Eine Marktwirtschaft impliziert die Unabhängigkeit von Unternehmern von der Staatsmacht. Geschäftseinheiten können jedoch nicht ohne Kontrolle belassen werden. Andernfalls wird der Wirtschaftsraum des Landes zu wackelig und unorganisiert. Um den Geschäftsbereich zu erhalten, gibt es spezielle Prüfungshandlungen. Wie sie funktionieren, wird in unserem Material ausführlich beschrieben.
Prüfungsverfahren: Was ist das?
Unternehmer müssen nur eine wichtige Bedingung erfüllen: die Einhaltung des Gesetzes. Wenn diese Anforderung berücksichtigt wird, sind die staatlichen Eingriffe in den Betrieb des Unternehmens minimal. Unternehmer dürfen also unabhängig über ihre Produkte und Gewinne verfügen. Die in der Satzung der Organisation verankerten Ziele können ohne staatliche Aufsicht erreicht werden.
Jedes Unternehmen legt besonderen Wert auf finanzielle und statistische Berichterstattung. Es wird eine spezielle Buchhaltungsarbeit durchgeführt, deren Ergebnis die Veröffentlichung von Daten über den Status des organisatorischen Eigentums ist. Jeder Geschäftsvorfall, jede Steuer oder Zahlung wird berücksichtigt. Die Buchhalter überwachen alle finanziellen Schritte des Unternehmens genau. Aber reicht eine solche Kontrolle aus? Höchstwahrscheinlich nicht. Aus diesem Grund beschließen viele juristische Personen und Einzelunternehmer, ein Prüfungsverfahren durchzuführen. Dies ist eine unabhängige, abteilungsübergreifende Prüfung der Finanzlage der Organisation.
Ein Audit ist ein Pflichtverfahren. Sie muss zeitnah durchgeführt werden, ist aber auch in einem ungeplanten Zeitrahmen möglich. Also, in einem plötzlichen Audit sollte Kontrolle in erster Linie an der Spitze des Unternehmens interessiert sein. Häufige Finanzkontrollen tragen dazu bei, die Organisation zu verbessern, ihre Arbeit besser zu planen und von hoher Qualität zu sein.
Konzept und Thema
Das Prüfungskonzept ist im Umfang der Prüfungstätigkeiten enthalten. In der Tat ist die Verifizierung nur eine Form der Kontrolle, von der eine ganze Menge existieren kann. Prüfungsgegenstand ist genau die Finanzprüfung.
Es gibt verschiedene Arten von Audits, die alle in der FZ-307 vom 30.12.2008 aufgeführt sind. Jede Art der Prüfung wird nach speziellen Standards durchgeführt - dokumentierte Rechnungslegungsbedingungen. Die Standards spiegeln die Wirksamkeit bestimmter finanzieller Entscheidungen des Unternehmens für den Berichtszeitraum wider. Es ist wichtig anzumerken, dass der Standard eine Art Charta ist, da die Prüfung selbst eine unternehmerische Tätigkeit ist. Das Verfahren wird von Vertretern bestimmter juristischer Personen durchgeführt, deren Aufgaben folgende Punkte umfassen:
- Durchführung von Marketingveranstaltungen;
- Steuerberatung;
- Buchhaltung;
- Analyse der wirtschaftlichen und finanziellen Aktivitäten;
- Bewertung von Verbindlichkeiten und Vermögenswerten wirtschaftlicher Einheiten;
- Entwicklung und Analyse von Investitionsprojekten;
- Erstellung von Geschäftsplänen;
- Hauswirtschaftstraining;
- Erstellung von Erklärungen und vielem mehr.
Die Umsetzung aller gestellten Aufgaben ist notwendig, um ein wichtiges Ziel zu erreichen. Dies ist eine Meinungsäußerung über die Zuverlässigkeit der Finanztätigkeiten der geprüften Unternehmen.Die Zuverlässigkeit bezieht sich auf die Genauigkeit der Finanzberichtsdaten.
Organisationserstellung
Der Abschlussprüfer kann entweder ein Einzelunternehmer sein - eine Einzelperson oder eine vollwertige Organisation. Bei der Erstellung der Instanz werden weder die Eigentumsform noch die Staatsangehörigkeit der Person berücksichtigt. So kann eine ausländische Organisation durchaus Prüfungstätigkeiten in der Russischen Föderation durchführen. Es ist nur wichtig, eine Lizenz von der Steuerbehörde zu erhalten, mit der Sie Geschäfte tätigen können.
Die erstellte Prüfungsorganisation kann jede Rechtsform annehmen. Ausnahme ist nur die OJSC. Das Eigentum der geschaffenen Person unterliegt einer selektiven Prüfung und ist - wie bei der Prüfung - nicht fortlaufend.
Die kostenlose und rechtliche Erbringung von Prüfungsleistungen ist nur nach Erhalt einer Lizenz und anschließender Aufnahme in das Landesregister möglich. Das Register selbst enthält übrigens alle russischen Wirtschaftsprüfer. Die Verwaltung wird von der Finanzkontrollkommission organisiert.
Prüfungsorganisationen setzen ihre Tätigkeiten in Bezug auf wirtschaftliche Einheiten um. Dies sind die Personen, die der Finanzkontrolle unterliegen. Prüfungsgegenstand ist die wirtschaftliche Tätigkeit der Organisation, die geprüft werden muss. Gegenstand ist in diesem Fall eine Sammlung von Informationen über den Stand der Tätigkeit des geprüften Unternehmens.
Die wichtigsten Prüfungsformen
Prüfungshandlungen haben verschiedene Formen. Rechtsanwälte haben eine spezielle Klassifizierung entwickelt, mit der Sie die wichtigsten Arten der Finanzprüfung berücksichtigen können.
Die erste Form der Prüfung heißt extern. Diese Überprüfung erfolgt auf der Grundlage einer Vereinbarung zwischen unabhängigen Parteien: der Organisation und der Prüfungsgesellschaft. Gleichzeitig wird das Berichts- und Rechnungslegungssystem des Unternehmens einer Prüfung unterzogen. Die Kontrollorganisation hat die Aufgabe, die Einhaltung der geltenden Gesetze zu bestätigen und die Zuverlässigkeit des Jahresabschlusses zu beurteilen. Die Prüfungsgesellschaft orientiert sich bei der Prüfung an allgemein anerkannten Standards.
Ein bisschen wichtiger ist die interne Revision. Während der Durchführung ist es erforderlich, eine Betriebsprüfung des Unternehmens unter Berücksichtigung aller gesetzlichen Anforderungen durchzuführen. Besonderes Augenmerk sollte auf die Richtigkeit und Vollständigkeit der Rechnungslegungsunterlagen gelegt werden. Es ist notwendig, die Sicherheit des organisatorischen Eigentums zu gewährleisten. Die interne Revision beinhaltet daher nicht nur eine detaillierte Kontrolle der finanziellen Vermögenswerte, sondern auch eine gründliche Überprüfung der Management- und Organisationsrichtlinien.
Der Hauptunterschied zwischen externer und interner Revision besteht in der Tiefe und Vollständigkeit der durchgeführten Überprüfung. Ein Unternehmen, das sich für die Durchführung einer internen Revision entschieden hat, verfolgt Ziele wie den Schutz vor Ressourcenverlust, die Optimierung von Aktivitäten, die Wiederherstellung der Rechtsfähigkeit usw. Der externe Prozess der Auditbewertung ist als vorbeugende Maßnahme erforderlich.
Arten der Prüfung
Abhängig von vielen Faktoren werden Prüfungsverfahren in verschiedene Arten unterteilt. In Bezug auf die gesetzlichen Bestimmungen ist eine Prüfung verpflichtend und proaktiv. Die obligatorische Überprüfung wird durch FZ-307 "On Auditing" geregelt. Dies wirkt sich auf die Buchhaltung und die finanzielle Situation der Organisation aus. Eine Pflichtprüfung wird jährlich durchgeführt und hat in der Regel eine interne Form. Es gibt auch eine proaktive Form der Überprüfung. Es ist freiwillig. Der Prüfungskunde bestimmt selbst den Umfang des Verfahrens sowie dessen Zeitpunkt, Form und Art.
Das Prüfungsverfahren ist obligatorisch für Wirtschaftsunternehmen, die folgende Merkmale aufweisen:
- OJSC-Status (offene Aktiengesellschaft) - unabhängig von der Anzahl der Aktionäre und der Größe des genehmigten Kapitals;
- das Vorhandensein einer von ausländischen Investoren gehaltenen Aktie im genehmigten Kapital;
- Einstellung zu Kredit-, Versicherungs-, Waren-, Aktien- oder Investitionstätigkeit.
Daher unterliegen alle wirtschaftlichen Einheiten einer obligatorischen Überprüfung durch die Prüfungsorganisation. Die Ausnahme bilden nur staatliche und kommunale Unternehmen.
Die zweite Art der Klassifizierung beinhaltet die Aufteilung des Audits nach Objekten. Eine Finanzprüfung kann also bank-, haushalts- und außerbudgetär, investitions- und austauschrechtlich sowie allgemein und staatlich sein. Um eines der vorgestellten Verfahren durchführen zu können, benötigen Sie eine Lizenz, die vom Finanzministerium der Russischen Föderation oder der Zentralbank ausgestellt wurde.
Formal ist jede Finanzprüfung privater Natur, obwohl die Rechnungsprüfungskammer der Russischen Föderation als Rechnungsprüfer fungiert. Trotzdem ist der Begriff "Staatsprüfung" in Russland noch nicht weit verbreitet.
Prüfbericht
Auf der Grundlage der Prüfungsergebnisse wird ein Prüfungsbericht erstellt. Dies ist ein Sondergesetz, in dem die bei der Prüfung festgestellten Mängel dargelegt werden. Sie können finanziellen, wirtschaftlichen oder industriellen Charakter haben. Verstöße können also als Veruntreuung, Missbrauch, illegale Ausgaben für Finanzen, Misswirtschaft und vieles mehr angesehen werden.
Die Schlussfolgerung ist der letzte Schritt im Prozess der Erbringung von Prüfungsleistungen. Dieses Dokument enthält alle notwendigen Ratschläge und Empfehlungen, die dem Unternehmen gegeben werden können. Die Schlussfolgerung selbst besteht aus drei Teilen: Einführung, Analyse und Zusammenfassung. Der einleitende Teil enthält Informationen über die Prüfungsgesellschaft. Name, Ort und Art der erbrachten Dienstleistungen werden angegeben.
Der analytische Teil enthält einen vollständigen Bericht über die Ergebnisse der Prüfung. Zunächst werden Informationen über die Organisation gegeben, in Bezug auf die die Prüfung durchgeführt wurde, und erst dann werden die Hauptmängel in ihrer Tätigkeit festgestellt. Der letzte Teil der Schlussfolgerung enthält Belege für die Zuverlässigkeit oder Ungenauigkeit des Abschlusses. Hier können Empfehlungen an die Gründer des geprüften Unternehmens gerichtet werden.
Jede Seite des Audit-Dokuments muss von einem zertifizierten Spezialisten signiert sein, der das Audit direkt durchgeführt hat. Das Dokument ist mit einem Firmensiegel zertifiziert.
Es gibt fünf Arten von Prüfungsberichten. Die ersten beiden Formen sind recht einfach: eine positive oder negative Bewertung. Darüber hinaus wird eine positive Bewertung in bedingungslose und bedingte unterteilt. Die folgenden beiden Formen sind etwas komplizierter. Somit kann der Abschlussprüfer kein Vertrauen in die Gesellschaft erklären. Dies bedeutet, dass die Kontrolle durchgeführt wurde, die Prüfbehörde jedoch einige Fragen an die geprüfte Organisation behielt. Das endgültige Formular ist eine Schlussfolgerung mit der Ablehnung einer Stellungnahme. In diesem Fall erkennt der Prüfer seine eigene Inkompetenz in einem bestimmten Sachverhalt.
Die Schlussfolgerung selbst muss in dreifacher Ausfertigung erstellt werden. Das erste Papier geht an die Organisation, die das Audit initiiert hat. Die zweite wird dem Direktor des geprüften Unternehmens vorgelegt, die dritte verbleibt beim Prüfer. Die abgegebene Stellungnahme sollte vom Unternehmen sorgfältig geprüft werden. Infolgedessen sollte ein Aktionsplan zur Beseitigung von Fehlern erstellt werden.
Staatliche Prüfungsordnung
Die Tätigkeit von Prüfungsgesellschaften ist unternehmerischer Natur. In dieser Hinsicht steht jedes Unternehmen, das finanzielle Kontrolle ausübt, unter staatlicher Kontrolle. Hauptkontrollbehörde ist das russische Finanzministerium. Ihre Kompetenz umfasst folgende Funktionen:
- Entwicklung und Genehmigung von Prüfungsstandards des Bundes;
- Veröffentlichung im Rahmen seiner Zuständigkeit für Rechtsakte, die das Prüfungsverfahren regeln;
- Kontrolle über Prüfungsorganisationen;
- Organisation eines Ausbildungs- und Zertifizierungssystems;
- Kontrolle über staatliche Revisionsregister.
Unter dem Finanzministerium wurde ein Rat eingerichtet, der die Prüfungstätigkeiten organisiert. Es umfasst Spezialisten, die die staatliche Politik im Bereich der Finanzkontrolle umsetzen.Sie analysieren den Markt für Prüfungsdienstleistungen und ebnen auf der Grundlage der Schlussfolgerungen den Weg für eine weitere Modernisierung.
Der Prüfungsrat besteht aus zwei Vertretern des Finanzministeriums, zehn Wirtschaftsprüfern, einem Vertreter der Regierung und zwei unabhängigen Abschlussprüfern. Der Vorsitzende des Rates wird durch Abstimmung gewählt. Die Hauptaufgabe der Behörde besteht darin, Vorschläge zur Verbesserung des Prüfungsverfahrens zu unterbreiten.
Verantwortung des Abschlussprüfers
Die Beziehungen zwischen der wirtschaftlichen Einheit und dem Abschlussprüfer werden im Rahmen einer besonderen Vereinbarung festgelegt. Er hat den Charakter eines Vertrages. In diesem Dokument werden alle erbrachten Leistungen sowie deren Kosten und Dauer erfasst. Eine wesentliche Vertragsbedingung sind Angaben zur Haftung des geprüften und des geprüften Unternehmens. Was beinhaltet der Verantwortungsbegriff? Zu Beginn werden mögliche Risiken aufgezeigt, die durch eine Abschlussprüfung entstehen können. Für jedes Risiko ist eine Erstattung fällig. Dies ist der Verantwortungsbereich.
Form und Inhalt des Vertrages können je nach Art der erbrachten Leistungen variieren. Bei der Durchführung eines externen Audits ist daher nur ein Vertrag erforderlich. Es muss das erforderliche Minimum an Informationen enthalten: allgemeine Anforderungen an die Arbeit und Arten der Verantwortung. Der Abschlussprüfer verpflichtet sich, alle Kosten im Falle einer fehlerhaften Buchführung und Geschäftsanalyse zu erstatten.
Alles wird etwas komplizierter mit der Implementierung des internen Revisionsverfahrens. Zusätzlich zu den grundlegenden Bedingungen sollte das Dokument mehrere optionale Anforderungen enthalten. Darüber hinaus ist der Auftragnehmer verpflichtet, dem Kunden den Bestätigungsvermerk und eine Lizenz zur Durchführung der Finanzkontrolle vorzulegen.
Die vom Bundesgesetz "Über die Revision" getrennte Norm hat wichtige rechtliche Bedeutung. Dem Wirtschaftsprüfer ist es daher untersagt, eine Abschlussprüfung durchzuführen, wenn er zuvor mit einer wirtschaftlichen Einheit verbunden war, die als Kunde auftritt. Längere Verhandlungen des Kunden mit dem Wirtschaftsprüfer sind ebenfalls untersagt. All diese Regeln sind notwendig, um Korruption zu verhindern.
Geprüfte Person
Nachdem die Rechte und Pflichten der Abschlussprüfer behandelt wurden, muss eine Beschreibung der direkt wirtschaftlichen Einheiten - der geprüften Einheiten - vorgelegt werden. Solche Unternehmen können Einzelpersonen (Einzelunternehmer) oder juristische Personen sein - gewerblich oder nicht gewerblich. Es kommt nur darauf an, dass die geprüfte Person legitim ist. Das relevante Rechtsdokument bestätigt die Legitimität - eine Lizenz für die Rechtsform der Person (LLC, OJSC, ZAO, Fund oder andere) oder den Status einzelner Unternehmer.
Eine Person wird ab dem Zeitpunkt des Vertragsabschlusses mit einem Wirtschaftsprüfer geprüft. Gleichzeitig erwirbt es eine Reihe zusätzlicher Aufgaben und Befugnisse. Zunächst sollten Sie sich mit den Rechten befassen. Das geprüfte Unternehmen hat also zwei wichtige Befugnisse:
- vom Abschlussprüfer vollständige Informationen über die gesetzlichen Anforderungen an die Durchführung der Abschlussprüfung zu erhalten;
- zur Einarbeitung in Prüfberichte.
Die Verantwortlichkeiten der inspizierten Person sind viel größer. Also, hier sollte hervorgehoben werden:
- Schaffung aller notwendigen Voraussetzungen für die optimale Arbeit des Abschlussprüfers;
- umgehende Beseitigung von Verstößen, die bei der Prüfung der Rechnungslegung oder der Finanzen festgestellt wurden;
- Klarstellung oder Bestätigung des Abschlussprüfers in bestimmten Fragen;
- dem Abschlussprüfer alle erforderlichen Unterlagen auszustellen.
Wenn eine Abschlussprüfung obligatorisch ist, hat eine natürliche oder juristische Person nicht das Recht, die Einhaltung der Prüfungsvorschriften zu verweigern.
Prüfungsnahe Dienstleistungen
Nicht alle IPs oder Organisationen möchten eine Prüfung durchführen. Der häufigste Grund ist eine Zurückhaltung bei den Ausgaben für Finanzen. Einige Behörden verbergen jedoch gründlich etwas, und daher ist jede obligatorische Prüfung für sie ein echtes Problem.Trotzdem ist eine jährliche Finanzprüfung für alle obligatorisch, und wenn Sie sich davor verstecken, ruiniert dies Ihr eigenes Unternehmen. Es kann nur einen Ausweg geben: die Arten von Prüfungsdiensten genau zu verstehen. Und wählen Sie nur das Notwendigste.
Laut Bundesgesetz sind 10 optionale Leistungen im Prüfungsprogramm enthalten. Hier sind sie:
- Steuerberatung;
- Buchhaltungsberatung und Buchhaltung. Buchhaltung;
- Rechtsberatung;
- Unternehmensberatung;
- Unternehmensanalyse, finanzielle Beratung;
- Marktforschung betreiben;
- Bewertung von Immobilien;
- Entwicklung und Analyse von Investitionsprojekten;
- Buchhaltungsautomatisierung;
- Ausbildung und Qualifikation.
Alle Prüfungsleistungen sind in effektive und Controlling unterteilt. Handlungsleistungen - das ist die Bildung von Unterlagen, deren Zusammensetzung zuvor mit der Wirtschaftseinheit abgestimmt wurde. Kontrolldienste sind eine Prüfung von Dokumenten auf Übereinstimmung mit den gesetzlichen Anforderungen. Es gibt auch zusätzliche Informationsdienste. Wenn die geprüfte Stelle mit den in der Schlussfolgerung angegebenen Anforderungen nicht zufrieden ist, besteht immer die Möglichkeit, eine Konsultation anzufordern.
So können neben dem "klassischen" Audit eine Reihe von Zusatzleistungen erbracht werden. Unternehmer oder Unternehmensvertreter sollten keine Angst vor Finanzprüfungen haben. Auditing ist eine großartige Möglichkeit, Ihr Unternehmen zu "verbessern", sauberer und unabhängiger zu machen.