Postup vrácení DPH při vývozu

Vrácení DPH při vývozu je uvedeno v čl. 171 daňového řádu. Jak kompenzovat DPH a jaké dokumenty k tomu jsou potřebné, co dělat v konkrétních praktických situacích? Tyto problémy jsou řešeny v tomto článku.

Vývozní koncept DPH

DPH je daň definovaná pro výrobky prodávané v zahraničí. Zakoupením produktu v Ruské federaci jste již zaplatili daň. Dále jej implementujete pro export. A s vývozem 0% DPH by to mohlo být. V tomto případě nastane situace, kdy je zaplacena DPH, ale v rozpočtu není žádná platba. Jinými slovy, při vývozu produktů je možné přeplatit DPH z vývozu do Ruska do rozpočtu.

Daňový úřad má formálně doložku, ve které může společnost vrátit prostředky na svůj vlastní účet zpět. Tato situace se nazývá vrácení daně s nulovou sazbou vývozní DPH.

Proč vést oddělené záznamy o vývozní DPH?

Toto účetnictví je poskytováno všem společnostem, které působí na domácím i zahraničním trhu. Důvodem je skutečnost, že postup pro stanovení daně z těchto operací je odlišný. Obecným pravidlem je následující. Pro odpočet DPH existují čtyři podmínky:

• přejímání zboží pro účetnictví;
• platba DPH;
• dostupnost faktury od dodavatele;
• zboží se používá pro operace podléhající DPH.

Pokud je zboží použito pro vývozní operace, lze do seznamu přidat ještě jednu podmínku: nutnost předložit daňovému přiznání ve výši 0% odpočitatelnou orgánům IFTS s balíčkem podkladů.

Kdy je možný návrat?

Daňové předpisy Ruska poskytují důležitou výhodu - nulovou sazbu DPH, která umožňuje výnosné vývozní operace.

Daňové osvobození mohou být pouze vývozní operace, které jsou přímo doloženy skutečností vývozu a skutečným průnikem ruských produktů. Pouze tyto výrobky jsou způsobilé pro daň ve výši 0 sazeb DPH pro vývoz. Rozumí se, že pouze tato kategorie částek je vrácena daňovým poplatníkům.

Skutečnost vývozu z Ruské federace je potvrzena celní službou, která na kopii prohlášení umístí značku.

Nulová DPH je platná, pokud se prodává za následující produkty:

• produkty vyvážené do SNS (například vývoz do Kazachstánu a DPH z těchto operací budou nulové);
• práce a služby konkrétně související s organizací výroby a prodeje.

Jinými slovy, společnosti mohou použít 0% DPH na všechny výrobky, které exportují. Výjimky z tohoto pravidla jsou uvedeny výše.

Díla, která spadají do výše popsané normy, obsahují proces servisu, přepravy, nakládky, překládky výrobků vyvážených do zahraničí. Nezbytným požadavkem je poskytování služeb a práci by měli vykonávat pracovníci z Ruské federace.

Jaké dokumenty jsou potřeba?

Aby byla během vývozních operací DPH 0%, je vybírán balíček dokumentů. Při vývozu se vypočítá DPH a doklady se předkládají finančnímu úřadu.

Je třeba poznamenat, že některé společnosti provádějí operace pomocí služeb agentů, právníků nebo osob, které účtují poplatek za účast na transakci.

V tabulce jsou uvedeny potřebné balíčky dokumentů pro dvě možnosti:

Jinými slovy, abyste mohli používat daň z přidané hodnoty ve výši 0%, musíte poskytnout úřední důkaz o těchto skutečnostech:

• dohoda o dodávkách výrobků nebo služeb do zahraničí;
• příjem peněžních prostředků;
• skutečnost vývozu výrobků do zahraničí.

Pokud jde o přepravní doklady, pro námořní dopravu to může být:

• Námořní nákladní list.
• Konosament nebo jiný podobný dokument.
• V případě letecké dopravy jsou faktury za náklad vystaveny s povinným názvem nakládacího letiště.
• U vozidel budete muset poskytnout vhodný přepravní nebo přepravní doklad.

Výše uvedený seznam je obecný. Existuje mnoho praktických situací (různé typy produktů, služeb, vývozních metod atd.). Požadavky daňové legislativy na ně se také liší. Seznamy dokumentace lze nalézt v čl. 165 daňového řádu Ruské federace.

Postup odškodnění

Postup vrácení DPH zahrnuje následující hlavní druhy práce:

1. Daňový poplatník předkládá daňovému úřadu prohlášení nebo žádost o vrácení DPH při vývozu. V případě, že částka uvedená v dokumentu přesáhne dohodnutý limit, daňový úřad přebytek pouze vrátí.
2. Poté, co daňová služba žádost přijme, provede písemný audit společnosti. Na základě legislativního rámce by měl být do 3 měsíců po předložení vývozního prohlášení o DPH proveden stolní audit. V rámci auditu se zjistí, zda jsou uvedené požadavky těchto informací v souladu. Po dokončení auditu vydá daňový úřad úřední doklad - DPH je zcela kompenzována, částečně nebo bude platba zamítnuta.
3. Vrácení peněz nastane převodem požadované částky na účet organizace uvedené v dokumentech. Nebo mohou být prostředky převedeny na účet pro platby daní a poplatků.

Na výrobky (služby, práce) prodávané na vývoz zahraničním společnostem se vztahuje 0% DPH, proto jsou osvobozeny od daně.

Faktorem pro vrácení vývozní DPH je důkaz, že nakoupené materiály (služby) byly použity při výrobě výrobků nebo že nakoupené zboží bylo prodáno zahraničním společnostem.

Organizace může kompenzovat částku zaplacené DPH dvěma způsoby:

• příjem DPH na účet při neexistenci dluhu k rozpočtu;
• registrace vrácení částky DPH zaplacené za budoucí platby do rozpočtu.

Vyvážející organizace může obdržet vývozní vrácení DPH. Ale za předpokladu, že dodavatel produktů pro vývozní prodej zaplatil svou DPH do rozpočtu. Jinak organizace nemá právo stanovit vývozní DPH.

Chcete-li kompenzovat částku DPH zaplacenou po prodeji výrobků pro vývoz, stále potřebujete znát jednu věc. Pro společnost je nutné při vývozu potvrdit DPH při prodeji podle příslušných dokladů.

Pokud je rozhodnutí kladné, je DPH vrácena do 2 týdnů ode dne rozhodnutí.

Je třeba zdůraznit, že postup pro uplatnění odpočtů daně při vývozním prodeji výrobků je následující:

• odpočet částky předložené DPH se provádí při určování základu daně (čl. 172 odst. 3 daňového řádu Ruské federace);
• odpočet částky vypočtené za 181 kalendářních dnů, není-li potvrzeno 0 DPH na vývoz, se provádí v den odpovídající okamžiku dalšího výpočtu DPH sazbou 0%.

Jak provádět výpočty pomocí vzorců?

Metoda výpočtu se skládá z kroků:

• V poslední den čtvrtletí je třeba vypočítat podíl výnosů na zboží, které podléhá DPH:

D_region = B_region / V * 100%,

kde d_region - podíl na výnosech za zboží, které podléhá DPH (bez DPH) za čtvrtletí,%;

V_region - částka výnosu za zboží, které podléhá DPH (bez DPH) za čtvrtletí, t.;

B - celkový příjem za čtvrtletí, tj.

• Stanovení částky DPH potřebné k uplatnění odpočtu:

DPH_n = DPH_celkem * D_region,

kde je DPH_n - hodnota DPH na vstupu, která se odečítá za čtvrtletí, t.;

DPH_celkem - celková částka DPH na vstupu, t.

• Výpočet DPH ve výši 0%:

DPH_nep = DPH_celkem - VATp

kde je DPH_nep - částka DPH na vstupu, která je přijata k odpočtu za čtvrtletí, tj.

Načasování

Po předložení všech dokladů nezbytných pro vrácení DPH daňovému úřadu a provedení auditu v kanceláři musíte do 90 dnů vrátit vrácené DPH za vyvezené výrobky nebo odmítnout tento postup provést.

Pro urychlení vrácení vývozní daně může daňový poplatník okamžitě po odečtení vývozní sazby DPH 0 poskytnout odpočty související s prací.

Poté budou daňoví inspektoři v rámci jedné kontroly moci ověřit, zda je tento certifikát řádně odůvodněný a zda jsou daňové výpočty legitimní.

Podmínky a schéma

Režim získání náhrady za vývozní operace je zcela běžný. Při vývozu zboží na základě právního rámce neúčtují ani neplatí DPH. Vývozce může získat náhradu za částku zaplacenou v důsledku nákupu produktů, surovin nebo součástí.

Jak potvrdit vývozní DPH, pokud byly výrobky vyvezeny z Ruska zahraničním kupujícím

V takovém případě by se jeden měl řídit stejným seznamem dokumentů stanoveným v čl. 165 daňového řádu Ruské federace. Jsou-li výrobky dodávány samotnými zákazníky, musí ruský vývozce požadovat kopie nezbytných dokumentů od svého zahraničního partnera. A teprve poté vykonává funkci dokladu o vývozu a vrácení DPH obecně.

Nedostatek celních razítek a potvrzení vývozu

Jak jsme již uvedli, přítomnost celních razítek v průvodních dokladech je předpokladem pro prokázání nulové DPH při vývozu.

Výjimkou je však situace s vývozem výrobků do třetích zemí přes území členských států EAEU, se kterým bylo zrušeno celní odbavení. V tomto případě dokumenty dorazí na Federální inspekci daňové služby s poznámkou od celních orgánů: „Export je povolen.“ A bez známky „Zboží vyváženo“.

Lhůta pro prokázání nulové sazby

Je třeba potvrdit nulovou vývozní sazbu nejpozději do 180 kalendářních dnů ode dne použití celního razítka na doklady. Pokud nebude tato lhůta dodržena, bude muset společnost nejen platit DPH za jednotné tarify, ale také předložit prohlášení „vysvětlení“. A také platit pokuty za pozdní platbu daně. Totéž platí pro situaci, pokud z nějakého důvodu na dokladech nejsou žádná celní razítka.

Pokud jde o odpočet DPH na vstupu, i když jsou dodrženy lhůty a balíček dokumentů je v souladu s požadavky zákona, nezaručuje, že bude prokázána nulová sazba DPH z vývozu. O vrácení DPH rozhodne daňový úřad. K dnešnímu dni mluvíme pouze o tom, že jde o důkaz o vývozu. Konečný cíl je stále daleko: daňové úřady musí ověřit originalitu dokumentů, správnost jejich vyplnění a soulad se zákonem. Musí být ověřeno, že vývozce není zadlužen do rozpočtu.

Odeslat prohlášení a vrátit DPH

Aby vývozce při vývozu zboží potvrdil nulovou sazbu DPH, odešle vývozce daňovému úřadu vrácení daně. Spolu s tímto prohlášením jsou předloženy všechny dokumenty, které potvrzují realitu uplatňování takové sazby.

Prohlášení v tomto případě se vyhotovuje na období, ve kterém jsou shromažďovány všechny potřebné dokumenty.

Počínaje 1. červencem 2016 odpočet DPH při vývozu jiných než primárních produktů nezávisí na důkazu nulové sazby a je promítnut do prohlášení v obecné podobě po přijetí těchto produktů k zaúčtování a přijetí faktury.

Vývozci výrobků (práce, služby, které jsou zdaněny sazbou 0%), deklarují odpočet v prohlášení vypracovaném pro čtvrtletí, ve kterém jsou shromažďovány doklady pro prokázání vývozu (pokud jsou doklady, které potvrzují nulovou sazbu, vybírány do 180 dnů ode dne umístění produktů pod celní vývozní režim).

Po předložení vzorového prohlášení, které odráží částku daně, která má být vrácena, je nutné, aby společnost počkala na výsledky stolního auditu vrácení DPH. Inspektoři dostávají na místě 3 měsíce, poté se rozhodne o vrácení nebo odmítnutí vývozní DPH.

Pokud společnost předloží opravu nebo opravené prohlášení, ověření začne znovu. V případě kladného rozhodnutí o ověření částky obdržené na běžném účtu.

Přeprava zboží ruským dodavatelem ze zahraničí

Představte si situaci, kdy ruský výrobce prodává své výrobky zahraničnímu partnerovi. Současně se výrobce nachází na území třetí země, odkud je zásilka vyrobena, a obchází území Ruské federace. Je to vývoz nebo ne? A co DPH při vývozu zboží?

Zákon říká následující. Výskyt položky podléhající DPH může být dohodnut pouze při prodeji v Rusku. Ruská federace je uznána jako místo prodeje, pouze pokud byly produkty na jejím území během přepravy nebo přepravy. V tomto případě Ruská federace není místem prodeje a v důsledku toho nelze diskutovat o DPH a jejím vrácení.

Vývozní podmínky pro vrácení daně z přidané hodnoty

Mezi hlavní podmínky patří:

• Uzavření smlouvy se zahraničním kupujícím, ve kterém je uveden platební postup: záloha nebo skutečná platba při odeslání produktů.
• Registrace transakčního pasu v bance.
• Příjem zálohy na běžný účet. Do dvou týdnů je třeba sestavit výpis peněžních transakcí, který ukazuje účel získání finančních prostředků.
• Tvorba zásilky, sazba DPH pro vývoz je 0%.
• Předkládání měsíční zprávy statistickému oddělení celního oddělení. Zpráva musí uvádět kód TNVED prodaných produktů.
• Vypracování žádosti o prokázání DPH ve výši 0%.
• Vyplnění prohlášení o vrácení DPH.
• Data se zadávají v PIC-DPH. Generují se v elektronické podobě a zasílají se na IFTS.
• Získat od IFTS požadavek na předložení dokumentace pro stolní audit.

Příklad

Zvažte konkrétní příklad pro dvě možnosti: domácí prodej a vývoz.

Varianta 1: domácí prodej. Společnost "..." LLC koupila výrobky ve výši 100 tun. DPH (18%) je 18 tun Představte si, že zboží se v Rusku prodává za 120 tun. DPH bude 18,305 tun (120 * 18/118).

Zisk je: 120-100 = 20 t. Z výše zisku musíte zaplatit DPH: 20-18 = 2 tr Čistý zisk v tomto případě je 2 t

Možnost 2: Provádění v zahraničí. Podmínky jsou stejné, ale zboží se prodává na vývoz. DPH má sazbu 0%. Čistý zisk 20 tun Protože společnost již zaplatila daň ve výši 18 tr, je stát povinen tuto částku vrátit na účet LLC „...“. Výsledky transakce: 20 + 18 = 38 tr

Závěr

K zavedení daňové sazby 0% je třeba zdokumentovat skutečnosti:

• přítomnost vztahů na základě smlouvy o vývozu výrobků nebo služeb (děl);
• příjem peněžních prostředků na účet;
• vývoz výrobků mimo území Ruské federace.

Musí být splněn jeden obecný požadavek právních předpisů o srážce DPH - platba od ruských dodavatelů produktů, které jsou následně vyváženy do zahraničí.

V praxi daňoví poplatníci a regulační orgány tyto podmínky vnímají odlišně. Doklad o vývozu se vytváří na základě balíčku dokumentů.Pokud balíček dokladů v celním prohlášení nebo v přepravních dokladech neobsahuje všechna povinná razítka, daň odmítne potvrzení nulové částky DPH.

DPH je vrácena po kontrole daňového přiznání na základě žádosti daňového poplatníka v případě neexistence jeho dluhu.