Podléhají marketingové služby DPH? Tomuto problému se budeme věnovat podrobněji. Marketingové náklady jsou vždy v zájmu daňových úředníků. Daňový poplatník musí daňovým úřadům prokázat platnost těchto výdajů a potvrdit je doklady.
Co je to marketing?
Marketing (z anglického „trhu“, tj. „Trhu“) je ekonomický pojem, který není definován ani v daňových, ani v občanských ani účetních předpisech. To znamená, že pro právní úpravu tohoto konceptu je v každém případě vyžadována analýza obsahu, který do něj byl investován.
Marketing v klasickém smyslu je podnikatelská činnost, která kontroluje propagaci různých služeb a zboží spotřebiteli od výrobce.
Tento koncept se nejčastěji týká aktivit zaměřených na studium současného stavu trhu, identifikování jeho tendencí k další změně, což nám umožňuje rozvíjet nejoptimálnější obchodní strategii. Je vždy nutné platit DPH za marketingové služby?
Právní povaha dohody
Vztahy založené na smlouvě o poskytování marketingových služeb se řídí ustanoveními kapitoly 39 občanského zákoníku Ruské federace „Poskytování služeb“. Taková dohoda má bilaterální povahu. Smluvními stranami jsou zákazník a dodavatel. Fyzické i právnické osoby se mohou stát smluvními stranami v případě, že na legislativní úrovni není stanovena jiná osoba nebo nevyplývá ze specifik služby.
Závazek dodavatele na základě smlouvy o marketingových službách zahrnuje určité činnosti založené na technickém úkolu zákazníka a on musí zase zaplatit za výsledky provedené práce.
Kdy je smlouva považována za uzavřenou?
Smlouva bude uzavřena, když v ní budou uvedeny konkrétní činnosti, které se dodavatel zavazuje provést, nebo je uvedena konkrétní činnost. Náklady na marketingové služby budou popsány níže.
Pokud jsou takové služby poskytovány, to znamená, že jsou prováděny určité činnosti, které jsou zajištěny smlouvou, nedochází k žádným výsledkům.
Pokud však občanské právní předpisy nevyžadují stanovení výsledku při poskytování marketingových služeb, protože to není součástí seznamu podmínek smlouvy o poskytování služeb (nebo je nutné uzavřít smluvní smlouvu jinak), je z hlediska daňové legislativy vyžadován dokument, který je stanoví vykreslování. Marketingové služby týkající se DPH jsou zdaněny.
Druhy marketingových služeb
All-Russian Klasifikátor typů ekonomických činností neobsahuje takové pojmy jako „marketingový výzkum“ a „poskytování marketingových služeb“. Místo toho se používají pojmy „průzkum veřejného mínění“ a „průzkum trhu“. V rámci průzkumu trhu je možné provádět takové postupy jako:
- určení povahy a velikosti trhu;
- analýza faktorů, které ovlivňují vývoj trhu;
- stanovení úrovně nasycení trhu atd .;
- výpočet potenciální a skutečné tržní kapacity;
- stanovení specifik analýzy regionálního a produktového trhu;
- - segmentace trhu a identifikace typů spotřebitelů podle jejich hlavních charakteristik, jako jsou pohlaví, věk, profese, úroveň příjmu, sociální postavení, objektivní potřeba konkrétního produktu, místo pobytu atd .;
- analýza vnějších pobídek ovlivňujících rozvoj trhu;
- - přítomnost velkoobchodních a maloobchodních podniků, jakož i dostupnost pomocných a skladových maloobchodních prostor atd .;
- studie o síle komoditní obchodní (obchodní) sítě, která slouží tomuto trhu.
Je třeba poznamenat, že v dokumentech Státního statistického výboru Ruska se používá pojem „marketingový výzkum“.
Jaká je částka DPH za marketingové služby?
Podle čl. 164 daňového zákoníku Ruské federace je pro služby po celé zemi stanovena sazba DPH 18%. Existují však výjimky z tohoto pravidla. Budeme o nich mluvit níže.
Daňové účetnictví
V souladu s čl. 252 s. 1 daňového zákoníku Ruské federace, musí být všechny doklady potvrzující výdaje provedeny v souladu s legislativními normami Ruské federace (daňová, účetní, občanská atd.).
Je třeba připomenout, že uznání transakcí v účetnictví v závislosti na jednom z jejich hospodářských obsahů se nemusí nutně shodovat s uznáním stejných operací v daňovém účetnictví, protože pro druhé je ekonomický obsah i právní forma stejně důležitá.
Právní forma transakce v daňovém účetnictví tedy nutně souvisí s jejím hospodářským obsahem a pouze na základě integrovaného vyměření bude rozhodnuto o použití jedné nebo druhé možnosti. V tomto ohledu jsou daňové důsledky dohod o poskytování marketingových služeb určovány přímo podle způsobu provedení transakce.
V čl. 264 pododstavec 27 daňového zákoníku Ruské federace stanoví, že náklady na současný výzkum (studie) tržních podmínek, shromažďování různých informací, které přímo souvisejí s prodejem a výrobou zboží, služeb, staveb, se zaúčtují jako ostatní náklady spojené s prodejem a / nebo výrobou, pokud je splněn požadavek Art. 252 s. 1 tohoto Kodexu. IP marketingové služby také poskytuje. Jsou plátci daně z přidané hodnoty, ale pouze na základním základě.
Norma výše uvedeného kódu ukazuje, že takové pojmy jako „marketingový výzkum“ a „marketingové služby“ se v daňovém zákoníku Ruské federace nepoužívají. Art. 11 odst. 1 daňového zákoníku Ruské federace rovněž zdůrazňuje, že pojmy, koncepty a instituce rodinných, občanských a jiných legislativních odvětví Ruské federace, které jsou použity v tomto zákoně, fungují ve smyslu, v jakém jsou použity v těchto odvětvích zákona, pokud daňový zákon nestanoví jinak. .
Jaký typ smlouvy zvolit?
V tomto ohledu se doporučuje uvést v tomto případě druh smlouvy nikoli jako dohodu o poskytování marketingových služeb, ale ve formě dohody o poskytování služeb pro aktuální výzkum (studii) situace na trhu. V každém případě se za marketingové služby účtuje DPH.
Taková dohoda vyžaduje maximální podrobnosti o předmětu této dohody a jejím znění tak, aby terminologie, která je v textu uvedena, doslovně odpovídala určitým normám daňového zákoníku Ruské federace. Jak jsou zdaněny marketingové služby?
V daňovém účetnictví nezávisí uznání nákladů na současný průzkum trhu, shromažďování informací přímo souvisejících s implementací a výrobou služeb, prací a zboží přímo na přítomnosti ve struktuře instituce příslušných služeb (marketingové oddělení) nebo úředníků, kteří vykonávají odpovídající funkční povinnosti.
Je však třeba mít na paměti, že při duplikování funkcí jejich marketingového oddělení, jakož i činností třetí strany, která s touto organizací spolupracuje na základě dohody, není dodržována zásada racionality. To znamená, že pokud zaměstnancům marketingového oddělení (nebo jiného oddělení) nevzniká pracovní povinnost, což znamená průzkum trhu, jakož i shromažďování nezbytných informací přímo souvisejících s implementací a výrobou služeb, staveb a zboží prováděné třetí stranou, můžete za své služby platit náklady, zahrnuty do nákladů na prodej pro účely výpočtu daně z příjmu.
Náklady na současný výzkum (studie) tržních podmínek, jakož i na sběr informací, které přímo souvisejí s prodejem a výrobou služeb, staveb a zboží, pokud se vztahují k běžným činnostem organizace, snižují zdanitelný zisk v tomto daňovém vykazovacím období. Vztahují se k výdajům nepřímé povahy a jsou odepsány v plném rozsahu, aby se snížil základ daně v daňovém vykazovacím období, ve kterém byly umístěny.
DPH z marketingových služeb nerezidentům
Pokud rezident převádí peníze na poskytované služby nerezidentovi a místo prodeje poskytovaných služeb je územím Ruské federace, musí rezident zaplatit DPH do rozpočtu země současně s platbou.
Postup pro určení místa prodeje služeb je stanoven daňovým řádem Ruské federace. Potvrzením transakce je dohoda a akt potvrzující skutečnost poskytnutí služby. Ačkoli je plátcem DPH zahraniční právnická osoba, základ daně je stanoven daňovým agentem, který je považován za rezidenta. To znamená, že ruská organizace má povinnost vypočítat, srážet a platit daň v odpovídající výši.
Částka DPH musí být převedena do rozpočtu současně s platbou zahraničnímu partnerovi. Kontrola platby DPH by měla být prováděna měnovou kontrolou banky. Příkaz od daňového agenta k převodu peněžních prostředků ve prospěch nerezidenta za služby podle smlouvy nebude přijat, pokud daňový agent rovněž nepředloží bance daňový agent. Jsou tyto služby vždy předmětem DPH?
Rusko však není vždy místem, kde se služby prodávají. V tomto případě rezident nemá povinnost platit DPH do rozpočtu Ruské federace, ale zároveň musí poskytnout vysvětlující dopis ke kontrole měny banky.
Náklady na marketingové služby
Náklady na tyto služby se počítají individuálně pro každého zákazníka a sestávají z odpovídajícího seznamu služeb. Nejčastěji se celé množství práce skládá z několika složek, hodnocených na základě následujících faktorů:
- náklady na čas konzultanta;
- orientační ceny a podmínky pro určité druhy práce;
- náklady na práci osob, které jsou v případě potřeby dodatečně zaměstnány.
Konkrétní čísla
Například je možné provést kvantitativní studii zákazníků po dobu asi dvou, dvou a půl měsíců a náklady se pohybují v rozmezí 5 000 až 15 000 let. e., což je určeno vybranou konfigurací - objem dotazníku (od dvaceti do sto otázek), počet vzorků (od 30 do 1500 subjektů), složitost zpracování atd. Interní marketingový audit může být proveden s menším úsilím za jeden až dva měsíce a náklady od dvou do pěti tisíc. Konečné údaje budou samozřejmě záviset na objemu a seznamu prací.
