Daňová kontrola se provádí prostřednictvím procesních a procesních činností daňových orgánů, jejichž základ tvoří specifické, plně opodstatněné techniky, metody a nástroje, které se používají při provádění kontrolních funkcí. V našem článku se zaměříme na formy a metody daňové kontroly. Zvažte klasifikaci kategorie a další stejně důležité aspekty tématu.
Hlavní formy daňové kontroly
Pod formou kontroly v oblasti daní a poplatků by měla být chápána metodika konkrétního výrazu a následné provádění kontrolních akcí. Seznam forem a metod daňové kontroly je tvořen na základě práv daňových služeb stanovených daňovým řádem. Mezi nimi je důležité poznamenat následující:
- Vyžadovat od daňového agenta nebo daňového poplatníka dokumentaci v souladu s formuláři stanovenými státními orgány a strukturami místní samosprávy, které slouží jako základ pro výpočet a následnou platbu (tj. Srážky a převody do státního rozpočtu) daňových plateb, jakož i vysvětlení a doklady potvrzující gramotnost výpočet a včasnost operací srážkových a převodových daní a poplatků rozpočtu.
- Zajistit dokumentaci, když daňový agent nebo daňový poplatník provádí takovou formu daňové kontroly jako daňový audit, což naznačuje, že byl spáchán trestný čin, pokud existuje dostatečný důvod se domnívat, že tato dokumentace bude zničena, skrytá, nahrazena nebo změněna.
- Na základě písemného oznámení vyzvat daňové poplatníky, dávky nebo zprostředkovatele daně k daňovým úřadům, aby poskytli vysvětlení na základě platby (srážky a následného převodu) částek daně jimi. Důvodem může být daňová kontrola, forma daňové kontroly. Relevantní jsou také další situace související s prováděním právních předpisů týkajících se daní a poplatků daňovými poplatníky.
- Prověřit (zkontrolovat) jakoukoli daň, kterou používá daňový poplatník, za účelem zisku nebo související s údržbou zdanitelných předmětů (bez ohledu na jejich umístění), obchodovat, skladovat, průmyslová a jiná území a prostory, a také provést inventarizaci majetku náležejícího daňovému poplatníkovi.
- Kontrolovat soulad významných výdajů občanů s jejich příjmy.
- Přitáhnout odborníky, překladatele a další odborníky k provádění aktuálně známých forem daňové kontroly.
- Volejte jako svědci osob, které mohou znát určité okolnosti, které jsou důležité pro provádění daňové kontroly.
- Vytvářejte daňové příspěvky v pořadí stanoveném daňovým řádem Ruské federace.
Prověřili jsme tedy formy daňové kontroly, které dnes existují. Je vhodné přistoupit ke klasifikaci kategorie.
Druhy kontroly nad prováděcí dobou
Formy a druhy daňové kontroly jsou nejdůležitějšími aspekty tohoto problému. Časem je tedy obvyklé rozlišovat následující typy řízení:
- předběžné;
- provozní (aktuální);
- následující.
K předběžné formě daňové kontroly dochází před sledovaným obdobím v souladu s konkrétním typem daně nebo do okamžiku, než bude vyřešen okamžik, kdy má daňový poplatník určité daňové výhody, změny v načasování platby částek daně.
Současná kontrola se provádí během vykazovaného období.Stojí za zmínku, že jeho funkcí je provádění v procesu provádění finančních nebo obchodních operací, jinými slovy, každodenní práce daňových poplatníků. Tato forma daňové kontroly je založena především na daňových a účetních záznamech, primární dokumentaci, inventuře, postupu pro provádění hotovostních transakcí, který umožňuje jak kontrolním orgánům, tak kontrolovaným subjektům co nejrychleji reagovat na změny ve finančních činnostech, určitým způsobem zabránit porušování daňové legislativy a tím zabránit ztrátě finančního plánu městské nebo státní pokladny.
Následná kontrola se provádí na konci vykazovaného období prostřednictvím analýzy a auditu finančních a účetních dokladů. Hlavním cílem následné kontroly není nic jiného než posouzení úplnosti a včasnosti plnění daňové povinnosti daňově povinnými osobami.
Klasifikace předmětu
Zvažte klasifikaci kategorií v závislosti na předmětu. Dnes je tedy obvyklé rozlišovat následující typy daňové kontroly:
- Kontrola daňových služeb.
- Celní kontrola.
- Kontrola orgánů vnitřních věcí.
- Kontrola vyšetřovacích orgánů.
Klasifikace umístění
V místě konání se rozlišují následující typy kontroly:
- Konec Provádí se přímo v místě daňového poplatníka.
- Cameral. Provádí se v místě daňového úřadu.
Metody kontroly ve finančním právu
Vzhledem k finančním druhům, formám a metodám daňové kontroly je vhodné určit hlavní metody, které odborníci v současné době používají. Je důležité si uvědomit následující body:
- Pozorování.
- Daňová kontrola.
- Průzkum
- Analýza.
- Revize
Každou z prezentovaných metod (forem) daňové kontroly Ruské federace budeme analyzovat samostatně.
Pozorování
Pod dohledem je nutné pochopit vizuální seznámení s kontrolovaným objektem. Pomocí této techniky je možné identifikovat oblasti finanční práce organizace, struktury organizačního řízení a formulovat předběžné závěry týkající se jejího systému ziskovosti, příjmů a výdajů. Je třeba mít na paměti, že při pozorování není možné přesně určit stav objektu ověření z hlediska financí. Nicméně ve většině případů jsou vyvozené závěry považovány za spolehlivé, což lze potvrdit výsledky přímé daňové kontroly. Dohled jako metoda finanční kontroly se také používá při provádění auditu, auditu nebo inspekce. Tato technika se mimo jiné používá jako možnost finančního sledování stavu organizace při provádění konkurzního řízení.
Daňová kontrola
Na rozdíl od předchozí metody se ověření provádí přímo na kontrolovaném objektu. Zde se kontroluje soulad účetních informací s dostupnými hodnotami materiálu. Současně je při daňové kontrole zjištěno porušení ve finanční kázni a jsou stanovena opatření k jejich odstranění. Událost je považována za jednu akci kontrolního plánu, jinými slovy, je prováděna jednou a zahrnuje studii a analýzu stavu společnosti v konkrétní oblasti práce.
Je třeba mít na paměti, že otázky týkající se postupu a organizace daňových auditů jsou zakotveny v daňových a rozpočtových předpisech Ruské federace a ve spolkovém zákoně o účetnictví. Měli byste vědět, že výsledky akce jsou vyhotoveny zvláštním zákonem, který vedoucí organizace studuje bezchybně. Na základě výsledků auditu lze použít různá měřítka vlivu administrativní, materiální, disciplinární a jiné povahy.
Průzkum v daňové kontrole
Je třeba mít na paměti, že průzkum zahrnuje širší seznam finančních a ekonomických ukazatelů zařízení. Tento postup se provádí za účelem identifikace finanční stability, finanční situace a možných vyhlídek z hlediska rozvoje organizace. Při implementaci této metodiky není nutně kontrolována primární účetní dokumentace. Lze provádět kontrolní měření objemu práce, spotřeby energie, zdrojů paliva, ověřování předmětů zdanění a financování skrytého typu pomocí průzkumu, kontroly na místě, dotazníků atd.
Kategorie analýzy
Analýza jako metoda finanční kontroly vyžaduje podrobnou studii výročních nebo periodických finančních a účetních výkazů s cílem poskytnout celkové posouzení výsledků finanční práce, jakož i zajistit vlastní kapitál, účinnost jeho využití, likviditu atd. Tato metoda daňové kontroly se liší především v systematickém přístupu. Zahrnuje ekonomicko-matematické a statistické techniky, včetně seskupování, sumarizace, výpočtu hodnot zobecňujícího typu (průměr, absolutní a relativní), analýzy časových řad, indexu, tabulkových a grafických metod, vytváření modelů ekonomicko-matematického plánu na základě vypočtených koeficientů. . Je třeba poznamenat, že analýza se používá v co nejširším možném rozsahu k ekonomickému hodnocení fungování podnikatelských subjektů nebo některých aspektů finanční a ekonomické práce, například nákladů na výrobu komodit, nákladů na její prodej atd.
Je třeba mít na paměti, že zvláštní úloha této techniky se projevuje v systému řízení s ohledem na státní a místní finance, protože komplexní analýza slouží jako základ pro dlouhodobý vývoj rozpočtových politik a pro úplnou regulaci sociálně-ekonomických procesů. Například podle čl. 1152 rozpočtového zákoníku platného na území Ruské federace je jednou z podmínek dostupnosti obecních a státních záruk finanční analýza stavu zmocnitele.
Audit jako metoda daňové kontroly
Audit je systém kontrolních akcí povinného charakteru, který se týká skutečného a dokumentárního ověřování oprávněnosti a legality finančních a obchodních transakcí auditovanou strukturou, gramotnosti jejich odrazu v účetní závěrce a účetnictví, legality jednání vedení a hlavního účetního a dalších osob, které jsou podle zákona odpovědné pro jejich realizaci.
V souladu s jejich obsahem jsou revize dokumentární a faktické. První zahrnuje ověření finanční dokumentace, účetnictví a výkaznictví.
Závěrečná část
Takže jsme plně zvážili, jaké jsou formy daňové kontroly a metody implementace. Kromě toho jsme vytřídili klasifikaci kategorie, která je dnes známa. Za zmínku stojí, že nejkomplexnější a nejhlubší metodou kontroly je audit. Hlavní formou kontroly je však daňová kontrola. Skutečnost je taková, že je ve srovnání s jinými postupy účinnější, soudě podle praktického hlediska.