Wie bestimme ich die Nutzungsdauer eines Gebäudes?

Standards für die Besteuerung von Einkommen zum Zweck der Einkommensteuer sind in Artikel 258 des Steuergesetzes Russlands geregelt. Bilanzierungs- und Steuerberechnungsmethoden weisen ähnliche Merkmale auf, es gibt jedoch Momente mit erheblichen Unterschieden. Wir werden im Artikel genauer darauf eingehen.

Das allgemeine Konzept von SPI

Was ist das Nicht jeder kann es herausfinden. Unter Nutzungsdauer von Gebäuden ist der Zeitraum zu verstehen, in dem ein immaterieller Vermögenswert oder ein Anlagevermögen den Zwecken dienen kann, die der Steuerzahler bei seiner Tätigkeit verfolgt. Sie wird vom Unternehmer selbstständig berechnet und der Zeitpunkt der Inbetriebnahme der Liegenschaft ist zwingend zu berücksichtigen.

Das Steuersystem zeichnet sich dadurch aus, dass es nur durch vorübergehende Indikatoren definiert wird. Die Bilanzierung sieht auch die Ermittlung der Nutzungsdauer eines Gebäudes in Abhängigkeit von der Menge der in dieser Zeit hergestellten Produkte vor. Was hat die Abschreibung damit zu tun?

Abschreibungsgegenstände

Die Abschreibung eines Gebäudes und die Nutzungsdauer derselben Immobilie sind verwandte Konzepte.

Der erste ist die Übertragung des Werts eines Objekts auf Produkte, die während seiner Verwendung erstellt wurden. Dies umfasst auch die erbrachten Leistungen. Wertberichtigungen helfen dabei, eine Quelle für eine einfache Reproduktion zu schaffen. Auf diese Weise ist es tatsächlich möglich, die Kosten für das Endprodukt um 5 bis 7 Prozent zu erhöhen, die später zur Reparatur oder zum erforderlichen Austausch von Geräten verwendet werden. Mit anderen Worten, die Abschreibung des Gebäudes ermöglicht es Ihnen, das Geld, das Sie für den Erwerb von Mitteln in Bezug auf die Kategorie der Grundversorgung ausgegeben haben, auf Dienstleistungen und Waren zu übertragen, einschließlich der Endkosten. Die Abschreibungen werden für folgende Objekte vorgenommen:

1. Anlagevermögen, dessen Verbrauchereigenschaften sich im Laufe der Zeit nicht ändern. Diese Immobilie umfasst Grundstücke, Museumsobjekte, Naturschutzobjekte usw. Die Nutzungsdauer des Anlagevermögens (Gebäude und Bauwerke) richtet sich nach der Abschreibungsgruppe.
2. Wohnungsbestand. Aber nur in Fällen, in denen es nicht zur Erzielung von Einkünften verwendet wird.
3. Straßenausstattung und externe Verschönerung.
4. Mehrjährige Pflanzungen, die das Betriebsalter noch nicht erreicht haben.
5. Rinder.
6. Wird für Mobilisierung und Mobilisierungstraining verwendet. Dazu gehören Objekte, die eingemottet und für die Produktion von Produkten und für den Managementbedarf geschlossen wurden, sowie solche, die vorübergehend gegen Entgelt verwendet werden.

Das Wesen der Abschreibung

Der Produktionsprozess eines Gegenstandes, einer Arbeit oder einer Dienstleistung erfordert von der Organisation Ausgaben für den Einkauf von Materialien, Energie, die Bezahlung von Löhnen an Arbeitnehmer usw. Diese Kosten bestimmen die Kosten des Endprodukts. Die Nutzungsdauer eines Industriegebäudes ist abhängig von der Abschreibungsgruppe. Wir werden später darüber sprechen.

Für die Herstellung bestimmter Produkte ist jedoch der Bau einer Werkstatt und einer Verwaltung erforderlich, wobei die erste direkt von der Art der hergestellten Produkte abhängt (obwohl dies in einigen Fällen nicht erforderlich ist). Darüber hinaus sind möglicherweise spezielle Ausrüstung, ein Zaun um das Werk und Fahrzeuge erforderlich. Die Nutzungsdauer eines Nichtwohngebäudes hängt, wie erwähnt, von der Abschreibungsgruppe ab.

Es ist zu berücksichtigen, dass die Materialien innerhalb eines relativ kurzen Zeitraums (bis zu 12 Monaten) gekauft und für den Produktionsbedarf verwendet werden, während das Gebäude und die Maschinen für die Herstellung der Produkte für viele Jahre unverändert bleiben.

Die Anschaffungskosten für Basismittel sind manchmal teurer als die Materialien selbst, sie nutzen sich jedoch tendenziell ab, Gebäude können abbröckeln und alt werden, Maschinen erzeugen eine Ressource und werden dem Schrott zugeführt.Das Objekt kann nach Ablauf der Nutzungsdauer des Gebäudes abgerissen oder größtenteils repariert werden.

Für den Kauf neuer Geräte wird Bargeld benötigt. Aus diesem Grund sind in den Herstellungskosten Organisationen und Prämien enthalten, die vom Käufer zu tragen sind.

Die Abschreibung resultiert aus der Notwendigkeit, Immobilienwerte als Aufwendungen zu klassifizieren und zu bilanzieren. Bei besonders teuren Gegenständen des Anlagevermögens und einer langen Nutzungsdauer des Gebäudes sind Abschreibungen erforderlich, um deren Wert schrittweise abzuschreiben. Dadurch können Kosten gesenkt werden. Es gibt eine Reihe von Merkmalen, die bei der Berechnung der Abschreibung berücksichtigt werden sollten, um Fehler zu vermeiden und die Kontrolleinrichtungen nicht zu beachten.

Wie bestimme ich die Nutzungsdauer eines Nichtwohngebäudes? Das Konzept der Abschreibungsgruppe hilft bei der Beantwortung dieser Frage.

Zehn Abschreibungskategorien

Was bedeutet das alles?

Das Steuerrecht unterscheidet 10 Abschreibungskategorien. Die Nutzungsdauer des Gebäudes aus der Abschreibungsgruppe ist direkt abhängig. Die Hauptaufgabe bei der Berechnung ist daher die Zuordnung eines Objekts zu einer bestimmten Gruppe. Erst danach kann die Nutzungsdauer festgestellt werden. Denn die Abschreibung eines Gebäudes und die Nutzungsdauer einer Immobilie sind voneinander abhängige Begriffe.

Über Abschreibungsgruppen mehr

Nach der Klassifizierung in der Abgabenordnung werden folgende Abschreibungsgruppen unterschieden:

• Die erste Gruppe. Es umfasst alle kurzlebigen Immobilien, deren Nutzungsdauer ein bis zwei Jahre beträgt. Die Mindestnutzungsdauer beträgt 13 Monate und die Höchstdauer nicht mehr als 24 Monate.
• Die zweite Gruppe umfasst Immobilien mit einer Nutzungsdauer von bis zu drei Jahren.

Sowohl die erste als auch die zweite Gruppe erheben Abschreibungsprämien in Höhe von höchstens 10 Prozent.

• Die dritte Gruppe umfasst Sachanlagen mit einer Nutzungsdauer von höchstens fünf Jahren.

Die dritte und siebte Abschreibungsprämie werden in Höhe von bis zu 30 Prozent berechnet.

Für alle drei ersten Gruppen des Anlagevermögens wird kein erhöhter Abschreibungskoeffizient für den Leasinggegenstand angewendet.

Ab 2018 unterliegt in der dritten Abschreibungsgruppe enthaltenes Eigentum der Grundsteuer, es sei denn, das Subjekt der Russischen Föderation erlässt bis zu diesem Zeitpunkt ein besonderes Gesetz über die Anwendung von Leistungen im Hoheitsgebiet einer bestimmten Region.

• Die vierte Gruppe umfasst Immobilien, deren Nutzungsdauer bis zu sieben Jahre beträgt. Diese Gruppe umfasst Übertragungseinrichtungen und -strukturen, Gebäude, Ausrüstungen und Maschinen, Inventar, Pflanzungen, Fahrzeuge und Vieh. Diese Abschreibungsgruppe unterliegt wie die vorherige der Grundsteuer.
• Fünfte Gruppe. Beinhaltet Sachanlagen mit einer Nutzungsdauer von bis zu 10 Jahren. Diese Gruppe umfasst Übertragungseinrichtungen und -strukturen, Geräte und Maschinen, Gebäude, Inventar, Fahrzeuge sowie Sachanlagen, die nicht zu anderen Gruppen gehören.
• Die sechste Gruppe umfasst Sachanlagen, deren Nutzungsdauer bis zu 15 Jahre beträgt. Diese Gruppe umfasst Wohnungen, Geräte und Maschinen, Übertragungsvorrichtungen und -strukturen, Transportmittel, Pflanzungen und verschiedene Ausrüstungen. Die Steuerregel für diese Gruppe gilt wie in den drei vorherigen Gruppen.
• Die siebte Gruppe umfasst Immobilien mit einer Nutzungsdauer von bis zu 20 Jahren. Die Gruppe umfasst Gebäude, Maschinen, Transportmittel, Ausrüstungen, Übertragungsvorrichtungen und -strukturen, mehrjährige Bepflanzungen und andere Sachanlagen.
• Die achte Gruppe umfasst Immobilien mit einer Lebensdauer von bis zu 25 Jahren. Diese Art von Anlagevermögen umfasst Gebäude, Übertragungsvorrichtungen und -strukturen, Ausrüstungen und Fahrzeuge.

Für die Gruppen 8 bis 10 beginnt erneut eine Abschreibungsprämie in Höhe von maximal 10 Prozent zu wirken. Außerdem wird in den letzten Abschreibungsgruppen nur die lineare Methode zur Berechnung der Nutzungsdauer verwendet.

• Die neunte Gruppe umfasst Sachanlagen mit einer Nutzungsdauer von bis zu dreißig Jahren.

Zu dieser Gruppe gehören Gebäude, Übertragungseinrichtungen und -strukturen, Geräte und Maschinen, Fahrzeuge usw. Die Abschreibungsprämie beträgt ebenfalls 10 Prozent.

• Zehnte Gruppe. Es bestehen keine Einschränkungen hinsichtlich der maximalen Nutzungsdauer des Gebäudes und anderer Objekte dieser Gruppe. Die Zusammensetzung der Immobilie ist die gleiche wie in den vorherigen Fällen. Die Nutzungsdauer von Gebäuden der Gruppe 10 beträgt mehr als 30 Jahre.

Richtige Abschreibung von Gebäuden

Es ist allgemein anerkannt, dass das Verhältnis des Gebäudewertes zu den kumulierten Abschreibungen der Grad der Abschreibung ist, aber die Praxis zeigt, dass dies in der Realität keineswegs immer der Fall ist. Der Wert der Abschreibungszahlungen ist eher ein mathematischer und normativer Indikator, bei dem eine gewisse Abhängigkeit von der Nutzungsdauer von Gebäuden und Bauwerken besteht. Diese Abzüge für das Gebäude entsprechen nur dann den gesetzlichen Normen, wenn die folgenden Parameter korrekt berechnet wurden:

1. Die endgültigen Kosten der Mittel bezogen sich auf den Kern. Sie setzen sich aus den Gesamtkosten für den Erwerb und den Bau von Gebäuden und allen damit verbundenen Vorgängen zusammen (Anstieg bei Neubewertung oder Fertigstellung).
2. Nutzungsdauer des Abschreibungsgegenstandes.
3. Abschreibungen auf das Gebäude, die vor der Übertragung auf den jetzigen Eigentümer entstanden sind.
4. Die Methode zur Berechnung der Abschreibung. Was wiederum vom Steuersystem und der Rechtsform der Organisation abhängt.

Es gibt auch zusätzliche Parameter, die die Abschreibungskosten in Abhängigkeit von der Nutzungsdauer von Gebäuden und Bauwerken beeinflussen. Dazu gehören:

1. SPI durch Modernisierung und Wiederaufbau erhöht. Der zusätzliche Wert, den das Unternehmen in Abhängigkeit von den angefallenen Kosten unabhängig berechnet. Die Nutzungsdauer eines gebrauchten Gebäudes kann hingegen vom jetzigen Eigentümer verkürzt werden.
2. Der SPI steigt aufgrund von Überholung und Konservierung ab drei Monaten. Für diesen Zeitraum werden keine Abschreibungen berechnet.

Um sicherzustellen, dass die Abschreibungsbeträge keine Fragen der Aufsichtsbehörden aufwerfen, sollten alle zusätzlichen Informationen aus den vorhergehenden Absätzen in die Gebäudeinventurkarte eingetragen werden. Auf die Frage nach der Nutzungsdauer eines Ziegelbaus wird die Antwort durch die Klassifizierung der Abschreibungsgruppen gegeben.

Periodeneinstellung

Die Abschreibungen auf ein Gebäude werden anhand eines Indikators wie der Standardnutzungsdauer abgegrenzt.

Warum werden folgende Dokumente berücksichtigt:

1. Regierungsbeschluss Nr. 1 aus dem Jahr 2002. Wird für Gebäude verwendet, die zu den Bewertungsgruppen 4 bis 9 gehören. Jedes von ihnen umfasst Gebäude unter Berücksichtigung ihrer strukturellen Merkmale. Somit wird die Nutzungsdauer eines Gebäudes in dem für jede Abschreibungsgruppe angegebenen Bereich ermittelt.
2. Entschließung des Ministerrates der Sowjetunion von 1990. Es regelt die Abschreibung für die 10. Abschreibungsgruppe. Der Wert der Nutzungsdauer in Jahren errechnet sich aus der Division der Zahl 100 durch den im Erlass angegebenen Abschreibungssatz des Gebäudes.

Die Koeffizienten des sowjetischen Dekrets können nur in Höhe von 3,3 bis 0,4 Prozent verwendet werden, da dies der 10. Abschreibungsgruppe entspricht, die eine Nutzungsdauer des Gebäudes ab dreißig Jahren und vier Monaten unterstellt. In allen anderen Fällen sollte das erste Dokument verwendet werden.

Häufig automatisieren Unternehmen die Buchhaltung, was zu weniger Aufmerksamkeit und Fehlern bei den Mitarbeitern führen kann. Dies kann ein Tippfehler bei der Eingabe von Residuen im Programm oder eine Inkompetenz der eingegebenen Daten sein. Daher ist es notwendig, die festgestellten Nutzungsdauern sorgfältig zu überprüfen und falsch ermittelte Abschreibungskennzeichen anzupassen. Es ist wünschenswert, dass dies logisch ist, bevor die kontrollierende Organisation den Fehler feststellt.

Die Frage, wie die Nutzungsdauer eines Gebäudes mit welchen Werkzeugen und Koeffizienten bestimmt werden kann, kann anhand der bereits berücksichtigten Materialien beantwortet werden.

Abschreibungsmethoden

Die Abschreibung eines Gebäudes lässt sich recht einfach über Buchhaltungsprogramme berechnen. Dazu reicht es aus, die Karte des Anlagevermögens elektronisch auszufüllen und alle angeforderten Daten zu erfassen. Ein spezielles Programm führt die Berechnung unabhängig durch.

Um jedoch Fehler zu vermeiden, sollte man nicht nur eine Vorstellung davon haben, wie die Abschreibung ohne Verwendung von Spezialprogrammen berechnet wird, sondern auch die eingegebenen Parameter der Nutzungsdauern von Gebäuden gut verstehen.

Was bietet das STS?

Die Besteuerung umfasst vier Methoden zur Berechnung der Abschreibungszahlungen für Gebäude, die Privatpersonen und Unternehmen zur Verfügung stehen. Gleichzeitig ist das Hauptbesteuerungssystem durch nur zwei von der russischen Abgabenordnung vorgeschriebene Methoden gekennzeichnet. Dazu gehören:

1. Linear Die einfachste und gebräuchlichste Methode, um die Abschreibung eines Gebäudes zu berechnen. Der Abschreibungsbetrag ist monatlich einheitlich und wird berechnet, indem der Abschreibungssatz in Prozent mit dem Wert des Objekts multipliziert wird. Die Norm kann durch Teilen von 100 durch die Nutzungsdauer des Gebäudes pro Monat bestimmt werden. Diese Methode wird von Unternehmen angewendet, die Steuerabzüge für Gebäude von 8, 9 und 10 Abschreibungsgruppen vornehmen.
2. Nicht linear. Es wird als das rentabelste angesehen, da die Berechnung das Potenzial für die Herstellung großer Mengen bestätigt. In Buchhaltungsberichten wird diese Methode selten verwendet.

Die Abschreibung erfolgt ab dem nächsten Monat nach der Registrierung des Gebäudes, unabhängig davon, wann es in Betrieb genommen wurde.

Abschreibungsbudget

Unternehmen, die auf Anordnung des Finanzministeriums seit 2010 Finanzmittel aus dem öffentlichen Sektor erhalten, können keine Abschreibungsindikatoren wie die Nutzungsdauer und die Abgrenzungsmethode auswählen. Ihnen stehen folgende Möglichkeiten zur Überweisung von Abschreibungen zur Verfügung:

1. Beträgt der Wert der Gegenstände weniger als vierzigtausend Rubel, wird die Abschreibung in voller Höhe gezahlt. Dies gilt für die Registrierung von Immobiliengebäuden und die Einführung von beweglichen Gegenständen.
2. Wenn der Wert von Objekten diesen Wert überschreitet, wird wie in den vorherigen Fällen eine lineare Berechnungsmethode verwendet.

Bei der Berechnung der Nutzungsdauer einer Immobilie sind die Haushaltsorganisationen verpflichtet, die längste Nutzungsdauer des Gebäudes aus den von der Gruppe bereitgestellten zu wählen.

Es zeigt sich also, dass im Bereich der Haushaltsvorsorge die Abschreibungsregeln strenger sind als in kommerziellen Bereichen. Die Verantwortung der "Staatsangestellten" ist jedoch unvergleichlich größer.