Für jedes Unternehmen sind Einkommen erforderlich, um die laufenden Schulden zu tilgen und das spätere reibungslose Funktionieren des Unternehmens sicherzustellen. Es gibt verschiedene Einkommensarten. Die Klassifizierung sowie die Bilanzierung jedes einzelnen von ihnen hat ein weiteres Ziel: die Ermittlung der Steuerbemessungsgrundlage und die Zahlung von Steuern. Umsatzerlöse sind für die meisten Unternehmen die wichtigste Zahlungsmittelquelle.
Definition
Informationen darüber, was Einkommen ist und was es ist, sind in der Abgabenordnung der Russischen Föderation detailliert aufgeführt. Als Umsatzerlöse gelten insbesondere Umsatzerlöse für verkaufte Waren und Sachen. Gemäß Artikel 249 der Abgabenordnung sind die Umsatzerlöse die Umsatzerlöse aus verkauften (direkt vom Unternehmen hergestellten) Waren und verkauften Dienstleistungen, die die Haupttätigkeiten des Unternehmens darstellen. Und es können auch Quittungen für Wiederverkaufswaren sein. Darüber hinaus sind in diesem Artikel Erträge aus der Bereitstellung und dem Verkauf von Schutzrechten enthalten.
Verkauf von Waren
Unter der Ware versteht man Produkte, Dienstleistungen oder Arbeiten. Sie gelten als realisiert, wenn eine bestimmte Gebühr für das Recht zur Nutzung und zur Verfügung gestellt wurde. Normalerweise in Geld. Aber manchmal kann die Belohnung ein anderes Produkt oder eine andere Dienstleistung sein. Je nach Vereinbarung der Parteien. Wenn die Einnahmen aus dem Verkauf von Waren in irgendeiner Form nicht eingehen, dh kostenlos zur Verfügung gestellt werden, gelten sie als nicht realisiert und fallen nicht in die Steuerbemessungsgrundlage.
Die Höhe der Einnahmen wird auf der Grundlage der Bilanzierung aller Einnahmen aus dem Verkauf von Waren und Dienstleistungen in bar, bargeldlos und in Form von Sachleistungen ermittelt. Erfolgt die Zahlung in Form von Waren oder Gegenständen, ist die Verrechnung in Geld vorzunehmen. In der Regel entspricht dies dem Betrag, für den das Unternehmen seine Produkte verkaufen wollte.
Um die Grundlage für die Berechnung der Einkommensteuer anhand des Einnahmenindikators zu ermitteln, müssen die Mehrwertsteuer, die Verbrauchsteuern und die Ausfuhrzölle abgezogen werden.
Arbeit und Dienstleistungen
Alle Arbeiten und Dienstleistungen, die gegen Entgelt an Dritte und Organisationen erbracht werden, sind ebenfalls Waren. Trotz der Tatsache, dass sie oft keinen materiellen Ausdruck (Dienstleistungen) haben, tragen sie dazu bei, ein entstandenes Bedürfnis zu befriedigen. Dies ist der Hauptzweck des Produkts, unabhängig von seiner Form. Deshalb fallen Dienstleistungen und Arbeit unter die Kategorie der Waren. Die Umsatzerlöse aus dem Verkauf von Dienstleistungen und Werken werden wie die Umsatzerlöse aus dem Verkauf von Produkten bilanziert.
Vermietung von Immobilien
Diese Einkünfte beziehen sich in Übereinstimmung mit dem Gesetz in der Regel auf nicht betriebliche Einkünfte des Unternehmens. Wenn sie vom Steuerzahler als Einkünfte aus Verkäufen verbucht werden, bedeutet dies, dass die Vermietung von Räumlichkeiten (Untervermietung) die Haupt- oder eine der Hauptquellen für den Erhalt von Geldern ist und fortlaufend durchgeführt wird. Bei einem einmaligen Leasingverhältnis werden finanzielle Einnahmen als nicht betriebsbereit eingestuft. Gleichzeitig regelt das Gesetz nicht die Häufigkeit des Leasing, mit der Einkünfte einer oder der zweiten Gruppe zugerechnet werden. Daher kann jede Organisation selbst entscheiden, nach welchen Regeln die im Rahmen von Leasingverträgen erzielten Einnahmen zu bilanzieren sind.
Finanzierungsleasing
In Fragen der Bilanzierung von Erlösen aus Leasingverträgen bestehen keine Abweichungen. Dies ist der gleiche Umsatz.Dies steht im Schreiben des Ministeriums für Steuern und Abgaben der Russischen Föderation Nr. 02-3-08 / 13 vom 22. April 2004. Enthält der Vertrag jedoch den endgültigen Rückzahlungswert des Leasinggegenstandes, der letztendlich an den Leasingnehmer übertragen wird, wird dieser gesondert ausgewiesen. Da dies für Geschäfte im Zusammenhang mit dem Verkauf gilt. Bei der Angabe des Gesamtbetrags ist es daher erforderlich, diesen richtig aufzuteilen und die Einnahmen korrekt zu verbuchen.
Gemeindeeigentum
Erträge aus der Veräußerung von kommunalen Grundstücken, die zur wirtschaftlichen Bewirtschaftung eingehen, sind steuerfrei. Dies liegt daran, dass das Geld bereits im Gemeindehaushalt angekommen ist.
In Situationen, in denen das Eigentum aufgrund des wirtschaftlichen Eigentums dem Unternehmen gehört, sind die Veräußerungsmöglichkeiten sehr begrenzt und im Zivilrecht vorgeschrieben. Insbesondere besteht ein Verbot des Verkaufs und Leasings, seiner Verwendung als Sicherheit, seiner Einführung als Teil des genehmigten Kapitals. Diese Aktionen erfordern die Erlaubnis des Eigentümers.
Im Falle des Verkaufs eines solchen Eigentums kann der Steuerpflichtige das Einkommen um die Kosten der verkauften Waren und die Eigentumsrechte mindern. Bei der Veräußerung von Immobilien, für die Abschreibungskosten anfallen, ist der Veräußerungserlös unter Berücksichtigung der möglichen Anpassung (Minderung) des Restwerts dieser Immobilien zu bilanzieren.
Allgemeiner Ansatz zur steuerlichen Erfassung von Umsatzerlösen in Fremdwährung
Erträge aus dem Verkauf von Produkten, die in einer anderen Währung zu Steuerzwecken eingegangen sind, sind in Rubel zu erfassen. Verwenden Sie dazu den offiziellen Kurs der Bank of Russia. In diesem Fall können Erträge am Tag der tatsächlichen Zahlung (Bargeldmethode) oder am Tag des Versands (Verkauf) erfasst werden, an dem der Eigentumsübergang stattfindet. In Übereinstimmung mit dem Gesetz sind beide Optionen legitim. Die Auswahl hängt von den im Unternehmen installierten Abrechnungsrichtlinien ab.
Wenn die Zahlung in Teile geteilt ist und der Steuerpflichtige eine teilweise Vorauszahlung (Vorauszahlung) erhält, wird sie außerdem mit dem am Tag des Eingangs der entsprechenden Zahlung festgelegten offiziellen Satz neu berechnet.
Bei der Zusammenarbeit mit ausländischen Geschäftspartnern tritt eine weitere Schwierigkeit auf. Wenn Sie für Dienstleistungen oder Waren in einer anderen Währung bezahlen und diese in Rubel umrechnen, entsteht eine Umrechnungsdifferenz, die im nicht operativen Ergebnis enthalten ist.
Wenn die Preise für die Waren in willkürlichen Einheiten festgelegt sind, sollten die Einnahmen in Fremdwährung am Tag des Verkaufs in Rubel umgerechnet werden. Währungsdifferenzen sind im Ergebnis aus nicht operativer Geschäftstätigkeit enthalten, sofern sie positiv sind. Ein negativer Betrag ist Teil der nicht operativen Aufwendungen.
Betriebsfremdes Ergebnis
Bei der Berechnung der Höhe der Einkommensteuer werden neben Einkünften aus dem Verkauf von Waren, Dienstleistungen, Grundstücken und Eigentumsrechten auch nicht betriebliche Erträge berücksichtigt. Dazu gehören folgende Artikel:
- Mietzahlungen, wenn sie nicht mit den Verkaufserlösen zusammenhängen;
- gemeinsame Teilnahme an anderen Organisationen;
- nach Erhalt der Ware kostenlos;
- erhaltene Zinsen auf Kreditverträge, verspätete Zahlungen;
- ein positives Ergebnis bei der Umrechnung der Wechselkursdifferenz;
- Kauf und Verkauf von Währung;
- abgeschriebene Verbindlichkeiten;
- sonstige Einkünfte, deren Erhalt in keiner Weise in direktem Zusammenhang mit der Herstellung und dem Verkauf von Spezialwaren steht;
- in der aktuellen Berichtsperiode erhaltene frühere Erträge.
Die Erfassung der Einkünfte aus Verkäufen ist daher für die Berechnung und Zahlung der Einkommensteuer sowie für eine Analyse des aktuellen Zustands des Unternehmens erforderlich. Je nach Umfang des Unternehmens kann deren Zusammensetzung variieren. Darüber hinaus hängen die Steuern, die an das Budget gezahlt werden müssen, von der gewählten Steuerregelung ab. Alle steuerlichen Fragen sind in der Abgabenordnung der Russischen Föderation geregelt.