Analýza

Odložené závazky mohou být použity při studiu činností společnosti. IT je považováno za druh pohledávek. Analyzuje se objem, dynamika a složení aktiv na začátku a na konci vykazovaného období. Vznik SHA naznačuje investiční činnost, příjem a vyřazení dlouhodobého majetku. Hnutí IT souvisí s finančními transakcemi. Ideálně by se měly měnit v přímém poměru k povinnostem. Přijatelná situace je, když je IT vyšší než IT. V tomto případě existuje pasivní rovnováha. V takových situacích má společnost jiný zdroj financování. Jeho doba použití odpovídá době splatnosti závazků. Pokud je IT vyšší než IT, pak se zůstatek považuje za další odklonění prostředků od obratu.

Funkce poskytování informací

SHE v rozvaze - část odpočtu ze zisku, což může způsobit snížení částky přijaté do rozpočtu. Podle toho se informace o nich odráží nejen v f. Č. 1, ale také ve zprávě o finančních výsledcích podniku. IT a IT nejsou diskontovány. Společnost může kompenzovat následující podmínky:

1. Společnost má právo tak činit podle zákona.
2. Sběr IT a IT se provádí od jedné právnické osoby.

Vrácené rozpočtové prostředky jsou vykázány ve výkazu o úplném výsledku.

Závěr

Téměř každý občan v zemi funguje jako plátce daně. Při nabývání majetku, hledání zaměstnání, zahájení vlastního podnikání se subjekt stává dlužníkem státu. Daňová povinnost musí být splněna ve lhůtách stanovených daňovým řádem. V případě daňových úniků, skrývání příjmů stanoví legislativa několik druhů odpovědnosti. V případě závažného poškození rozpočtu státu může být subjekt uznán vinným obviněn z trestu.