Prüfung der Finanzkontrolle: Formulare und Arten

Die Prüfung der Finanzkontrolle ist nichts anderes als eine abteilungsübergreifende, unabhängige Kontrolle, die als unternehmerische Tätigkeit ausgeübt wird. Es muss hinzugefügt werden, dass letztere das Audit genannt wird. Welche Bedeutung hat die vorgestellte Kategorie heute? Wo befindet sich die Prüfungskontrolle im Finanzkontrollsystem? Warum? Dieser Artikel beschreibt diese und andere ebenso interessante Fragen.

Prüfungskontrolle, ihr Platz in der Finanzkontrolle

Heutzutage ist es im Rahmen der Prüfung der Finanzkontrolle erforderlich, die unabhängige Kontrolle einer abteilungsübergreifenden Ausrichtung zu verstehen, die als Prüfung der unternehmerischen Tätigkeit durchgeführt wird. Diese Art der Kontrolle ist für die Bedingungen der Verteilung und Entwicklung einer Marktwirtschaft von erheblicher Bedeutung. Das Konzept der Finanzkontrolle sieht vor, dass es heute möglich ist, die Interessen von Wirtschaftseinheiten und Staat zu vereinen. Darüber hinaus beinhaltet diese Kombination den Ausschluss von Kosten in Form von Barmitteln aus dem Budget für die Durchführung von Kontrollaktivitäten. Während des Auf- und Ausbaus der russischen Finanzkontrolle wurden die Erfahrungen der am weitesten entwickelten Länder sehr deutlich. Dort sind alle Arten der Finanzkontrolle von Abschlussprüfern weit verbreitet.

Es ist zu beachten, dass die Regelung der Organisation und Durchführung der Rechnungsprüfung im Finanzbereich durch das Bundesgesetzgebungsgesetz "Über die Rechnungsprüfung" erfolgt. In Übereinstimmung mit Artikel 1 dieses Gesetzes sollte eine Prüfung oder Prüfung als unternehmerische Tätigkeit im Zusammenhang mit der unabhängigen Prüfung von Buchführung (dh Jahresabschluss) und Buchführung sowohl von Großunternehmen als auch von Einzelunternehmern verstanden werden. Das Konzept der Prüfung der Finanzkontrolle geht davon aus, dass bei den geprüften Unternehmen in diesem Fall einzelne Unternehmer und Unternehmen verschiedener Ebenen zu berücksichtigen sind.

Ziel und Ergebnis

Was ist der Zweck des Studienverfahrens? Nach einer kurzen Prüfung der Finanzkontrolle der Abschlussprüfung können wir den Schluss ziehen, dass das Hauptziel der strategischen Prüfung darin besteht, ein Prüfungsurteil über die Zuverlässigkeit der Rechnungslegung (dh der Abschlüsse) der geprüften Struktur als große Kategorie abzugeben. Darüber hinaus wird durch eine Prüfung festgestellt, ob das Rechnungslegungsverfahren den russischen Rechtsvorschriften entspricht.

Das Ergebnis der Prüfung ist als Prüfungsbericht zu betrachten. Unabhängige Finanzkontrolle, Prüfung, Prüfungsbericht (z. B. RB) sind also eng miteinander verbundene Kategorien. Es sollte beachtet werden, dass letztere ein offizielles Dokument verstehen müssen, das gemäß den Bundesvorschriften, den so genannten Standards, erstellt wurde und die Meinung eines einzelnen Unternehmers in diesem Bereich oder einer Prüfungsorganisation enthält, ausgedrückt in der durch die Gesetzgebung des jeweiligen Landes festgelegten Form, in Bezug auf die Zuverlässigkeit der Rechnungslegung (mit anderen Worten, Jahresabschlüsse des geprüften Unternehmens oder des einzelnen Unternehmers sowie die Konformität des Verfahrens zur Durchführung seiner Rechnungslegung bestimmte Rechtsakte.

Das oben vorgelegte Gesetz erwähnt, dass die Prüfung nicht als Ersatz für die staatliche Kontrolle in Bezug auf die Zuverlässigkeit der Buchführung (dh des Jahresabschlusses) dienen kann, die nach strikter russischer Gesetzgebung durch autorisierte Behörden durchgeführt wird (Artikel 1 Absatz 4 des Gesetzes über die Prüfung). Aktivitäten ").

Verbindlichkeit der Prüfung

Heute wird die Prüfung der Finanzkontrolle vom Staat durchgeführt, sofern dies in bestimmten Fällen gesetzlich vorgeschrieben ist (Artikel 7 des oben genannten Gesetzes). Diese Bestimmung gilt in erster Linie für Versicherungs- und Kreditorganisationen, kommunale und staatliche Einheitsunternehmen, außerbudgetäre Fonds usw. Es ist darauf hinzuweisen, dass die Rechtsgrundlage für die Prüfung der Finanzkontrolle weitgehend öffentlich ist. So werden durch gesetzliche Normen allgemein Regeln der Staatsgewalt (mit anderen Worten Standards) für die Prüfungstätigkeiten vorgeschrieben und die Organisation, das Verfahren zu ihrer Umsetzung und Kontrolle offengelegt. Gleichzeitig setzt das Finanzrecht, das die Prüfungskontrolle kennzeichnet, die Unabhängigkeit der maßgeblichen Organisationen und Einzelprüfer sowie die Unabhängigkeit der Unterzeichnung von Verträgen über die Erbringung von Prüfungsleistungen durch die geprüften Stellen voraus.

Es ist wichtig zu beachten, dass einzelne Unternehmer in diesem Bereich und Prüfungsorganisationen gemäß dem Gesetz keine andere unternehmerische Tätigkeit fördern dürfen, zusätzlich zur Organisation und Durchführung von Prüfungen sowie damit zusammenhängenden Dienstleistungen. Um die Qualität der Audittätigkeit zu gewährleisten, wird heute die Praxis praktiziert, eine Zertifizierung des obligatorischen Charakters von Personen zu installieren, die die in dem Artikel berücksichtigten Tätigkeiten ausführen möchten. Darüber hinaus umfasst die Prüfung der Finanzkontrolle insbesondere die Anwesenheitspflicht des Abschlussprüfers oder der Prüfungsstruktur einer Lizenzgenehmigung (Lizenz) für deren Durchführung. Übrigens hat die hierzu befugte Bundesbehörde heute das Recht, Prüfungen in Bezug auf die Qualität der Tätigkeit von Prüfungsstrukturen oder Einzelprüfern durchzuführen.

Verantwortung und zusätzliche Nuancen

Es ist wichtig zu beachten, dass bei Verstößen gegen das Gesetz in Bezug auf Prüfungstätigkeiten im Rahmen von Tätigkeiten, die mit einer Prüfung der Finanzkontrolle einhergehen, das Gesetz eine Haftung in Bezug auf Prüfungsstrukturen, deren Management, einzelne Unternehmer (wie sich herausstellte, werden als einzelne Prüfer bezeichnet), geprüfte Unternehmen und feststellt Personen, die auf die eine oder andere Weise einer Prüfungspflicht unterliegen. In gesetzlich festgelegten Situationen können die börsennotierten Unternehmen eine zivil-, strafrechtliche oder administrative Verantwortung tragen.

Im Folgenden sind die Schlüsselfunktionen der autorisierten Bundesbehörde (Finanzministerium Russlands) für die staatliche Regulierung der Prüfungstätigkeit aufgeführt:

• Bildung von Rechtsakten, die die Prüfungstätigkeit regeln.
• Vorlage zur Genehmigung durch die Regierung Russlands von Bundesnormen (Vorschriften), die die Finanzkontrolle der Abschlussprüfung betreffen.
• Organisation des Systems sowie Zertifizierung.
• Lizenzierung (Lizenzierung) von Audittätigkeiten.
• Organisation eines Aufsichtssystems in Bezug auf die Einhaltung der Genehmigungsstandards für die unabhängige Prüfung der Finanzkontrolle.
• Kontrolle der Einhaltung der bundesstaatlichen Standards (Regeln) in Bezug auf die Prüfungstätigkeiten durch einzelne Prüfer und Prüfungsorganisationen.
• Führen von staatlichen Registern, zu denen zertifizierte Prüfungsorganisationen und einzelne Prüfer gehören.
• Akkreditierung von Prüfungsverbänden, die berufliche Tätigkeiten zur Förderung der unabhängigen Prüfung der Finanzkontrolle ausüben.

Klassifizierung der Finanzkontrolle

Die Klassifizierung in Bezug auf Wirtschaftsprüfung im Finanzbereich hat heute ein sehr umfangreiches Netzwerk. Aus diesem Grund werden alle Arten der Finanzkontrolle nach folgenden Merkmalen klassifiziert:

• Entwicklungsstadium.
• Die Art der Bestellung.
• Frequenz.
• Der Umfang der Geschäftseinheit.
• Darsteller.

Entsprechend dem Entwicklungsstadium ist es daher üblich, folgende Arten von Finanzprüfungen zu unterscheiden:

• Die Bestätigung der Prüfungskontrolle besteht hauptsächlich in der Überprüfung und anschließenden Bestätigung der Richtigkeit der Dokumentation und des Jahresabschlusses.
• Die systemorientierte Finanzkontrolle soll sich in erster Linie mit dem internen Kontrollsystem der Struktur vertraut machen. Diese Art ist also Bestandteil der Prüfung der internen Finanzkontrolle.
• Risikobasierte Prüfung. Diese Situation tritt ein, wenn alle Prüfungskräfte auf Bereiche mit einem möglicherweise hohen Risiko ausgerichtet sind. Es muss hinzugefügt werden, dass eine solche interessante Option die Durchführung der Prüfung in anderen Bereichen erheblich vereinfacht.

Häufigkeit und Art der Bestellung

Entsprechend der Häufigkeit der Durchführung der folgenden Arten von Prüfungskontrollen:

• Die erstmalige Finanzprüfung wird immer zum ersten Mal in einer bestimmten Organisation durchgeführt.
• Die vereinbarte Finanzprüfung wird in der Organisation wiederholt durchgeführt. Es ist wichtig hinzuzufügen, dass es gegenüber der ersten Sorte eine Reihe von Vorteilen bietet. Dazu gehören eine signifikante Reduzierung der Risiken der Struktur, eine kontinuierliche Verbesserung der Arbeitstätigkeit im Unternehmen und so weiter.

Sorten der Abschlussprüfung nach der Art der Bestellung:

• Eine obligatorische Rechnungsprüfungskontrolle im Finanzbereich ist nichts anderes als eine jährliche Überprüfung der Verbindlichkeit, die durch die Bemühungen eines einzelnen Abschlussprüfers oder einer einzelnen Prüfungsorganisation in Bezug auf die Führung von Abschlüssen (Buchführung) und Buchführungsunterlagen einer Organisation oder eines einzelnen Unternehmers durchgeführt wird. Es muss hinzugefügt werden, dass die Durchführung einer obligatorischen Prüfung in Übereinstimmung mit den Anforderungen der aktuellen russischen Gesetzgebung durchgeführt wird.
• Die Initiativprüfung im Finanzbereich erfolgt auf Initiative der Unternehmensleitung.
• Steuerprüfungskontrolle ist nichts anderes als eine Prüfung der Struktur, um festzustellen, inwieweit die Buchführung des Unternehmens im Steuerbereich korrekt ist. Darüber hinaus berücksichtigt der Prüfungsprozess die Minimierung der mit der Besteuerung verbundenen Risiken.

Anwendungsbereich

Entsprechend dem Tätigkeitsbereich ist es üblich, folgende Arten der Abschlussprüfung zu unterscheiden:

• Eine allgemeine Prüfung beinhaltet die Feststellung des Jahresabschlusses in Bezug auf Handels-, Herstellungs- und Dienstleistungsstrukturen.
• Bei der Versicherungsprüfung wird geprüft, ob die Aktivitäten der Versicherungsstruktur, die finanzieller und wirtschaftlicher Natur sind, korrekt wiedergegeben werden.
• Investitionsprüfung - Überprüfung der Zuverlässigkeit von Abschlüssen sowie der Ausgaben von Mitteln für bestimmte Zwecke; Prüfung der Machbarkeit von Investitionsentscheidungen.
• Bankprüfung - eine Prüfung der Tätigkeiten von Banken und anderen Kreditinstituten, die finanzieller und wirtschaftlicher Natur ist.

Klassifizierung nach Künstler

Die Arten der Prüfungsüberprüfungen des Finanzplans werden je nach Ausführenden wie folgt eingeteilt:

• Unter einer externen Prüfung im Finanzsektor ist eine unabhängige Prüfung und Bestätigung der Buchführung (Abschlüsse) einer bestimmten Organisation durch die Prüfungsstruktur oder einen einzelnen Prüfer zu verstehen, um deren Zuverlässigkeit, Vollständigkeit und Einhaltung der geltenden russischen Gesetzgebung festzustellen. Darüber hinaus umfasst die Verantwortung für die Durchführung einer externen Prüfung die Beratung zu verschiedenen Themen. Letztere sind in der Regel finanzieller, steuerlicher oder organisatorischer Natur.
• Im Rahmen der internen Revision des Finanzplans ist es erforderlich, die Prüfung des Jahresabschlusses (Rechnungslegung) der Struktur seines speziell bestellten Mitarbeiters zu verstehen, um die Richtigkeit und Vollständigkeit der Dokumentation festzustellen und Fehler darin zu identifizieren.

Alle oben genannten Sorten und Prüfungsbereiche zielen darauf ab, Fehler in den Abschlüssen der Struktur zu finden. Ihre rechtzeitige Korrektur ermöglicht es Ihnen, Bußgelder zu vermeiden und die Arbeit des gesamten Unternehmens zu verbessern. Aus diesem Grund sollte die Definition einer Prüfungsorganisation oder eines einzelnen Abschlussprüfers mit einem hohen Maß an Verantwortung behandelt werden.

Formen der Prüfung der Finanzkontrolle

Die Form der Finanzkontrolle sollte als Methode einer bestimmten Organisation und Ausdruck von Kontrollhandlungen verstanden werden. Darüber hinaus werden in der Literatur Formen der Finanzkontrolle häufig als separate Aspekte der Manifestation ihres Wesens betrachtet. Dies hängt hauptsächlich vom Zeitpunkt der Umsetzung des Kontrollplans ab.

Die Theorie und Praxis finanzieller und rechtlicher Art unterscheidet im traditionellen Aspekt die folgenden Formen der Finanzkontrolle: vorläufig, aktuell, anschließend. Dennoch ziehen es mehrere einheimische Wissenschaftler vor, die zweite der vorgestellten Formen nicht als eigenständige Kategorie zu unterscheiden. Sie argumentieren für eine solche unlogische Position damit, dass die vorläufige und nachfolgende Kontrolle auf die eine oder andere Weise im Rahmen der aktuellen Aktivität der Kontrollobjekte erfolgt und den Inhalt der operativen Arbeit in Bezug auf die relevanten Stellen aktueller Art vollständig ausdrückt. Unter der derzeitigen Kontrolle ist es daher erforderlich, die tagtäglich durchgeführten Nachkontrollen oder vorläufigen Kontrollen im Finanzbereich zu berücksichtigen.

Weitere Details

Die vorläufige Finanzkontrolle ist vor der Durchführung der Finanzplanoperationen angebracht, dh während der Erörterung und anschließenden Genehmigung von „legislativen“ Entscheidungen in Bezug auf Finanzangelegenheiten. Bewertung von Abschnitten von Geschäftsplänen, die finanzieller Natur sind; Prognose der Steuereinnahmen für die Staatshaushalte und so weiter. Es ist darauf hinzuweisen, dass der vorläufigen Kontrolle bei der Bewertung der rechtlichen, politischen und wirtschaftlichen Folgen von Rechnungen des Finanzplans eine besondere Bedeutung beigemessen wird. die Einführung grundlegend neuer finanzieller und rechtlicher Regeln, die auf die eine oder andere Weise die wirtschaftliche Tätigkeit von Unternehmen regeln. Es ist wichtig hinzuzufügen, dass die vorläufige Umsetzung der Kontrollfunktionen durch die Kommunen oder den Staat im Hinblick auf die Verhinderung von Straftaten von großer Bedeutung ist. Darüber hinaus trägt es zu einer deutlichen Stärkung der Finanzdisziplin bei.

Die Durchführung einer laufenden Finanzkontrolle ist während der Durchführung bestimmter Operationen des Finanzplans angemessen. Dazu gehören Kategorien wie die Zahlung von Steuern, die Finanzierung staatlicher Ausgaben, zwischenstaatliche Darlehen, die Ausführung des Haushaltsplans und so weiter.Die Durchführung der anschließenden Finanzkontrolle erfolgt erst nach Abschluss finanzieller Tätigkeiten durch Prüfung und Analyse von Finanz- und Rechnungslegungsdokumenten, Durchführung einer externen Prüfung in Bezug auf Berichte über die Ausführung von Haushaltsplänen, Industrieprogrammen, außerbudgetären staatlichen Mitteln sowie Schätzungen kommunaler (staatlicher) Einheitsstrukturen . Übrigens besteht das Hauptziel der anschließenden Finanzkontrolle darin, die Wirksamkeit der Finanztätigkeiten sowie die Wirksamkeit der Operationen zu bewerten.