Při výběru daňového systému hraje důležitou roli, ne-li rozhodující, DPH. Tato daň je velmi složitá a nejednoznačná. Není divu, že by se mnoho podnikatelů a malých společností nechtělo platit. Za tímto účelem upřednostňují použití zjednodušeného daňového režimu. DPH v rámci zjednodušeného daňového systému není obecně placena, ačkoli existuje řada výjimek.
Jaké daně nahrazuje zjednodušený systém
Zjednodušený daňový systém nebo zjednodušený platební systém je systém, ve kterém účetní jednotka místo jedné platby platí jednu daň. V tomto případě si může daňový poplatník vybrat, zda při výpočtu základu daně vezme v úvahu své náklady. Jsou-li výdaje odečitatelné z příjmu, daň se počítá se sazbou 15%. Pokud je výpočet založen na výši příjmu, použije se sazba 6%. Výběr je proveden před použitím tohoto režimu.
Daň v rámci zjednodušeného daňového systému nahrazuje následující povinné platby pro právnické osoby:
- DPH - daň z přidané hodnoty (s výjimkou některých případů).
- Daň z příjmu (jiná než příjem z dividend a určité dluhové závazky).
- Daň z majetku právnických osob (kromě nemovitostních předmětů zdaněných na základě jejich katastrální hodnoty).
Pro jednotlivé podnikatele se zjednodušená daň platí za následující:
- DPH (platí stejné podmínky jako u právnických osob).
- Daň z příjmu fyzických osob (vlastní příjem podnikatele).
- Daň z majetku fyzických osob, která se používá v podnikatelských činnostech (kromě jednotlivých objektů).
Odpověď na otázku, zda je DPH placena podle zjednodušeného daňového systému, je tedy obecně záporná. Společnosti ani podnikatelé by to neměli dělat během běžných operací. Existují však výjimky a je jich mnoho.
V případě zjednodušeného daňového systému musíte zaplatit DPH
Daňový zákon stanoví situace, kdy povinnost zaplatit tuto daň vzniká subjektům, které obvykle pracují bez DPH - na USN, UTII, patentu a v jiných případech. Zde jsou hlavní:
- dovoz zboží na území Ruska (vzniká tzv. dovozní DPH, která musí být zaplacena u cla);
- provádění operací na určitých typech smluv (například jednoduché partnerství);
- Daňová agentura pro DPH, například v případě pronájmu obecního majetku nebo nákupu zboží / služeb od zahraniční společnosti v Rusku (pokud nemá místní zastoupení);
- vystavení faktury, která samostatně uvádí částku DPH za zjednodušený daňový systém nebo jiný zvláštní daňový režim.
Z posledního důvodu bydlíme podrobněji, protože často se zjednodušující pracovníci dostávají do takové situace kvůli své vlastní nevědomosti.
Je možné vystavovat faktury na zjednodušeném platebním systému
Dodavatelé na STS často čelí žádosti svých dodavatelů o vystavení faktury. Nevědí o důsledcích, jdou k kupujícímu. Společnost ani jednotlivý podnikatel však neplatí DPH za zjednodušený daňový systém, což znamená, že by ani neměli vystavovat faktury. Navíc vystavení faktury, v níž je částka DPH zvýrazněna na samostatném řádku, vede ke skutečnosti, že společnost nebo jednotlivý podnikatel na USN přebírá odpovědnost své plátce za tuto operaci. To znamená, že daň uvedená na faktuře musí být zaplacena do rozpočtu. A na konci čtvrtletí podejte daňové přiznání k DPH.
Vydáním výše uvedeného dokladu s DPH ve zjednodušeném daňovém systému tedy můžete na vlastní nevědomost ztratit nanejvýš 18% příjmů. A v nejhorším případě také platit sankce za skutečnost, že při spáchání porušení účetnictví a hlášení.
DPH lze hlásit výhradně v elektronické podobě - kontrola na papíře nebude při kontrole přijata.To platí pro všechny, kdo předkládají zprávy, s výjimkou daňových agentů, kteří neplatí vlastní DPH. Neposkytují se však žádné ústupky spojené se skutečností, že společnost obvykle tento typ daně neplatí. Daňové přiznání k DPH pro zjednodušený daňový systém musí být podáno v elektronické podobě prostřednictvím systému správy dokumentů s daňovým úřadem, jehož provozuschopnost je zajišťována provozovatelem společnosti. Pokud organizace nebo jednotlivý podnikatel nezavede elektronickou výměnu dokumentů s IFTS, nebude pracovat na podávání zpráv o DPH.
Upozorňujeme, že pokud vystavíte fakturu pro zjednodušený daňový systém bez DPH, nebudou takové problémy existovat, protože nebude existovat povinnost daňového poplatníka.
Co si vybrat: Platba DPH nebo zjednodušení
Jak je výhodnější pracovat s DPH nebo bez DPH? Záleží na tom, jaké daňové režimy používají hlavní protistrany. Velké obchodní společnosti platí DPH, protože možnost uplatnění STS je omezena příjmy. Proto budou raději pracovat s dodavateli na systému DOS, protože v tomto případě mohou deklarovat odpočet daně na vstupu.
Pokud prodávající neplatí DPH, daň v dokumentech není přidělena a kupující ji nemůže připsat na vrub. To je přesně to, co se stane s STS. Vrácení DPH, které kupující nemůže odečíst, obvykle nastává poskytnutím srovnatelné slevy nebo lepších podmínek smlouvy.
Pokud se stanete plátcem DPH a dalších daní poskytovaných hlavním daňovým systémem, je proces účetnictví a vykazování vážně komplikovaný. Kromě toho má IFTS více důvodů pro inspekce a sankce. Nemluvě o tom, že budete muset převést mnohem více peněz do rozpočtu.
Kritéria STS
Zjednodušený režim byl vyvinut jako měřítko podpory malých podniků. Proto ji mohou použít společnosti, které nejsou velké. Zákon stanoví seznam omezení při uplatňování zjednodušeného daňového systému:
- roční příjem nejvýše 150 milionů rublů;
- zbytková hodnota dlouhodobého majetku nejvýše 150 milionů rublů;
- průměrný počet zaměstnanců za rok není vyšší než 100 lidí.
Tato kritéria se vztahují jak na právnické osoby, tak na jednotlivé podnikatele. Organizace však mají další požadavky:
- nedostatek větví;
- pokud účastníci zahrnují právnické osoby, jejich podíl nepřesahuje 25%;
- Pokud se organizace chystá v příštím roce přejít na zjednodušený daňový systém, pak by v běžném roce neměl její příjem za období od ledna do září včetně překročit částku 112,5 milionu rublů.
Výše uvedené údaje se někdy mění, proto se během uplatňování zjednodušeného daňového systému doporučuje zkontrolovat daňový zákon (článek 346.12).
Zjednodušený daňový systém navíc nelze použít při provádění určitých činností. To je zakázáno bankami, pojišťovnami, mikrofinančními organizacemi, investičními fondy, účastníky trhu s cennými papíry, záložnami, notáři a některými dalšími subjekty.
Přechod na STS
Pokud organizace splňuje výše uvedené požadavky, může na její žádost přejít na zjednodušení. To se provádí způsobem oznámení, to znamená, že není vyžadováno žádné povolení. Je pravda, že musíte počkat do konce tohoto roku. Důvodem je skutečnost, že změna daňového režimu je povolena od začátku příštího roku.
Aby organizace nebo jednotlivý podnikatel mohli používat zjednodušený daňový systém, podávají oznámení okresní inspekci v souladu s formulářem 26.2-1 doporučeným Federálním inspektorátem daňové služby. Musíte to udělat do konce tohoto roku.
V případě potřeby mohou být vypláceny STS a bývalými vedoucími pracovníky. Mohou použít zjednodušení od měsíce, ve kterém přestali platit UTII. IFTS by o tom měla být informována do 30 dnů.
Nové organizace a podnikatelé mohou informovat o přání používat zjednodušený daňový systém v době otevření předložením výše uvedeného formuláře spolu s dokumenty požadovanými pro registraci. Nebo to lze provést do 30 dnů od registrace subjektu. Pokud nevyhlásil použití zjednodušení, bude se mít za to, že se použije základní systém.
Jak obnovit DPH při přechodu na zjednodušený daňový systém
Plátci DPH obvykle berou odpočitatelnou daň na vstupu. To znamená, že snižují své daňové závazky k DPH o částku. Daňoví podvodníci takovou příležitost nemají. V tomto ohledu musí účetní jednotka před přechodem z DOSu na zjednodušení obnovit dříve připsanou DPH z nemovitosti, která byla k dispozici v době přechodu. To se vztahuje na zásoby zboží a materiálu, uvedené zálohy, nabytá vlastnická práva a na všechno související s dlouhodobým majetkem.
Vrácení DPH ve zjednodušeném daňovém systému by mělo být provedeno před použitím zvláštního režimu. Děje se tak ve zdaňovacím období před přechodem. Vzhledem k tomu, že je to možné pouze od začátku nového roku, je nutné vrátit DPH ve čtvrtém čtvrtletí předchozího roku. Daň je navrácena najednou, bez převodů, odkladů atd. Pro účely daňového účetnictví může být vrácená částka odepsána do ostatních nákladů.
Pokud jde o vymáhání DPH z dlouhodobého majetku, existuje nuance. Totéž platí pro nehmotná aktiva. Skutečností je, že takový majetek podléhá odpisům. Je proto nezbytné obnovit DPH z dlouhodobého a nehmotného majetku ve výši úměrné jejich zbytkové hodnotě bez přecenění. Zbytková hodnota je zase stanovena podle účetnictví. Vzorec pro výpočet DPH je následující:
Vratná DPH = odpočet DPH * Zůstatková hodnota / Počáteční cena.
A co DPH z nabytého majetku? Koneckonců existuje norma podle článku 171.1 daňového řádu Ruské federace, která stanoví, že je třeba tuto daň do 10 let obnovit. Skutečností však je, že tento postup se nevztahuje na případy, kdy je daň obnovena v souvislosti s přechodem na zjednodušený daňový systém. Uvedený článek upravuje postup pro vrácení DPH plátcům. Říká se, že by tyto částky měly odrážet v přiznání k DPH. Díky zjednodušenému daňovému systému přestane být společnost plátcem této daně a předkládá prohlášení. Proto musí obnovit celou částku DPH z nabytého majetku v době před přechodem stejným způsobem jako u jiného majetku podléhajícího odpisům.
Daň z přidané hodnoty z ostatních aktiv se obnovuje do té míry, do jaké byla přijata k odpočtu. Upozorňujeme, že navrácení DPH před přechodem na zjednodušený daňový systém se vztahuje pouze na nemovitost, pro kterou byla započtena. Pokud tam nebyl, není třeba nic obnovovat.
Co jiného je třeba vzít v úvahu při přechodu na zjednodušené
Stává se, že záloha je přijata na OCH a zásilka se uskuteční již při zjednodušení. Za těchto okolností by měla být odečtena částka DPH zaplacená z obdržené zálohy. Děje se tak také ve čtvrtém čtvrtletí roku před přechodem na zjednodušený daňový systém. Chcete-li to provést, musíte vrátit částku daně kupujícímu a získat doklad potvrzující tuto skutečnost. Nebo můžete ukončit smlouvu a vrátit celou zálohu. A poté uzavřít novou dohodu, ve které stanoví, že prodej zboží / služeb v souvislosti se zjednodušeným daňovým systémem nepodléhá DPH.
Přípravy na přechod na zjednodušení od příštího roku tedy začínají v poslední čtvrtině současného počasí. Časová osa je něco podobného:
- ověřuje dodržování kritérií zjednodušeného daňového systému, včetně výše příjmu za první 3 čtvrtletí běžného roku;
- rozhodnout o přechodu na zjednodušený daňový systém;
- prodávat / odepisovat zboží a materiály na maximum, blízké dluhy a přijaté zálohy;
- obnovit DPH z majetku, který zůstal v době přechodu;
- předložit IFTS oznámení o uplatňování zjednodušeného daňového systému (do konce roku).
Pokud se rozhodnete vrátit k DPH
Je třeba mít na paměti, že nebude možné rychle přejít od zjednodušeného daňového systému k DPH, tj. Návratu k hlavnímu daňovému režimu. Návrat je možný pouze příští rok. To platí i pro nové subjekty, které se rozhodnou zjednodušení opustit - budou muset žít se zvoleným režimem až do konce roku.
Přechod ze zjednodušeného daňového systému na hlavní systém je neomezený a je dobrovolný. Všechno, co je třeba udělat, je informovat Federální daňový inspektorát daně do 15. ledna roku, od kterého bylo rozhodnuto vrátit se do obecného daňového režimu. Nezapomeňte také na hlášení - obvyklým způsobem se podává prohlášení o zjednodušeném daňovém systému za poslední rok jeho aplikace.
Jediným způsobem, jak se vrátit k DPH před začátkem příštího roku, je ztráta práva na uplatňování zvláštního režimu. To se stane, pokud subjekt přestane splňovat podmínky umožňující použití zjednodušení.
Pokud subjekt létal se zjednodušeným daňovým systémem
USN kritéria jsou platná nejen v době přechodu do speciálního režimu, ale také během jeho aplikace. Proto organizace a jednotliví podnikatelé musí neustále sledovat jejich dodržování. Nakonec, pokud subjekt překročí stanovené limity, ztratí právo uplatnit zjednodušení. V tomto případě se automaticky objeví v hlavním daňovém systému se všemi účetními a zpravodajskými povinnostmi, které z toho vyplývají, a se sankcemi za jejich porušení.
Po odletu ze zjednodušeného daňového systému společnost / jednotlivec uplatňuje hlavní daňový režim od čtvrtletí, ve kterém ztratila právo na zjednodušení. A do 15 dnů po jeho dokončení je nutné oznámit Federálnímu daňovému inspektorátu daňovou kontrolu o ukončení uplatňování zjednodušeného daňového systému. Od samého začátku čtvrtletí bude nutné inkasovat daně z DOSu, včetně DPH. Současně bude společnost nebo fyzická osoba, která letí s STS, považována za nově vytvořenou entitu, pokud jde o výpočet daní, které nebyly na STS.
Předpokládejme, že společnost při přechodu na zjednodušený daňový systém ze svého majetku obnovila DPH a poté od ní odletěla. Může nyní odvést odpočitatelnou daň odpočitatelnou? Rozhodně ne. Koneckonců byly tyto částky dříve odepsány jako ostatní výdaje na daň z příjmu.
Shrnout
Pro společnosti a podnikatele, kteří používají zjednodušený daňový systém, tedy obecně neexistuje povinnost platit DPH. Existuje však řada případů, kdy jsou přesto povinni tuto daň zaplatit. Nejčastěji se jedná o dovoz zboží nebo vystavení faktur s přidělenou částkou daně na žádost jeho zákazníků.
Každý podnikatel se musí rozhodnout, jak je pro něj výhodnější: platit DPH a být schopen uzavřít dohody s velkými dodavateli, nebo použít zjednodušený daňový systém a ušetřit na daních. Může opakovaně přepínat z jednoho režimu do druhého, ale pouze od začátku příštího roku. Samozřejmě za předpokladu, že splňuje kritéria pro použití zjednodušení. Kromě toho přechod na zjednodušený daňový systém vyžaduje určitou přípravu. Jedním z bodů, které vyžadují zvláštní pozornost při přechodu na zjednodušený daňový systém, je navrácení daně z nemovitostí.