Vyplnění výkazu finančních výsledků: postupná instrukce

Tento článek se zaměří na vyplnění zprávy o finančních výsledcích společnosti.

Podniky se zaměřují na výrobu konkrétního zboží a služeb, které se poté prodávají na trhu. Aby to bylo možné, podnik potřebuje vhodná aktiva a kapitál, například stroje nebo zařízení a prostředky, které lze použít k financování jejich nákupu.

Zpráva o finančních výsledcích společnosti je spolu s rozvahou důležitou součástí účetní závěrky. Patří do kategorie povinných, což znamená, že organizace, které sestavují účetní závěrku, musí také shromažďovat tento typ dokumentů.

Koncepce

Zpráva o finančních výsledcích je důležitým doplňkem informací uvedených v rozvaze, což je druh fotografie státu společnosti. Účet zisků a ztrát konkrétně ukazuje a zaznamenává, jak je finanční výsledek vytvářen během fungování podniku. Toto je výkaz příjmů a výdajů, které společnosti vznikly za daný rok. Umožňuje určit efektivitu podnikání na určitých úrovních jeho činnosti.

Zpráva se týká časového intervalu, což je obvykle účetní období, ve kterém účetní jednotka sestavuje roční účetní závěrku. Je zřejmé, že pro vnitřní potřeby organizace lze připravit zprávu o finančních výsledcích za jiné období, například za čtvrtletí.

Výsledkem činnosti podniku je tvorba příjmu a tvorba čistého zisku, tj. Převýšení příjmu nad vzniklé náklady. Tyto výsledky se odrážejí ve zprávě ze studie. Analytické závěry o finanční situaci společnosti a její předpovědi do budoucna závisí na správnosti jejího sestavení. Otázka vyplnění zprávy o finančních výsledcích je proto pro většinu podniků v moderních podmínkách velmi důležitá.

Klíčové prvky sestavy

Při zvažování otázky vyplňování zprávy o finančních výsledcích budeme studovat její hlavní prvky.

Při analýze této formy můžeme rozlišit prvky, které zahrnují různé složky, jejichž informační obsah se týká různých operací organizace. Konkrétně je lze rozdělit podmíněně:

• základní operace;
• další operace;
• finanční transakce;
• konečný finanční výsledek.

V souladu se zvýrazněnými prvky dodržují postup pro vyplňování zprávy o finančních výsledcích.

Vysvětlíme, že některé odstavce zprávy velmi často charakterizují úroveň základních a jiných operací jako jednu obecnější kategorii - provozní činnosti. Poté je rozdělen do dvou výše uvedených složek.

V situaci, kdy vyplňují zprávu o finančních výsledcích, je důležitým prvkem součet hlavních operací a jejich formování.

Tvorba příjmů z hlavních operací

Základní operace - jedná se o součást zprávy o finančních výsledcích, která je spojena s hlavními provozními činnostmi podniku. To znamená, že na této úrovni jsou příjmy odlišné a náklady, mimo jiné, jsou spojeny s jejich dosažením. Jsou součástí hlavního podnikání, protože každý podnik s hospodářskou činností má zájem o příjem. Mohou být výsledkem služby nebo výrobní činnosti. Kromě toho může firma také prodat zboží, které bylo dříve zakoupeno za účelem dalšího prodeje.

Výše výnosů odráží účinnost obchodní jednotky. Ukazuje, jak se akce podniku projevují při implementaci všech přijatých strategií. Například všechny marketingové aktivity prováděné touto organizací se projeví ve výši obdržených příjmů.

Výnosy společnosti zahrnují:

• příjem z prodeje produktů;
• příjem z výkonu práce;
• příjem za poskytnuté služby;
• licenční poplatky;
• nájemné;
• výnosy z účasti na základním kapitálu jiných společností;
• ostatní.

Výše příjmu může být stanovena na základě stanovených cen podle smluv při zohlednění slev.

Popis výdajů při vyplňování zprávy

Při zvažování, jak vyplnit řádek po řádku zprávu o finančních výsledcích, je nutné zdůraznit pojem náklady.

Jednotlivé prvky zprávy o finančních výsledcích zahrnují různé události. Konkrétně jsou kromě výnosů zvýrazněny prvky:

• Náklady na prodané výrobky, zboží a materiály. Tento článek se skládá z nákladů na prodej a tzv. Nákladů na prodané zboží a materiál. V případě malého podniku se oba prvky účtují společně. Jak název napovídá, náklady na prodej jsou přímé a nepřímé náklady, které jsou spojeny s organizací výroby zboží a služeb. Patří sem například práce přímo související s výrobou nebo nepřímé náklady na odpisy nebo údržbu strojů a zařízení. Náklady na prodané zboží a materiály se vztahují na zdroje, které byly prodány bez zpracování ve výrobních procesech. Tato částka proto bude odpovídat nákladům spojeným s pořízením tohoto zboží a materiálů (v tomto případě kupní ceně).
• Náklady na prodej a prodej jsou částky, které se vztahují k procesu prodeje zboží a služeb, vypočtené na jednotku, vynaložené po prodeji. Tato skupina zahrnuje následující náklady: pojištění produktu během přepravy, přepravy, nakládky, přepravy, vykládky, záruční opravy, údržba stánků na veletrhu atd.
• Obecné správní náklady jsou náklady spojené s provozem a řízením společnosti jako celku. Obecně nemají pevný vztah s účetní jednotkou, ve které je jednotka činnosti zapojena. Souvisí se samotnou skutečností jejího jednání. Jedná se o velkou skupinu výdajů, která mimo jiné zahrnuje platy, výdaje na školení a služební cesty administrativních a vedoucích zaměstnanců. Tato kategorie zahrnuje kromě ostatních nákladů také výdaje na pohostinství, daně a poplatky za vedlejší činnosti a také výdaje na kanceláře.

Další operace během generování sestavy

Hodnota zisků a ztrát z jiných operací musí být zahrnuta do konečného dokumentu v souladu s pokyny pro vyplnění zprávy o finančních výsledcích.

Tato úroveň operací zahrnuje transakce, které se nepřímo vztahují k hlavní činnosti společnosti. Tyto příjmy a výdaje jsou výsledkem práce provedené v souvislosti s hlavní činností. Definice těchto prvků zprávy byla začleněna do účetního zákona. Náklady a výnosy získané na úrovni ostatních operací se podle obsahu mimo jiné týkají: sociální činnosti, náhrad, pokut, vyřazení dlouhodobého majetku, odpisu předepsaných, odepsaných a nedobytných pohledávek a závazků atd. Je třeba dodat, že ve zprávě výnosy a náklady za ostatní operace se vykazují samostatně.

Účetnictví finančních činností při přípravě zprávy

Při zvažování toho, jak vyplnit zprávu o finančních výsledcích, je nutné zvážit koncept příjmů a výdajů společnosti ve finanční oblasti činnosti.

Finanční činnosti zahrnují události související s pořízením aktiv za účelem dosažení ekonomických výhod v důsledku zvýšení jejich hodnoty nebo přijetí výhod z úroků, dividend a akcií. Obecně se jedná o rozdíl mezi příjmy a finančními náklady.

Finanční výnosy zahrnují zejména: úroky, dividendy, zisk z prodeje a přecenění investic a přebytky kladných kurzových rozdílů ve srovnání se zápornými.

Finanční náklady, stejně jako finanční výnosy, zahrnují zejména: úrok, ztrátu z prodeje a přecenění investic, převýšení záporných kurzových rozdílů oproti kladným.

Finanční transakce zahrnují specifické prvky:

• Provize. Nejjednodušší způsob, jak je definovat jako odměny získané za použití kapitálu. V závislosti na dané situaci to mohou být náklady i výnosy. Pokud jsme držiteli finančních zdrojů a poskytneme je jiné osobě (nebo jednotlivci), očekáváme, že obdrží úroky z vypůjčených prostředků. Když si však půjčíme finanční prostředky od jiné společnosti, úroky budou naše náklady. Je třeba si uvědomit, že klasifikace úroků jako finančních nákladů není vždy zřejmá. Například úroky z půjček držených na nákup dlouhodobých aktiv nebudou finančními náklady, dokud nebudou tato aktiva uvedena do provozu.
• Dividendy. Nejde jen o část zisku jednotky, která patří jejím majitelům. Je třeba poznamenat, že to platí pro část částky čistého zisku, tj. Zisk po zdanění. Ve výkazu finančních výsledků jsou dividendy příjmem podniku. Konkrétně, pokud má akcie v jiných organizacích a právo podílet se na zisku.
• Zisk / ztráta z prodeje finančních aktiv. Tato část zprávy se týká zisku nebo ztráty z prodeje finančních aktiv, která byla dříve získána za účelem získání výhod souvisejících s možným zvýšením jejich hodnoty.
• Přecenění finančních aktiv. Tento článek odráží změny hodnoty finančních aktiv držených účetní jednotkou. Může mimo jiné zahrnovat příjem získaný z obnovy ztracené hodnoty finančních aktiv, jako jsou akcie, nebo zvýšení hodnoty investic. Je třeba dodat, že tento prvek zprávy o finančních výsledcích se vztahuje také na náklady, které se mohou například týkat ztrát z odpisů akcií a kapitálu nebo snížení jejich tržní hodnoty.

Tvorba konečného finančního výsledku

Chcete-li odpovědět na otázku, jak správně vyplnit zprávu o finančních výsledcích, měli byste zvážit okamžik vytvoření výsledku.

V souladu s dříve prezentovaným smluvním rozdělením provozních úrovní lze předpokládat, že poslední část zprávy o finančních výsledcích obsahuje zisk (ztráta), což je výsledek finančních transakcí, daně z příjmu a čistý zisk (ztráta).

Daň z příjmu je povinné daňové zatížení zdanitelných zisků, které podnik získá. Je třeba poznamenat, že většina podniků je povinna platit daň. Některé subjekty jsou však od této daně osvobozeny. Mohou nastat situace, kdy se používají zjednodušené typy zdanění, kdy je daň z příjmu nahrazena jinými způsoby platby.

Předmětem zdanění jsou příjmy, což se rozumí překročení výsledků nad vynaložené náklady. Na zdrojích generování příjmů nezáleží.

Celkový čistý zisk je finanční přebytek zbývající po odečtení všech nákladů a daní. Tento prvek zprávy o finančních výsledcích je často považován za ukazatel ziskovosti společnosti. Je třeba dodat, že se jedná o postoj, který v jistém smyslu kombinuje zprávu s rozvahou.Je to způsobeno skutečností, že existují položky čistého zisku a nerozděleného zisku z kapitálu, které byly společnosti ponechány po výplatě dividend. Dokončená rozvaha a zpráva o finančních výsledcích proto vždy spolu souvisejí.

Tvorba odpočtů daně ve zprávě

Zvažte, jak správně vyplnit řádek 2410 zprávy o finančních výsledcích.

Tento řádek zobrazuje všechny údaje o dani z příjmu právnických osob, tj. Částku nahromaděnou do rozpočtu za platbu. Mělo by se to také odrazit v daňovém hlášení společnosti.

V situaci, kdy společnost uplatňuje zjednodušený daňový režim, se částky daně za každý z použitelných režimů zaznamenávají ve zprávě samostatně.

Výše daně může být stanovena podle prohlášení o narovnání (řádek 180 listu 02).

Výše daně se objevuje v situaci, kdy určité náklady snižují zisky, ale nejsou zohledněny při zdanění. Mezi ně patří:

• platby úroků z půjček;
• náklady na reprezentaci a reklamu;
• pojistné smlouvy;
• kompenzace;
• finanční pomoc zaměstnancům.

Situace při vyplňování zprávy v rámci zjednodušeného daňového systému

Zvažte zprávu o finančních výsledcích zjednodušeného daňového systému a příklad plnění.

Otázky týkající se vyplňování příjmů zjednodušeným daňovým systémem ve zprávě jsou velmi populární. Protože příjmy na řádku 2110 zprávy se neshodují s údaji KUDiR.

Specifickým rysem situace je skutečnost, že samotná zpráva je vyplněna podle účetnictví na akruální bázi (například příjmy v době odeslání: D62-Kt90 / 1) a samotné prohlášení v rámci zjednodušeného daňového systému a KUDiR jsou připraveny pomocí hotovostní metody.

Při použití obecného formuláře na USN se řádky 2120, 2210 a 2220 vyplňují podle účetních údajů.

Při použití zjednodušeného formuláře existuje pouze jeden řádek „Náklady“. Jeho kód je vybrán pro ty výdaje, které mají maximální podíl.

Podobně se údaje o výdajích ve zprávě a KUDiR velmi zřídka shodují. Důvod je jasný. Zjednodušený daňový systém neuznává všechny náklady, které se odráží v účetnictví.

Při použití obecného formuláře pro vykazování uvádí řádek 2410 pomlčky, protože u zjednodušeného daňového systému neexistuje daň z příjmu a daň se promítla do zjednodušeného daňového systému na str. 2460 „Ostatní“.

Vyplnění zprávy o finančních výsledcích zjednodušeného daňového systému v části řádku 2410 je uvedeno níže.

Při použití zjednodušeného formuláře hlášení zapíšeme na stránce 2410 částky vypočtené daně podle prohlášení USN. V tomto případě je uvedena celá částka za rok, nikoli příplatek. V situaci výpočtu minimální daně odráží zpráva o finančních výsledcích její hodnotu.

Při použití předmětu daně z příjmu se v řádku uvede částka daně snížená o částky plateb, které ji snižují.

Příklad

Níže je uveden výkaz finanční výkonnosti a příklad dokončení.

Uvažujme různé možnosti: obyčejné a jednoduché.

Níže je uvedeno dokončení zjednodušeného výkazu finanční výkonnosti.

Níže je uveden sofistikovanější příklad výkazu o finanční výkonnosti a výplně vzorku.

Závěr

Podrobně jsme tedy zkoumali problematiku vyplňování formuláře zprávy o finančních výsledcích společnosti v souladu se zákonem.

Výkaz zisku a ztráty je nepochybně jedním z nejdůležitějších prvků účetní závěrky.

Odráží údaje o příjmech a výdajích společnosti, jejích finančních výsledcích za určité časové období. Pro srovnání jsou také uvedeny údaje za stejné předchozí období.

Je třeba poznamenat jednu vlastnost, která je charakteristická pro zprávy z 11.28.2018.V souladu se změnami právních předpisů (článek 13 spolkového zákona č. 402) může být zpráva připravena v tištěné nebo elektronické podobě s elektronickým podpisem.